การจัดเก็บภาษีสำหรับ LLC มีรูปแบบใดบ้าง วิธีเลือกแบบฟอร์มภาษีสำหรับ LLC: คำแนะนำทีละขั้นตอน

ตามรหัสภาษีนิติบุคคลที่รับรายได้จะต้องโอนภาษีให้กับงบประมาณ ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่เพียง แต่กับองค์กรและผู้ประกอบการเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพลเมืองที่ได้รับเงินเดือนด้วย

องค์ประกอบหลัก

พวกเขาถูกกล่าวถึงในบทความที่ 17 ของรหัสภาษี ภาษีจะรับรู้ตามที่จัดตั้งขึ้นเมื่อมีการระบุผู้จ่ายและองค์ประกอบหลัก หลังรวมถึง:

• วัตถุ มันรับรู้รายได้กำไรหรือลักษณะอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นซึ่งนำไปสู่การจัดเก็บภาษีภาระในเรื่อง
• ฐานภาษี มันคือค่าเงินของวัตถุ
• รอบระยะเวลาภาษีคือระยะเวลาหลังจากที่ผู้ชำระเงินกำหนดฐานและคำนวณจำนวนเงินที่ชำระให้กับงบประมาณ
• กฎการคำนวณภาษี
• ข้อกำหนดและขั้นตอนการโอนจำนวนเงินไปยังงบประมาณ

มีการจัดเก็บภาษีรูปแบบใดสำหรับ LLC

ปัจจุบันกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมีระบบภาษีหลายประการ:

• Ocho
• USN
• UTII
• ภาษีการเกษตรแบบรวม

ผู้ประกอบการยังสามารถเลือกจากรายการนี้ นอกจากนี้ยังมีระบบสิทธิบัตรสำหรับ IP

วัตถุ

เริ่มต้นด้วยควรสังเกตว่า ในปี 2017 ในรูปแบบภาษีสำหรับ LLC ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง

พิจารณาวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับแต่ละโหมด:

• ที่ แบบฟอร์มภาษีแบบง่ายสำหรับ LLC วัตถุคือรายได้หรือรายได้หักค่าใช้จ่าย
• เมื่อ UTII สร้างรายได้จำนวนหนึ่ง
• ด้วย ESKH วัตถุจะเหมือนกับ STS

ด้วยตัวหลัก แบบฟอร์มภาษีสำหรับ LLC ในปี 2560 ปีวัตถุคือ:

• สำหรับภาษีเงินได้รายได้ลดลงตามค่าใช้จ่าย
• สำหรับภาษีรายได้ส่วนบุคคล - รายได้ของบุคคล
• สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - กำไรจากการขายบริการ / สินค้า
• สำหรับภาษีโรงเรือน - สังหาริมทรัพย์ (โอนเป็นทุนก่อนปี 2556) และอสังหาริมทรัพย์

ระยะเวลาและอัตรา

เงื่อนไขที่ผู้จ่ายเงินต้องทำการหักเงินจะแสดงไว้ในตาราง:

ปีนี้เป็นปฏิทินที่ถ่าย

เกี่ยวกับอัตราภาษีด้วยระบบภาษีแบบง่ายมันคือ 6% ถ้าวัตถุคือรายได้และ 15% ถ้ารายได้หักค่าใช้จ่าย เสนอราคาสำหรับ LLC เดียวในรูปแบบของการเก็บภาษี UTII: เท่ากับ 15% ของรายได้ที่คาดการณ์ ด้วยอัตราภาษีทางสังคมแบบครบวงจรที่ 6% ของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

อัตราภาษีของ OSNO นั้นแตกต่างกันไปตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี:

• ภาษีกำไร - 20% ในกรณีทั่วไป 0-30% สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 13-30%
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 0%, 10%, 18%
• ภาษีทรัพย์สิน - สูงสุด 2.2%

OSNO เป็นเพียงคนเดียว แบบฟอร์มภาษีสำหรับ LLC พร้อม VAT. ในโหมดพิเศษ บริษัท ได้รับการยกเว้นจากข้อผูกมัดในการจ่ายภาษีทรัพย์สินมูลค่าเพิ่มและกำไร

เกณฑ์สำหรับการเลือกแบบฟอร์มภาษีสำหรับ LLC

ในการเลือกระบบภาษีที่เหมาะสมสำหรับองค์กรจำเป็นต้องวิเคราะห์ปัจจัยหลายประการ ในหมู่พวกเขาคือ:

• ประเภทของกิจกรรม
• จำนวนพนักงาน
• ปริมาณรายได้
• ข้อมูลเฉพาะภูมิภาคของระบบภาษี
• ต้นทุนระบบปฏิบัติการในงบดุล
• ประกอบกิจการนำเข้าส่งออก
• ฐานลูกค้าและผู้บริโภค
• ความสามารถในการใช้ประโยชน์
• เสถียรภาพของกำไร
• องค์กรด้านการบัญชีที่มีความสามารถ
• ขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุน

