ขั้นตอนและระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

การตรวจสอบภาษีในสถานที่มักจะดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีที่ตั้งขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ สำหรับการดำเนินการของการตัดสินใจในการดำเนินการเป็นสิ่งที่จำเป็น เอกสารนี้กำหนดชื่อขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่จะดำเนินการ (ชื่อที่ระบุไว้เต็มและตัวย่อตามกฎบัตร; นามสกุล, ชื่อ, ชื่อกลางเต็ม)

นอกจากนี้เรื่องของการตรวจสอบมีการระบุไว้อย่างชัดเจนซึ่งประกอบด้วยตามกฎในความถูกต้องของการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียมภาษี ระยะเวลาที่การตรวจสอบและองค์ประกอบของผู้ตรวจสอบจะถูกระบุด้วย การตัดสินใจและลงนามโดยหัวหน้าและรับรองโดยใช้ตราประทับของหน่วยงานด้านภาษี เวลาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่จะกล่าวถึงในบทความนี้

ข้อ จำกัด

กฎหมายภาษีของประเทศของเรากำหนดข้อ จำกัด สำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีผลบังคับใช้เกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

มีหลายปัจจัยที่ จำกัด ดังกล่าว:

1. การตรวจสอบดำเนินการที่สถานที่ตั้งขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว หากผู้เสียภาษีไม่มีโอกาสได้จัดเตรียมสถานที่ให้กับผู้ตรวจสอบสามารถทำการตรวจสอบ ณ สถานที่ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษี นอกจากนี้การตรวจสอบภาษีภาคสนามสามารถดำเนินการได้ที่สถานที่ตั้งของสำนักงานกลางและไม่ใช่การผลิตหลักหรือร้านค้าส่วนบุคคลขององค์กรที่ตรวจสอบแล้ว

2. กฎหมายห้ามการตรวจสอบเรื่องเดียวกันสองครั้งขึ้นไปในช่วงเวลาเดียวกัน

3. ห้ามมิให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่มากกว่าสองครั้งในรอบปีปฏิทินในองค์กรที่ตรวจสอบแล้วเดียวกัน เว้นแต่แน่นอนเรากำลังพูดถึงสถานการณ์ที่ผิดปกติเมื่อมีการตัดสินใจว่ามีวัตถุประสงค์ที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวมากกว่า 2 ครั้ง

4. ห้ามมิให้เอกสารสำหรับการตรวจสอบที่มีข้อ จำกัด เกินกว่าสามรอบปฏิทินก่อนหน้านี้

5. ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบอาจไม่เกินสองเดือน อย่างไรก็ตามภายใต้สถานการณ์บางอย่างระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบนอกสถานที่ที่ไม่ได้กำหนดจะขยายออกไปและสามารถเข้าถึงสี่เดือนและในสถานการณ์ที่ผิดปกติระยะเวลาสามารถขยายได้ถึงหกเดือน บทบัญญัติภายใต้สถานการณ์ที่เป็นไปได้ถูกควบคุมโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัดและต้องได้รับการเคารพจากหน่วยงานด้านภาษี

6. การตรวจสอบไม่สามารถกระทำได้เพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมความสอดคล้องของราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมกับราคาตลาด มีขั้นตอนและข้อกำหนดบางประการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

เมื่อดำเนินการตรวจสอบข้อ จำกัด ดังต่อไปนี้ได้ถูกจัดตั้งขึ้นด้วยความเคารพต่อการตรวจสอบอิสระที่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน:

- ห้ามมิให้ไปที่สาขาหรือสำนักงานตัวแทนสำหรับการตรวจสอบสองครั้งขึ้นไปในเรื่องเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

- ดำเนินการในสาขาเดียวกันหรือสำนักงานตัวแทนขององค์กรมากกว่าสองการตรวจสอบภาคสนามในขณะที่หนึ่งรอบระยะเวลาปฏิทินเป็นสิ่งต้องห้าม

