ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการดำเนินงานรวมถึง ... ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการดำเนินงานและรายได้ทางบัญชี

ในองค์กรใด ๆ มีรายการของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือกิจกรรมทางการตลาด รายการโดยละเอียดขององค์ประกอบดังกล่าวรวมถึงวิธีการสำหรับการบัญชีของพวกเขาจะถูกระบุไว้ใน Art 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้งานรวมถึงค่าใช้จ่าย:

• ในเนื้อหาของทรัพย์สินโอนให้เช่า (ให้เช่า);
• ในรูปของดอกเบี้ยค้างรับจากหนี้สินหลักทรัพย์
• เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาหลักทรัพย์ที่ซื้อการชำระค่าบริการของผู้รับจดทะเบียนฝาก
• ในรูปแบบของความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นหลังจากการตีราคาทรัพย์สิน;
• ค่าธรรมเนียมศาล
• รับรู้โดยลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ตามคำตัดสินของศาล;
• ค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมของกลุ่มเหล่านี้

การเช่า

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการดำเนินงานรวมถึงต้นทุนการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า ข้อนี้ใช้กับองค์กรที่การเช่าซื้อเป็นหนึ่งในกิจกรรม วันที่ดำเนินการจะถูกกำหนดเมื่อมีการโอนความเป็นเจ้าของของวัตถุโดยไม่คำนึงถึงเมื่อเงินมาถึงบัญชี นี่คือวันสุดท้ายของเดือนหรือวันที่ชำระเงินของสัญญา แต่ถ้าเอกสารแสดงตารางไม่สม่ำเสมอความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญต่างกัน บางคนเชื่อว่าในกรณีนี้รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการควรได้รับการยอมรับตามตารางการชำระเงินขณะที่คนอื่น ๆ - เมื่อได้รับเงิน ดังนั้นจึงเป็นที่พึงปรารถนาที่สัญญาจะคำนึงถึงการกระจายของเงินอย่างสม่ำเสมอ

ดอกเบี้ยจากภาระหนี้

โครงสร้างของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้งานรวมถึงค่าใช้จ่ายทุกประเภทโดยไม่คำนึงถึงประเภทสินเชื่อ แต่จะรับรู้เฉพาะยอดเงินคงค้างสำหรับการใช้เงินตามเวลาจริง จำนวนที่ได้รับจากการออกจะรับรู้เป็นรายได้เท่านั้น เมื่อเปลี่ยนพารามิเตอร์นี้ตัวอย่างเช่นในทิศทางของการเพิ่มขึ้นเป็นการยากที่จะคำนวณจำนวนเงินใหม่ของค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงขอแนะนำให้ระบุเงื่อนไขการปล่อยทันทีเมื่อมีการปล่อย

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

มูลค่าทรัพย์สินอาจแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ จากการประเมินใหม่ตัวเลขเหล่านี้อาจเปลี่ยนแปลงได้ สำหรับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าใช้จ่ายอะไรที่จะพิจารณาในกรณีนี้? การคำนวณจะดำเนินการขึ้นอยู่กับวิธีการที่ระบุไว้ในนโยบายการบัญชี จำนวนเงินใหม่จะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการ ณ วันที่ต้นทุนจริง แต่กฎหมายไม่ได้ระบุว่าค่าใดสามารถแสดงเป็นดอลลาร์หรือยูโรได้ นอกจากนี้ยังสามารถเป็นการลงทุนทางการเงิน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการบัญชีสำหรับการลงทุนระยะสั้นในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลและค่าใช้จ่ายระยะยาวแม้ว่าพวกเขาจะถูกบันทึกเป็นดอลลาร์หรือยูโร แต่ในเวลาเดียวกันรูเบิลเทียบเท่าของจำนวนนี้ ดังนั้นความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนใน BU จึงไม่เกิดขึ้น สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีการซื้อและขายสินทรัพย์ในสกุลเงินต่างประเทศแยกต่างหากแสดงผลการดำเนินงานทางการเงินของธุรกรรมและการเปลี่ยนแปลงมูลค่า

เนื่องจากส่วนเบี่ยงเบนของอัตราที่แท้จริงจากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอย่างเป็นทางการรวมถึง:

