ขั้นตอนและกำหนดเวลาสำหรับการออกใบแจ้งหนี้

นักบัญชีมักมีข้อสงสัยเกี่ยวกับวิธีการออกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องและควรบันทึกไว้ในสมุดบัญชี มาดูกันว่าเอกสารนี้คืออะไรและใช้อย่างไร

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารแบบกระจายตามการชำระเงินสำหรับสินค้าและการหักภาษี ในการบัญชีระหว่างประเทศเอกสารนี้มีลักษณะดังนี้:

รหัสภาษีคืออะไร

ตามรหัสภาษีระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้จะถูก จำกัด ไว้ที่ 5 วันทำการ - อันที่จริงแล้วหนึ่งสัปดาห์ ช่วงเวลานี้นับเป็นดังนี้:

• ในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ทั้งหมดหรือทั้งหมด) ในส่วนที่เกี่ยวกับการส่งมอบหรือโอนกรรมสิทธิ์เพิ่มเติม;
• ในวันที่จัดส่งสินค้าจริง (การให้บริการหรือประสิทธิภาพของการทำงาน), การโอนกรรมสิทธิ์

ระยะเวลาห้าวันจะพิจารณาจากวันถัดจากวันที่จัดส่งครั้งแรก หากมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการทำงานหรือการให้บริการกำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้จะถูกคำนวณจากวันที่จัดเตรียมงานหรือบริการอย่างเต็มรูปแบบ โปรดทราบ: นี่ไม่เกี่ยวกับการเริ่มงาน แต่เกี่ยวกับการให้บริการหรืองานที่ได้ตกลงไว้อย่างสมบูรณ์ ยกเว้นในกรณีที่งานจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าและสถานการณ์นี้จะระบุไว้อย่างชัดเจนในสัญญาทางเศรษฐกิจ ในกรณีนี้ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะออกให้แก่คู่สัญญา กำหนดเวลาในการออกเอกสารเหล่านี้คือห้าวันนับจากวันที่นำเงินเข้าบัญชี

วันทำงานและวันหยุด

มันเกิดขึ้นที่กำหนดเวลาสำหรับการออกตกในวันที่ไม่ทำงาน ในกรณีนี้ศิลปะ 6.1 ของรหัสภาษีอนุญาตให้ผู้ขายเลื่อนการออกใบแจ้งหนี้ภายในวันทำการแรกหลังจากรอบระยะเวลาห้าวัน แต่บรรทัดฐานนี้ควรใช้อย่างระมัดระวังเนื่องจากแม้ความล่าช้าหนึ่งวันจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าใบแจ้งหนี้จะไม่ถูกนับในการตรวจสอบภาษีครั้งต่อไป ดังนั้นผู้ตรวจสอบและหัวหน้าบัญชีที่มีประสบการณ์แนะนำให้ออกใบแจ้งหนี้ในกรณีนี้ล่วงหน้าโดยไม่ต้องรอให้สิ้นสุดระยะเวลาห้าวัน การเรียกเก็บเงินสามารถทำได้ในวันเดียวกันกับที่ดำเนินรายการทางธุรกิจที่เกี่ยวข้อง หากจำเป็นใบแจ้งหนี้สามารถปรับได้เสมอ

ใบแจ้งหนี้แบบรวม

ตามรหัสภาษีผู้ประกอบการเชิงพาณิชย์บางรายได้รับอนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้เดียว (งบการเงินรวม) สำหรับการขายโดยยึดตามผลของเดือนที่รายงาน สิทธิ์ในการทำงานกับบัญชีเดียวจะต้องได้รับการแก้ไขในสัญญา ได้รับอนุญาตให้ทำงานในแบบฟอร์มนี้กับผู้รับเหมาที่ดำเนินการ:

• การจัดหาสินค้าอย่างต่อเนื่อง
• ให้บริการขนส่งหรือโลจิสติกส์อย่างต่อเนื่อง
• แหล่งจ่ายไฟฟ้าแหล่งเชื้อเพลิง
• ให้บริการด้านการสื่อสาร
• ขายสินค้าทุกวันและต่อเนื่อง

หากคู่สัญญาทำงานน้อยกว่า 30 วันปฏิทินควรออกใบแจ้งหนี้ภายในเวลาที่กำหนดสำหรับการจัดส่ง แต่ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบอาจยืนยันว่ามีการละเมิดหลักการของความสม่ำเสมอและต่อเนื่องของการจัดหา ดังนั้นคู่สัญญาใหม่ที่มีอัตราใบแจ้งหนี้สม่ำเสมอควรเข้าหาด้วยความระมัดระวัง

สำหรับรหัสภาษีระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับเดือนการรายงานจะตามมาภายในห้าวันของเดือนหลังจากการรายงาน แต่คุณต้องลงทะเบียนบัญชีดังกล่าวในเดือนที่มีการดำเนินการขายสินค้าครั้งแรกที่ได้รับ

ความรับผิดชอบสำหรับความล้มเหลวในการตอบสนองกำหนดเวลา

ประมวลกฎหมายอาญาไม่ได้ระบุบทลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้ แต่ตามกฎแล้วผู้ตรวจสอบจะได้รับคำแนะนำจากศิลปะ120 ของรหัสภาษีและถูกเรียกเก็บเงินล่าช้าเนื่องจากไม่ได้เรียกเก็บเงินโดยทั่วไป สิ่งนี้เป็นจริงอย่างยิ่งสำหรับเอกสารที่จะต้องสร้างขึ้นที่ทางแยกของสองช่วงเวลาการรายงาน ตัวอย่างเช่นหากควรออกใบแจ้งหนี้เมื่อเดือนที่แล้ว แต่สร้างขึ้นเฉพาะในเดือนปัจจุบันผู้ตรวจสอบสามารถพิจารณาว่าเรื่องนี้ขาดใบแจ้งหนี้และปรับ บริษัท ได้

เงินดาวน์

จนถึงตอนนี้เราได้พูดคุยเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ออกให้สำหรับเหตุการณ์แรกเช่นการส่งมอบสินค้าหรือการนำเสนอบริการที่แท้จริง และวิธีการเขียนและคำนวณกำหนดเวลาสำหรับการแจ้งหนี้ล่วงหน้า? ควรส่งให้คู่สัญญาเร็วแค่ไหน?

ระยะเวลาของใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าเกี่ยวข้องโดยตรงกับความรับผิดทางภาษีของ บริษัท เงินที่ได้รับจาก บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเชิงพาณิชย์จะเป็นพื้นฐานสำหรับการเก็บภาษีโดยอัตโนมัติและใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารรับรองความถูกต้องของการรับเงิน

หากเหตุการณ์แรกคือการรับเงินในบัญชีปัจจุบันกำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจะเริ่มขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันและอยู่ภายใต้เงื่อนไขเดียวกันกับใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งสินค้า ดังนั้นสำหรับกองทุนที่โอนล่วงหน้าความรับผิดทางภาษีจะเกิดขึ้นภายในห้าวันหลังจากได้รับเงินซึ่งควรสะท้อนให้เห็นในเอกสารที่เกี่ยวข้อง กำหนดเส้นตายสำหรับการออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้รับการแก้ไขในมาตรา 164 วรรค 4 ของรหัสภาษีปัจจุบัน

เอกสารอิเล็กทรอนิกส์

09/02/2010 บริการด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยอมรับสิทธิของผู้เสียภาษีในการทำงานกับตัวอย่างอิเล็กทรอนิกส์ของเอกสารภาษีและบัญชี เป็นครั้งแรกที่เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการยอมรับว่าเทียบเท่าและได้รับการยอมรับพร้อมกับเอกสารบนกระดาษ บรรทัดฐานนี้ได้รับการแก้ไขในย่อหน้าที่ 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 169 กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะคล้ายกับระยะเวลาการถือเอกสารกระดาษเนื่องจากในกรณีนี้ทั้งกระดาษและเอกสารเสมือนจะเหมือนกัน

เพื่อดำเนินการตามบทบัญญัตินี้คำสั่งแยกต่างหากของบริการภาษีได้อนุมัติรูปแบบของใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์วารสารการบัญชีสำหรับเอกสารเหล่านี้และหนังสืออื่น ๆ ขั้นตอนการทำงานกับเอกสารดังกล่าวคล้ายกับขั้นตอนการทำงานของกระดาษ วันหนึ่งได้รับการแลกเปลี่ยนตั๋วแต่ละครั้ง แต่จริงๆแล้วต้องขอบคุณอินเทอร์เน็ตการดำเนินการใช้เวลาหลายวินาที การแลกเปลี่ยนบัญชีได้รับการแก้ไขในใบสั่ง 174 n และประกอบด้วยรายการต่อไปนี้:

• วันที่ที่ใบแจ้งหนี้ปรากฏในบัญชีของคู่สัญญาคือวันที่ผู้ประกอบการได้รับไฟล์ดังกล่าว โปรดทราบ: ไม่ใช่วันที่ใบแจ้งหนี้ แต่เป็นวันที่ได้รับจากผู้ประกอบการ
• ใบเสร็จรับเงินของใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มอิเล็กทรอนิกส์กำหนดเวลาในการออกเอกสารเหล่านี้จะไม่นับจากวันที่ในเอกสาร แต่จากการส่งใบแจ้งหนี้ไปยังผู้ซื้อโดยผู้ประกอบการ ดังนั้นกำหนดเวลาสำหรับการออกใบแจ้งหนี้โดยผู้ขายจึงไม่เพียง แต่ขึ้นอยู่กับเหตุการณ์แรก แต่รวมถึงการส่งเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ไปยังผู้ประกอบการด้วย

หลักฐานการรับเอกสารอาจเป็นการแจ้งให้ทราบล่วงหน้า ก่อนหน้านี้เป็นข้อกำหนดบังคับของใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ขณะนี้เอกสารนี้เป็นส่วนเพิ่มเติมของบัญชีและดำเนินการเฉพาะในกรณีที่มีข้อตกลงเพิ่มเติมระหว่างคู่สัญญา

การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้

การบัญชีใบแจ้งหนี้ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการทำธุรกรรมภาษีนั้นได้ดำเนินการในบัญชีการบัญชี ตั้งแต่มกราคม 2015 ผู้ชำระภาษีเท่านั้นที่ต้องเก็บนิตยสารดังกล่าว แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ดังนั้นตามกฎและข้อบังคับที่มีอยู่แล้วควรมีวารสารบัญชีรายวัน:

• กับผู้เสียภาษี
• บุคคลที่ได้รับการยกเว้นจากข้อผูกพันที่จะเป็นผู้เสียภาษีอากร
• บุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีหากพวกเขาออกหรือรับใบแจ้งหนี้เป็นระยะเมื่อดำเนินธุรกิจในขณะที่เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของบุคคลอื่นบนพื้นฐานของข้อตกลงทวิภาคี

รายการที่สมบูรณ์ของหลักการสำหรับการประมวลผลและการจัดเก็บเอกสารเหล่านี้มีอยู่ในกฎระเบียบสำหรับการรักษาทะเบียนของใบแจ้งหนี้ได้รับการอนุมัติในปี 2011

ขั้นตอนการกรอกใบแจ้งหนี้

ตามกฎการบรรจุผู้เสียภาษีมีโอกาสที่จะระบุข้อมูลเพิ่มเติมในเอกสารนี้ เหล่านี้รวมถึง:

• รายละเอียดของเอกสารหลัก (ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งยอดธนาคาร)
• ชื่อของผู้ที่ออกใบแจ้งหนี้พร้อมรายละเอียดทางกฎหมายและข้อตกลงปัจจุบัน

การกล่าวถึงเอกสารหลักทำให้ผู้ขายสามารถระบุข้อมูลเพิ่มเติมไม่เพียง แต่สำหรับผู้ขาย แต่ยังสำหรับผู้ซื้อเช่นสามารถระบุวันที่ได้รับสินค้าหรือกำหนดเวลาสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ข้อมูลอื่น ๆ ที่น่าสนใจไปยังฝั่งตรงข้าม เพื่อควบคุมการไหลของข้อมูลที่จำเป็นเช่นอนุญาตให้มีการเพิ่ม

การเปลี่ยนแปลงใหม่

ในปี 2560 เอกสารได้รับการแก้ไข ดังนั้นสิ่งที่จำเป็นต้องมีคือรหัสของประเภทสินค้า TN FEA ซึ่งจำเป็นสำหรับการควบคุมการหักเงินสำหรับกลุ่มสินค้าโภคภัณฑ์ ในกรณีของกลุ่มสินค้าโภคภัณฑ์การหักเงินจะได้รับการยอมรับในลำดับเดิมและในการทำธุรกรรมกับสินค้าที่ไม่ได้ให้คะแนนการหักจะดำเนินการในรูปแบบใหม่ รหัสของประเภทสินค้า TN VVED เป็นข้อบังคับสำหรับการระบุในเอกสาร นี่คือความจริงที่ว่ารหัสนี้เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการตรวจสอบการหักเงินสำหรับสินค้าของกลุ่มสินค้าซึ่งได้รับการยอมรับในคำสั่งเก่า กลุ่มผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ทั้งหมดจะถูกวาดขึ้นในรูปแบบปัจจุบัน