วันที่ได้รับอนุญาต

ตามกฎปัจจุบันการตรวจสอบ ณ สถานที่ขององค์กรไม่สามารถทำได้ในระยะเวลาเกินสองเดือน วันแรกของการคำนวณช่วงเวลานี้ถือเป็นวันที่หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจเริ่มการตรวจสอบภาษีและวันสุดท้ายคือวันที่ผู้ตรวจสอบรวบรวมใบรับรองการตรวจสอบ

แต่โดยการตัดสินใจเป็นพิเศษของหัวหน้าแผนกภาษีของรัฐบาลกลางในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบบางส่วนของสหพันธรัฐรัสเซียระยะเวลาของการตรวจสอบในสถานที่สามารถขยายได้ถึงสี่เดือนและในสถานการณ์พิเศษ - ถึงหกเดือน

บ่อยครั้งที่เจ้าหน้าที่ภาษีถูกถามว่า: "ระบุระยะเวลาสูงสุดสำหรับการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่" ในหลายกรณีนี่เป็นเรื่องยากที่จะทำเนื่องจากมีปัจจัยหลายอย่างที่สามารถทำได้ในแต่ละกรณีมีผลต่อระยะเวลา

รายการเหตุผลที่อนุญาตให้ขยายระยะเวลาของการตรวจสอบในสถานที่มีดังนี้:

• เอกสารจำนวนมากที่ต้องตรวจสอบ;
• ความยาวของช่วงเวลาที่จะตรวจสอบ;
• ภาษีจำนวนมากต้องได้รับการตรวจสอบ
• การเตรียมเอกสารที่ไม่ถูกต้องซึ่งร้องขอเพื่อการตรวจสอบโดยองค์กรที่ตรวจสอบแล้ว
• การปรากฏตัวของหน่วยแยก

ตามการตัดสินใจของหัวหน้า IFTS การตรวจสอบอาจถูกระงับในกรณีต่อไปนี้:

• เพื่อร้องขอจากคู่สัญญาและเอกสารของบุคคลอื่นหรือข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรที่กำลังถูกทดสอบ;
• เมื่อทำการตรวจตัวอย่างเอกสาร
• เพื่อขอข้อมูลจากองค์กรต่างประเทศภายใต้กรอบสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เพื่อแปลเอกสารที่ตรวจสอบได้เป็นภาษารัสเซียหากมีการเขียนเป็นภาษาอื่น

ขั้นตอนและวันที่สำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนามในปี 2559 และปี 2560 ดำเนินการตามรหัสภาษีของ 07.25.2013

ในช่วงเวลาที่การตรวจสอบถูกระงับผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ที่จะกำหนดให้ บริษัท จัดส่งเอกสาร และเขาก็ไม่สามารถดำเนินการใด ๆ ในอาณาเขตของตนหรือในสถานที่ เอกสารที่ถูกร้องขอโดยผู้ตรวจการภาษีของรัฐบาลกลางก่อนที่จะถูกระงับการตรวจสอบจะต้องส่งภายในระยะเวลาที่มีอยู่ในคำขอ บริการภาษีอาจตัดสินใจระงับการตรวจสอบภาคสนามหลายครั้ง ในเวลาเดียวกันเวลาทั้งหมดสำหรับการระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่มีเหตุใด ๆ ไม่เกินระยะเวลาหกเดือน ดังนั้นกำหนดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กรโดยคำนึงถึงเงื่อนไขของการขยายและการระงับไม่เกิน 12 เดือน

คำสั่งของ

ผู้ตรวจการบริการด้านภาษีมีสองวิธีในการตรวจสอบ ณ สถานที่: มั่นคงและคัดเลือก บ่อยครั้งที่ผู้ตรวจสอบใช้วิธีการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องเนื่องจากการตัดสินใจบนพื้นฐานของการตรวจสอบสปอตมักจะไม่ถูกต้อง เมื่อใช้วิธีการต่อเนื่องผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ขอเอกสารทั้งหมดขององค์กรสำหรับช่วงเวลาที่ครอบคลุมโดยการตรวจสอบ: เอกสารหลักสมุดเงินสดสมุดสั่งซื้อหนังสือการขายหนังสือลงทะเบียนใบแจ้งหนี้รายได้และค่าใช้จ่ายเป็นต้น