• ความแตกต่างของเงินรูเบิลติดลบระหว่างยอดขายที่เกิดขึ้นจริงและจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของรัสเซีย
• ความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างจำนวนเงินที่คำนวณได้จากการขายและของจริง

วันที่มีการเครดิตค่าใช้จ่ายคือวันที่มีการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

ภาษีเงินได้คำนวณอย่างไร

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับแต่ละรายการแยกต่างหาก:

• เครื่องมือทางการเงินระยะสั้น
• พันธบัตรรัฐบาลในประเทศ
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในบัญชีสกุลเงิน
• เงินกู้ยืมระยะยาว

ด้วยความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจากการขายเงินตราต่างประเทศไม่ได้เกิดขึ้น ลองพิจารณาในรายละเอียดการดำเนินงานด้วยพันธบัตร

หากมูลค่าของธนาคารกลางคำนวณตามราคาที่ได้มาเมื่อได้รับรายได้จากการขายฐานภาษีจะถูกลดลงตามจำนวนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน หากมูลค่าของธนาคารกลางได้มีการประเมินใหม่ในช่วง Novation of OVGVZ ดังนั้นกำไรจากการขายจะถูกลดลงตามยอดคงเหลือทั้งหมดของผลต่างที่เป็นบวก ภายใต้เงื่อนไขเดียวกันการสูญเสียจากการกำจัดของธนาคารกลางได้รับการยอมรับสำหรับการหักจากฐานภาษีเฉพาะในจำนวนของความสมดุลในเชิงบวกของความแตกต่าง นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้ลดจำนวนฐานโดยยอดคงเหลือทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่สกุลเงินถูกบันทึกลงในบัญชีขององค์กรจนกว่าจะมีการยอมรับพันธบัตรสำหรับการบัญชี การปรับจะดำเนินการในหุ้นโดยขึ้นอยู่กับการกำจัดของธนาคารกลางตามสัดส่วนของมูลค่า

เมื่อบัญชีสำหรับพันธบัตรรัฐบาลในประเทศของซีรี่ส์ IV และ V กำไรที่ต้องเสียภาษีจะลดลงโดย:

• จำนวนความแตกต่างในเชิงบวกที่เกิดขึ้นหลังจากอัตราแลกเปลี่ยนไปยังสกุลเงินต่างประเทศของธนาคารกลางซึ่งเกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่สกุลเงินถูกบันทึกในบัญชีขององค์กรและจนกระทั่งพันธบัตรรัฐบาลได้รับการยอมรับในงบดุลเมื่อพวกเขาถูกขายหรือไถ่ถอน
• จำนวนความแตกต่างที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 6 ธันวาคม 2537 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 94
• ความแตกต่างเกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินรูเบิลเมื่อเทียบกับสกุลเงินที่ยกมาโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งคำนวณระหว่างค่าเล็กน้อยของ OVGVZ ในช่วงเวลาตั้งแต่ 01/07/95 ถึง 01/20/97

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้อยู่ในการดำเนินงานบันทึกตามเกณฑ์คงค้างกับผู้ขายและผู้ซื้อเกิดขึ้น ณ วันที่คู่สัญญาได้ชำระหนี้ หากองค์กรใช้วิธีเงินสดจากนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ของ NU ความแตกต่างจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อยอดการทำธุรกรรมถูกแสดงในหน่วยโดยพลการ

ตัวอย่าง

ภายใต้ข้อตกลงนี้ Romashka LLC ได้ขายสินค้าในราคา 11.8 พันล้านเหรียญสหรัฐ ผู้ซื้อได้รับสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของในเวลาที่จัดส่ง (1 กุมภาพันธ์) ชำระเงินในวันที่ 6 กุมภาพันธ์ ค่าใช้จ่ายของสินค้า - 250,000 รูเบิล ชำระเงินเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของรัสเซียในวันที่ชำระเงิน ลองพิจารณาสองตัวเลือก:

• อัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลในวันที่ 1 กุมภาพันธ์คือ 28.8 รูเบิล / USD และในวันที่ 6 - 28.9 รูเบิล / USD
• อัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลในวันที่ 1 กุมภาพันธ์คือ 28.8 รูเบิล / USD และวันที่ 6 - 28.7 รูเบิล / USD

ในบัญชีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงบัญชี:

• 62“ ข้อตกลงกับคู่กรณี”;
• 90-1 "รายได้จากการขาย";
• 90-2 "ต้นทุนการขาย";
• 90-3“ VAT”;
• 91-2“ ค่าใช้จ่ายอื่น”

ใน BU LLC“ Camomile” มีการทำธุรกรรมต่อไปนี้:

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าใช้จ่ายวิธีการเก็บใน NU?