เป็นการยากที่จะพูดในทันทีและแจ่มแจ้ง การจัดเก็บภาษีรูปแบบใดที่ดีกว่าสำหรับ LLC. ตามกฎแล้ววิสาหกิจที่เพิ่งเปิดใหม่จะเริ่มใช้ OSNO จากนั้นในระหว่างกิจกรรมของพวกเขาให้เปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษอื่นหรือคงอยู่โดยทั่วไป

คำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ

พื้นฐาน - รูปแบบของการเก็บภาษีเหมาะสำหรับทุกธุรกิจเมื่อเลือกระบอบการปกครองนี้กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด อย่างไรก็ตามเรื่องนี้ แบบฟอร์มภาษีสำหรับ LLCและสำหรับวิชากฎหมายประเภทอื่น ๆ ก็ถือว่าเป็นภาระมากที่สุด

ประการแรกดังที่เห็นได้จากข้อมูลข้างต้นระบอบการปกครองนี้ให้การชำระภาษีหลายประการซึ่งท้ายที่สุดแปลเป็นจำนวนที่ค่อนข้างกลม ประการที่สองข้อเสียของเรื่องนี้ แบบฟอร์มภาษีสำหรับ LLC พิจารณาความซับซ้อนของการบัญชีการรายงานและการมีปฏิสัมพันธ์กับ IFTS

สำหรับนิติบุคคลที่เพิ่งเริ่มกิจกรรมของพวกเขาโหมดพิเศษจะพิจารณาว่าเหมาะสมที่สุด: USN, UTII, UES ในสิ่งเหล่านี้ แบบฟอร์มการเสียภาษีสำหรับ LLC ประโยชน์บางอย่างที่มีให้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท ได้รับการยกเว้นจากข้อผูกพันในการหักภาษีจำนวนหนึ่งที่จัดทำโดย OSNA

ข้อกำหนดของ USN

กฎหมายกำหนดหลักเกณฑ์จำนวนหนึ่งซึ่งสอดคล้องกับที่อนุญาตให้คุณเปลี่ยนไปใช้ รูปแบบของการเก็บภาษี สำหรับ LLCต้องการเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีการจัดเรย์แบนสำหรับ:

• การเปิดตัวของสินค้าที่ต้องเสียภาษี เหล่านี้รวมถึงยาสูบแอลกอฮอล์น้ำมันเบนซินน้ำมันดีเซลรถยนต์โดยสาร ฯลฯ
• ประกอบกิจการขุด มีข้อยกเว้นสำหรับวัสดุทั่วไปเช่นทรายดินและหินอาคาร

STS ไม่สามารถใช้โรงรับจำนำ, ธนาคาร, กองทุนเพื่อการลงทุน, โรงรับจำนำ, กองทุนบำเหน็จบำนาญเอกชน, ผู้ประกันตน, ผู้เข้าร่วมที่เป็นมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์

เป็นส่วนหนึ่งของระบบนี้ ภาษีอากรสำหรับ LLC กำหนดขีด จำกัด จำนวนพนักงาน ไม่ควรเกิน 100 คน

สำหรับรายได้ บริษัท ที่มีอยู่จะไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้การทำให้เข้าใจง่ายหากอิงจากผลลัพธ์ของ 9 เดือน ของปีที่ส่งการแจ้งเตือนรายได้เกิน 45 ล้าน p ในขณะเดียวกันนิติบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองต่อไปหากพวกเขามีรายได้มากกว่า 60 ล้านรูเบิลในระหว่างปี ขีด จำกัด นี้ถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์พิเศษทุกปี

ภาษีการเกษตรแบบรวม

โหมดนี้ใช้โดยองค์กรทางการเกษตรเท่านั้น กิจกรรมหลักตามลำดับควรจะเป็นการผลิตการแปรรูปการขายสินค้าเกษตร ผู้ประกอบการทางการเกษตรรวมถึงผู้ประกอบการประมง

ในการใช้งาน CES ส่วนแบ่งกำไรจากการขายสินค้าหรือการจับควรมากกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากการขายบริการ / ผลิตภัณฑ์

ผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในการประมวลผล (ไม่มีการผลิต) จะไม่ได้รับสิทธิในการใช้ภาษีการเกษตรแบบรวม นอกจากนี้ห้ามมิให้ใช้ระบอบการปกครองนี้กับองค์กรที่ผลิตผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษี

สำหรับจำนวนพนักงานไม่มีข้อ จำกัด สำหรับองค์กรการเกษตร ในการประมงไม่ควรทำงานเกิน 300 คน