ในเวลาเดียวกันพวกเขาควรตรงตามกำหนดเวลาทั้งหมดสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

โดยเฉพาะอย่างยิ่งหน่วยงานภาษีตรวจสอบว่าผู้เสียภาษีเก็บบันทึกความพร้อมของเอกสารที่กฎหมายกำหนดหรือไม่การส่งรายงานจริงไปยังหน่วยงานภาษี เมื่อทำการตรวจสอบผู้ตรวจจะต้องกำหนดว่าระบอบการปกครองภาษีถูกเลือกอย่างถูกต้องตามประเภทของกิจกรรมสถานการณ์จริงที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีหรือไม่และผู้เสียภาษีปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมภาษีหรือไม่ ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องเอกสารเพิ่มเติมและคำอธิบายที่เกี่ยวข้องกับเรื่องของการตรวจสอบ นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะติดต่อองค์กรภายนอกและผู้รับเหมาเพื่อทำการร้องขอเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบตรวจสอบ:

• ความถูกต้องของเอกสารที่รวบรวมและตรวจสอบการมีอยู่ของข้อมูลที่สร้างไว้
• การบัญชีเอกสารที่เป็นระบบและสมบูรณ์
• การปฏิบัติตามฐานภาษีวัตถุของการเก็บภาษี
• ความเพียงพอและความถูกต้องของการคำนวณภาษีรวมถึงความตรงต่อเวลาและความถูกต้องของการชำระภาษีตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง
• ทันเวลาและความน่าเชื่อถือของรายงานที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

มีการดำเนินการวิเคราะห์และเปรียบเทียบเอกสารรวมถึงเอกสารที่ร้องขอจากองค์กรบุคคลภายนอกและผู้รับเหมา ผู้ตรวจสอบเปรียบเทียบรายการในเอกสารหลักกับรายการในการบัญชีและการรายงานภาษี ดังนั้นพวกเขาจึงสรุปเกี่ยวกับการมีหรือไม่มีการละเมิดภาษี หากมีการเปิดเผยว่ามีการฝ่าฝืนกฎหมายเหตุการณ์และองค์ประกอบของการละเมิดจะถูกสร้างขึ้นหลักฐานฐานจะเกิดขึ้นดอกเบี้ยถูกเรียกเก็บ ในช่วงเหตุการณ์นี้จะมีการจัดทำเอกสารเพื่อการตรวจสอบโดยคัดเลือกเพื่อระบุการละเมิดอย่างเป็นระบบ ทางเลือกของวิธีการตรวจสอบโดยตรงขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่จะตรวจสอบภาษีที่ถูกตรวจสอบจำนวนผู้สอบบัญชีและปริมาณขององค์กร

จะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนและเวลาของการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

ประเภทของเช็ค

มีการตรวจสอบไม่มากนักมันมีความซับซ้อนและใจความรวมถึงการวางแผนและไม่ได้กำหนดเวลาไว้ จำเป็นต้องตรวจสอบใจความเพื่อวิเคราะห์เอกสารสำหรับภาษีหนึ่งรายการ แบบรวมตามลำดับสำหรับภาษีหลายประเภท ทั้งการตรวจสอบที่ครอบคลุมและใจความจะดำเนินการโดยใช้วิธีการอย่างต่อเนื่องหรือเลือก กำหนดเวลาดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามของแต่ละประเภทขึ้นอยู่กับขนาดขององค์กรและจำนวนเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อน สำหรับองค์กรขนาดเล็กอาจใช้เวลา 5 วันทำการสำหรับขนาดใหญ่ - จาก 15 วันทำการ เหตุผลในการตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ไม่ได้กำหนดอาจเป็นการระบุถึงการละเมิดผู้เสียภาษีของกฎหมายเกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงินคำสั่งศาลและ บริษัท ประกาศล้มละลาย มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะรู้ว่าสิ่งใดที่จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจที่ได้รับอนุมัติจากการให้บริการด้านภาษีและมีการวาดภาระหน้าที่ของการกระทำเมื่อเสร็จสิ้น