ในกรณีแรก:

• รายได้จากการขายจะอยู่ที่ 339.84 - 51.84 = 288,000 รูเบิล
• จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ: 1.18 พันรูเบิล

ในกรณีที่สอง:

• รายได้จากการขายจะอยู่ที่ 339.84 - 51.84 = 288,000 รูเบิล
• จำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้งาน: 1.18 พันรูเบิล

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการทำธุรกรรมเงินตราต่างประเทศ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้งานรวมถึงผลประกอบการทางการเงินที่เป็นลบจากการขายกองทุนของประเทศอื่น รายการดังกล่าวดำเนินการในอัตราตลาด วันนี้จะใช้เป็นวันที่ชำระบัญชี:

• ตัดจำหน่ายสกุลเงินเพื่อขายในนามของธนาคารตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย
• การเครดิตเงินไปยังบัญชี

การโอนกรรมสิทธิ์ของสกุลเงินดำเนินการในวันที่มีการขายเพื่อวัตถุประสงค์ของ NU และ BUรายได้จากการดำเนินงานคือจำนวนเงินทุนจากการขายสกุลเงินที่คำนวณตามอัตราตลาด ค่าใช้จ่ายคือจำนวนเงินรูเบิลเทียบเท่าของสกุลเงินที่วางขายตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางของรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการดำเนินงานอื่น ๆ ได้แก่ ค่านายหน้าของธนาคารสำหรับการดำเนินงาน

ตัวอย่าง

ในวันที่ 1 กรกฎาคมบัญชีการขนส่งขององค์กรได้รับรายได้จากการส่งออกเป็นเงิน 4 พันดอลลาร์ องค์กรสั่งให้ธนาคารขาย 10% ของจำนวนนี้ ค่าคอมมิชชั่นสำหรับการดำเนินการคือ 400 รูเบิล

อัตราเงินดอลลาร์อย่างเป็นทางการ:

• ในวันที่ได้รับรายได้ - 30 รูเบิล / USD;
• ในวันที่โอน 10% - 31 รูเบิล / USD;
• ในตอนท้ายของเดือน - 33 รูเบิล / USD

สำหรับวัตถุประสงค์ของ OU รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึง:

• จำนวน 5.58,000 รูเบิล ในรูปแบบของความแตกต่างในเชิงบวกจากการประเมินค่าของยอดเงินคงเหลือที่เกิดขึ้นหลังจากการแข็งค่าของสกุลเงิน ณ วันที่รายงาน
• 600 ถู ในรูปแบบของความแตกต่างในเชิงบวกที่เกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราการขายสกุลเงิน;

• ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร 400 รูเบิล

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ สะท้อนอยู่ในงบดุลอย่างไร การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมในรายการดังกล่าวดำเนินการในบัญชี 91

สำรองหนี้สูญ

เริ่มต้นด้วยคำว่าตัวเองควรมีการชี้แจง หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ที่เกิดขึ้นหลังจากการขายสินค้าและบริการโดยมีเงื่อนไขว่าจะไม่ได้รับการชำระคืนในเวลาที่เหมาะสมโดยไม่มีการจำนำการค้ำประกันหรือการค้ำประกัน

ค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของเดือนและนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ NPP ข้อยกเว้นคือปริมาณดอกเบี้ยค้างชำระ หากผู้เสียภาษีตัดสินใจสร้างทุนสำรองการตัดจำหน่ายทั้งหมดจะถูกดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนนี้

จำนวนเงินสำรองจะถูกกำหนดในตอนท้ายของแต่ละเดือนตามสินค้าคงคลังของลูกหนี้และคำนวณโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