ในบัญชีใหม่มีความจำเป็นต้องระบุที่อยู่ที่จะต้องสอดคล้องกับข้อมูลจากการลงทะเบียน ก่อนหน้านี้มันก็เพียงพอที่จะระบุรายละเอียดจากเอกสารที่เป็นส่วนประกอบตอนนี้กฎใหม่มีภาระหน้าที่ที่จะทำให้การติดต่อทั้งในใบแจ้งหนี้และในการลงทะเบียนของนิติบุคคล

ปรับการเรียกเก็บเงิน

มีการออกใบแจ้งหนี้การปรับหากมีการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินค้าบริการหรืองาน ขนาดของการเปลี่ยนแปลงในกรณีนี้ถูกระบุในคอลัมน์ 5 ของใบแจ้งหนี้ หากจำนวนหน่วยของสินค้าของงานหรือบริการมีการเปลี่ยนแปลงการเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นในคอลัมน์ 3

งบประมาณและระยะเวลาการเรียกเก็บเงินการปรับ

ก่อนที่จะเรียนรู้เกี่ยวกับระยะเวลาของการออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายนั้นจะไม่เกินความจำเป็นในการทำความคุ้นเคยกับสัญญาที่ดำเนินธุรกิจขององค์กรนี้กับคู่สัญญา หากสัญญาระบุความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงควรทำการแก้ไขในระยะเวลาห้าวันหลังจากได้รับอนุมัติ การยืนยันความยินยอมดังกล่าวสามารถใช้เป็นการกระทำที่ทำให้เกิดความคลาดเคลื่อนซึ่งได้รับการรับรองจากทั้งสองฝ่าย

การดำเนินการทางภาษีทั้งหมดที่มีใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องเกี่ยวข้องกับระยะเวลาที่เอกสารเหล่านี้ออก ขึ้นอยู่กับใบแจ้งหนี้การปรับที่ออกในทิศทางของการลดต้นทุนการจัดส่งโดยรวมผู้จัดหามีสิทธิที่จะลดภาระภาษีของตนเอง หากต้องการรับการหัก VAT ผู้ขายจะสร้างใบแจ้งหนี้ติดลบ ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะลดลงตามจำนวนของใบแจ้งหนี้เต็มจำนวนลบด้วยจำนวนเงินของใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง ในทางกลับกันผู้ซื้อมีภาระผูกพันเพิ่มเติมที่ต้องเพิ่ม VAT ของเขาตามใบแจ้งหนี้ สำหรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะใช้ข้อกำหนดที่คล้ายกัน กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้การปรับรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์จะเหมือนกับเอกสารที่เป็นกระดาษภายในห้าวันหลังจากเซ็นชื่อรายงานความคลาดเคลื่อน

การแก้ไขข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้

สิ่งนี้เป็นไปได้หากพบสิ่งต่อไปนี้ในใบแจ้งหนี้:

• ข้อผิดพลาดในรายละเอียดของผู้ซื้อหรือผู้ขาย;
• อัตราภาษีไม่ถูกต้อง
• พิมพ์ผิดง่าย

หากใบแจ้งหนี้ควรได้รับการแก้ไขควรเตรียมเอกสารใหม่ที่ได้รับการแก้ไข ไม่ว่าจะมีการแก้ไขเมื่อใดก็ตามจะมีการกำหนดใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขให้กับรอบระยะเวลาภาษีเดียวกันกับที่มีการดำเนินการและมีการวาดใบแจ้งหนี้เริ่มต้นขึ้นหากใบแจ้งหนี้ซึ่งออกโดยมีข้อผิดพลาดไม่ได้นำไปสู่การปฏิเสธการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มก็ไม่สามารถแก้ไขได้

การกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้หลักและใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องภายในหนึ่งงวดนั้นต่อเนื่อง การแก้ไขใบแจ้งหนี้การปรับจะจัดทำในลักษณะเดียวกับต้นฉบับ แต่การกำหนดหมายเลขบัญชีที่แก้ไขภายในหนึ่งบัญชีจะเริ่มต้นด้วยหนึ่งเสมอ มีการบันทึกรายการในบันทึกทางบัญชี: ใบแจ้งหนี้เป็นเช่นนั้นการแก้ไขหมายเลข 1 และเป็นบัญชีที่ควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ VAT