เขียนใบรับรองการตรวจสอบ

ในวันสุดท้ายผู้ตรวจสอบจะจัดทำใบรับรองการตรวจสอบนี้ซึ่งสะท้อนถึงเวลาในการตรวจสอบและเรื่องของการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะต้องแสดงสำเนาใบรับรองแก่ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขา ความสมบูรณ์จริงของการตรวจสอบภาษีถูกตรวจสอบโดยใช้ใบรับรองนี้ วันที่ของใบรับรองควรตรงกับวันสิ้นสุดที่แท้จริงของการตรวจสอบ แต่วันที่ส่งมอบใบรับรองไปยังตัวแทนขององค์กรที่กำลังตรวจสอบอาจแตกต่างไปจากวันที่วาดขึ้นซึ่งไม่ได้ยกเลิกวันที่สิ้นสุดของการตรวจสอบ ใบรับรองถูกลงนามโดยผู้มีอำนาจทั้งหมด หลังจากที่ใบรับรองการตรวจสอบถูกวาดขึ้นและลงนามกิจกรรมทั้งหมดในนั้นจะถูกยกเลิก คุณสามารถตรวจสอบกับหน่วยงานภาษีว่าอะไรคือกำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

การรายงานผลการ

รหัสภาษีกำหนดหลักเกณฑ์ซึ่งควรมีการออกผลการตรวจสถานที่ ข้อเท็จจริงของการสร้างความผิดภาษีไม่เพียงพอนั้นจะต้องลงทะเบียนอย่างถูกต้อง สารวัตรหลังจาก 2 เดือน จากการวาดใบรับรองเขาจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบภาษีซึ่งเขาบันทึกข้อมูลทั้งหมดไว้ในนั้น (สิ่งนี้ยังใช้กับการละเมิดที่ระบุและสถานการณ์เมื่อไม่พบข้อมูลดังกล่าว) หากการตรวจสอบดำเนินการในกลุ่มผู้เสียภาษีที่เฉพาะเจาะจงจะต้องส่งการกระทำหลังจาก 3 เดือน คำทั่วไปสำหรับการระงับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ถูกกล่าวถึงข้างต้น

พระราชบัญญัติเนื้อหา

การกระทำเช่นเดียวกับเอกสารประเภทนี้มีรูปแบบของตัวเองที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายมันจะต้องถูกวาดขึ้นตามมัน มีข้อกำหนดหลายประการสำหรับการออกแบบเอกสารนี้ ก่อนอื่นมันควรจะรวบรวมในรูปแบบสารคดีในรัสเซียที่มีเลขหน้าอย่างต่อเนื่อง การกระทำที่ไม่ควรมี blots, การแก้ไขหรือลบการใช้ตัวย่อและตัวย่อในการเตรียมการกระทำได้รับอนุญาตเฉพาะกับการสลายที่ใช้งานครั้งแรกในข้อความ การกระทำดังกล่าวควรสะท้อนให้เห็นอย่างเป็นระบบทั้งหมดที่ตรวจพบและบันทึกการละเมิดข้อเท็จจริงของกฎหมายภาษีเช่นเดียวกับสถานการณ์อื่น ๆ (หรือการขาดงาน) ที่พบในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ นอกจากนี้ยังเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องปฏิบัติตามรหัสภาษีเวลาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่