• สำหรับหนี้ที่มีอายุเกิน 90 วันจะมีการสร้างทุนสำรอง 100%
• สำหรับจำนวนที่มีเงื่อนไขการชำระเงิน 45-90 วันสำรอง 50% จะเกิดขึ้น;
• สำหรับหนี้อื่น ๆ จะไม่มีการสำรอง

ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชี OS

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ใช้ในการดำเนินงานรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตโดยตรง โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรภาษีเงินได้รวมถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นไม่เพียงพอสำหรับโรงงานเหล่านี้ สำหรับวัตถุประสงค์ของ NU รายได้ในรูปของต้นทุนวัสดุและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับระหว่างการรื้อถอนสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในรายได้

หลักการพื้นฐานของการตั้งถิ่นฐานที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีคือการรับรู้ค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่เกิดขึ้นซึ่งคำนวณตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรม สำหรับสินทรัพย์ถาวรหมายถึงจำนวนเงินของค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นภายใต้และมูลค่าคงเหลือของออบเจคจะถูกจ่ายออกในเดือนที่มีการขายเกิดขึ้นจริง

การอนุรักษ์การผลิต

ขั้นตอนการระงับกิจกรรมของสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในงบดุลนั้นได้กำหนดขึ้นโดยคำสั่งแยกต่างหากของหัวหน้า โดยปกติวัตถุที่มีวงจรการผลิตที่สมบูรณ์จะถูกอนุรักษ์ไว้ ก่อนการถ่ายโอนอุปกรณ์จะมีการประเมินเพื่อการบำรุงรักษา หากองค์กรเช่าที่ดินที่มีวัตถุอนุรักษ์อยู่ค่าเช่าที่จ่ายจะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของศิลปะ 252 รหัสภาษี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อการคำนวณ NPP ได้

ค่าธรรมเนียมศาล

ค่าธรรมเนียมของรัฐและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาลจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้กับผู้เชี่ยวชาญนักแปลพยานองค์กรที่เกี่ยวข้องในการตรวจสอบหลักฐานทนายความนักกฎหมายและบุคคลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องในการพิจารณาคดี

เมื่อสะท้อนถึงจำนวนเงินดังกล่าวใน NU ธรรมชาติของการดำเนินการควรได้รับการพิจารณาอย่างถูกต้อง ค่าใช้จ่ายในศาลลดลงเสมอ NPP โดยไม่คำนึงถึงฝ่ายที่ชนะคดีโดยมีเงื่อนไขว่าการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับเรื่องการผลิต ในกรณีที่ถูกระงับคดีจะได้รับเงินภาษีคืนจากรัฐ

การยกเลิกใบสั่งผลิตแบบไม่ต่อเนื่อง

การรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกคำสั่งซื้อสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะดำเนินการตามการกระทำที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าภายในจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรง ในกรณีนี้ควรพิจารณาถึงลักษณะเฉพาะของการผลิตและองค์กรของกระบวนการ

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้จัดเตรียมเอกสารที่ยืนยันการรับใบสั่ง (สัญญา) ต้นทุนการผลิตที่เกิดขึ้นสำหรับการดำเนินการ องค์กรต้องได้รับการปฏิเสธอย่างเป็นทางการจากคู่สัญญา หากมีการยกเลิกสัญญาควรดำเนินการอย่างเป็นทางการในโปรโตคอลที่เหมาะสม นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องอนุมัติเอกสารแยกต่างหากเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการยกเลิกคำสั่งซื้อ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร

การดำเนินงานคอนเทนเนอร์

หากต้นทุนของบรรจุภัณฑ์ที่ส่งคืนซึ่งได้รับการยอมรับจากซัพพลายเออร์ที่มี IBE รวมอยู่ในราคาของหุ้นต้นทุนการซื้อรวมของพวกเขาจะลดลงตามต้นทุนของคอนเทนเนอร์ หลังถูกกำหนดโดยราคาของการใช้หรือการขายที่เป็นไปได้ การกำหนดบรรจุภัณฑ์เป็นบรรจุภัณฑ์ที่ส่งคืนได้มีการกำหนดไว้ในสัญญาสำหรับการจัดหาสินค้า