เอกสารควรมีลิงค์ไปยังบทความของรหัสภาษีที่ให้ความรับผิดต่อการละเมิดที่ค้นพบ การกระทำดังกล่าวยังสะท้อนถึงข้อค้นพบและข้อเสนอแนะของผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการขจัดการละเมิด การกระทำดังกล่าวไม่ควรสะท้อนถึงสมมติฐานและความคิดเห็นของเจ้าหน้าที่ที่ไม่มีเหตุผลเพียงพอ การกระทำมีสามส่วนเสมอ: เกริ่นนำการพรรณนาและสุดท้าย ส่วนหนึ่งของการกระทำคือการใช้งาน ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้ตรวจสอบแอปพลิเคชันอาจดำเนินการตามคำอธิบายของข้อความของการกระทำ พวกเขาอาจแสดงถึงการคำนวณประเภทต่างๆและข้อมูลรายละเอียดสำหรับการละเมิดแต่ละครั้ง แอปพลิเคชันเป็นส่วนสำคัญของการกระทำและมีการลงชื่อพร้อมกับมัน ผู้ตรวจสอบจะแนบเอกสารการกระทำเพื่อยืนยันการละเมิดที่พบ (สำเนาของเอกสารโปรโตคอลการสัมภาษณ์พยานการตอบโต้คู่สัญญา ฯลฯ )

ลงนามในพระราชบัญญัติ

เมื่อเสร็จสิ้นการกระทำการลงนามโดยบุคคลที่รับผิดชอบในการตรวจสอบและโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบนี้ได้ดำเนินการ (อาจเป็นตัวแทนของเขา) ในระหว่างการตรวจสอบของกลุ่ม บริษัท การกระทำถูกลงนามโดยตัวแทนของผู้เสียภาษีทั้งหมด จำได้ว่าระยะเวลาสูงสุดที่กฎหมายกำหนดสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่คือ 12 เดือน

การนำเสนอการกระทำ

ใบรับรองการตรวจสอบที่ดำเนินการและลงนามถูกต้องจะถูกโอนกับใบเสร็จรับเงินภายในห้าวันนับจากวันที่เตรียม การกระทำสามารถส่งทางไปรษณีย์ (ซึ่งมักเกิดขึ้น) พร้อมการแจ้งเตือน หากมีการตรวจสอบกลุ่มรวมการกระทำจะต้องนำเสนอต่อตัวแทนที่รับผิดชอบแต่ละคนของกลุ่มนี้ภายในสิบวัน

ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อกำหนดสูงสุดสำหรับการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่

ตรวจสอบการกระทำเมื่อได้รับการกระทำ

หากผู้เสียภาษีมีการคัดค้านข้อสรุปที่กำหนดไว้ในการกระทำไม่เห็นด้วยกับมาตรการของอิทธิพลที่ใช้กับเขาเขามีสิทธิ์ภายในสองสัปดาห์นับจากวันที่ได้รับการกระทำเพื่อส่งคำคัดค้านของเขาเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้อง ในเวลาเดียวกันเขามีสิทธิ์ที่จะยืนยันการคัดค้านของเขาด้วยเอกสารแนบเอกสารที่เกี่ยวข้องและใบรับรองไปยังแอปพลิเคชัน หากผู้เสียภาษีของกลุ่มรวมมีการคัดค้านดังกล่าวพวกเขามีสิทธิ์ที่จะส่งพวกเขาไปยังหน่วยภาษีภายในหนึ่งเดือนนับจากวินาทีที่ได้รับการกระทำ หลังจากทั้งหมดระยะเวลาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่คือสองเดือน

การตัดสินใจครั้งสุดท้าย

เป็นผลมาจากการตรวจสอบและตรวจสอบของวัสดุหัวหน้าตัดสินใจ การตัดสินใจอาจมีบทบัญญัติเกี่ยวกับการถือผู้เสียภาษีหรือบุคคลหลายคนที่รับผิดชอบต่อการละเมิด หากไม่พบความผิดการตัดสินใจมีการปฏิเสธที่จะรับผิดชอบต่อดังนั้นไม่มีการลงโทษในเอกสารดังกล่าวอย่างไรก็ตามอาจมีการเรียกเก็บภาษีและบทลงโทษ การตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการตรวจสอบจะถูกลงนามโดยหัวหน้าที่เกี่ยวข้องโดยตรงในวัสดุการตรวจสอบ

เราตรวจสอบการตรวจสอบภาษีในสถานที่แล้ว