มูลค่าของรายได้นั้นไม่ จำกัด หากเงื่อนไขเกี่ยวกับขนาดของส่วนแบ่งกำไรจากการขาย (มากกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมด) เป็นจริง

ข้อกำหนดสำหรับ UTII

รายการประเภทของกิจกรรมที่อนุญาตซึ่งสามารถใช้ในการดำเนินการของระบอบการปกครองนี้ได้ในรหัสภาษีเป็นศิลปะ 346.26 (หน้า 2) ตัวอย่างเช่นสิ่งเหล่านี้รวมถึงการให้บริการภายในประเทศ, บริการสัตวแพทย์, บริการจัดเลี้ยง, รถบรรทุก, ที่จอดรถ อนุญาตให้มีการค้าปลีกประเภทแยกในพื้นที่ไม่เกิน 150 ม². มันควรจะสังเกตว่าหน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิที่จะเปลี่ยนรายการนี้

จำนวนพนักงานในองค์กรไม่ควรเกิน 100 คน

จำนวนรายได้ไม่ จำกัด ภาษีที่จ่ายจากจำนวนเงินที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย

ผลการวิจัย

เมื่อเลือกระบบภาษีประเภทของกิจกรรมจะได้รับการประเมินเป็นหลัก องค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้าปลีกและการให้บริการสามารถใช้ UTII, OSNO, STS ผู้ผลิตทางการเกษตรสามารถเปลี่ยนเป็น OSNO, STS องค์กรการผลิตไม่มีสิทธิ์ใช้ UTII

ระบบสิทธิบัตรเพิ่งได้รับความนิยม อย่างไรก็ตามมีเพียง IP เท่านั้นที่สามารถใช้ได้ ในขณะเดียวกันข้อดีของ PSN สามารถถูกแทนที่อย่างสมบูรณ์ด้วยข้อดีของ UTII หากมีการใช้ในบางภูมิภาค

สำหรับข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนพนักงานขีด จำกัด ของ 100 คนสำหรับองค์กรเริ่มต้นค่อนข้างยอมรับได้

หากเราพูดถึงรายได้สูงสุดแล้วก็ถือว่าค่อนข้างสมเหตุสมผล อาจมีปัญหาจาก บริษัท ตัวกลาง ไม่มีข้อ จำกัด กับ UTII อย่างไรก็ตามสามารถทำการค้าปลีกได้เท่านั้น

หากองค์กรต้องการชำระ VAT ตัวเลือกเดียวคือ DOS อย่างไรก็ตามในกรณีนี้คุณต้องสมมติจำนวนเงินที่ชำระและความเป็นไปได้ในการคืนภาษีที่เข้ามา การเก็บบันทึกอาจต้องการความช่วยเหลือจากนักการเงินที่มีคุณสมบัติ

สำหรับองค์กรบางแห่งประโยชน์มากที่สุดอาจเป็นระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบด้วยต้นทุน" แต่ควรจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะต้องได้รับการยืนยัน บริษัท จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าสามารถให้หน่วยงานกำกับดูแลพร้อมเอกสารที่จำเป็น

เมื่อเลือกแบบฟอร์มภาษีคุณสามารถปรึกษานักบัญชีที่ผ่านการรับรอง

ตัวอย่างการคำนวณ: UTII

หลังจากเลือกระบบที่ดีที่สุดแล้วควรทำการคำนวณเบื้องต้น ตัวเลขที่ได้จะช่วยในการตัดสินในที่สุด ลองดูตัวอย่างเล็ก ๆ น้อย ๆ ในพวกเขาเพื่อความสะดวกในการเปรียบเทียบการคำนวณจะได้รับสำหรับปี

สมมติว่ามีแผนที่จะเปิดร้านขายสินค้าที่ไม่ใช่อาหารใน Vologda ข้อมูลเริ่มต้นมีดังนี้:

• รายได้ที่คาดหวังใน 1 เดือน - 1 ล้านหน้า ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ค่าใช้จ่ายโดยประมาณ - 750,000 รูเบิล / เดือน (ซื้อผลิตภัณฑ์, เช่า, เงินเดือนให้กับพนักงาน, เงินสมทบกองทุน ฯลฯ )
• จำนวนพนักงาน - 5 คน
• พื้นที่ของอาคารพาณิชย์อยู่ที่ 50 ตารางเมตร
• ขนาดของผลงานสำหรับพนักงานคือ 15,000 รูเบิล / เดือน

ประเภทของกิจกรรมขององค์กรอนุญาตให้ใช้ OSNO, USN และ UTII เราจะคำนวณการหักภาษีสำหรับแต่ละระบอบการปกครอง

เมื่อไม่รวมค่าใช้จ่ายและรายได้ UTII การคำนวณฐานภาษีดำเนินการตามสูตรต่อไปนี้:

DB x PLZ x K1 x K2ซึ่งใน:

• กำไรขั้นต้น (DB) สำหรับการค้าปลีกคือ 1800 รูเบิล
• พื้นที่โถง (PLZ) - 50 ม².
• K1 (สำหรับ 2017) - 1,798;
• K2 สำหรับเมือง Vologda (สำหรับ 2017) - 0.52

ฐานคือ 1800 x 50 x 1.798 x 0.52 = 84146 p 40 kopecks

การคำนวณจำนวนภาษีจะดำเนินการตามสูตร:

UTII (NB x 15%) - ผลงาน

ดังนั้นมันจะเปิดออก:

จำนวนภาษี = 84 146.40 x 15% = 12 621.96 รูเบิล / เดือน หรือ 151 463.52 p / ปี

ตามรหัสภาษีผู้จ่ายมีสิทธิลดจำนวนเงินที่หักจากจำนวนเงินสมทบที่จ่ายให้กับพนักงาน ในเวลาเดียวกันได้มีการจัดตั้งข้อ จำกัด จำนวนการลดต้องไม่เกินจำนวนภาษีเกินกว่า 50%

จำนวนเงินสมทบสำหรับปีจะเท่ากับ 200,000 รูเบิล

เราลดจำนวนภาษีลง 50% และเราได้รับ 75 731.76 r / ปี ควรสังเกตว่าการคำนวณและการหัก UTII นั้นทำทุกไตรมาส

USN

เมื่อใช้ข้อมูลข้างต้นเราจะคำนวณโหมด "รายได้" ที่ง่ายขึ้น:

1 ล้านหน้า 12 เดือน x 6% = 720,000 p

จำนวนเงินที่ได้รับสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินสมทบที่หักจากพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%:

• 15,000 คน x 12 = 180,000 p
• 720,000 p. - 180,000 p = 540,000 p - จำนวนภาษีทั้งหมดสำหรับปี

หากใช้โหมด "รายได้หักค่าใช้จ่าย" สำหรับภูมิภาค Vologda อัตรา 15% การคำนวณจะเป็นดังนี้:

• 1 ล้านหน้า x 12 - 12 ล้านหน้า - รายได้สำหรับปี
• 12 - 9 = 3 (รายได้หักด้วยค่าใช้จ่าย)
• 3 ล้านหน้า x 15% = 450,000 p - จำนวนเงินที่ต้องชำระ

โปรดทราบว่าการชำระเงินด้วยระบบภาษีแบบง่ายนั้นเกิดขึ้นจากการทำเงินล่วงหน้า หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถหักออกเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส อย่างไรก็ตามสิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินประจำปี

นอกจากนี้ บริษัท ไม่สามารถนำเงินสมทบเข้าบัญชีของพนักงาน อย่างไรก็ตามมีสิทธิ์รวมไว้ในค่าใช้จ่าย

การคำนวณบน OSNO

ประการแรก บริษัท มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้:

(12 ล้าน p. - 9 ล้าน p.) X 20% = 600,000 p

อย่างที่คุณทราบอัตราภาษีพื้นฐานคือภาษีมูลค่าเพิ่ม เขาจะทำ:

12 ล้านหน้า x 18% = 2 ล้าน 160,000 p

นอกจากนี้จำนวนเงินที่ได้รับส่วนใหญ่สามารถส่งคืนได้

หากเป็นเจ้าของพื้นที่ขายภาษีทรัพย์สินจะถูกหักเพิ่ม

ผลการเปรียบเทียบ

เมื่อเปรียบเทียบกับผลลัพธ์ที่ได้เราสามารถพูดได้ว่า UTII จะทำกำไรได้มากที่สุด ในขณะเดียวกันโหมดนี้ไม่เหมาะสำหรับองค์กรทั้งหมดและไม่ได้อยู่ในทุกกรณี

ตัวอย่างเช่นสมมติว่า K2 คือ 0.9 ดังนั้นจำนวนเงินรวมต่อปีจะเท่ากับ 131 070 p หากร้านค้าได้รับผลกำไรไม่ถึง 1 ล้าน แต่มีเพียง 300,000 รูเบิลดังนั้นภาษีของ USN จะเท่ากับ 108,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันมูลค่าของรายได้จะไม่ส่งผลต่อจำนวนการหักเงินสำหรับ UTII เนื่องจากมีการใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพในสูตร (ในกรณีนี้คือพื้นที่ของห้อง)

สมมติว่าแม้ในระดับที่ต่ำมากองค์กรจะไม่สามารถเข้าถึงกิจกรรมเดือนแรกได้ แต่ UTII จะต้องถูกหักออกไป ชำระเงินจากวันแรกของการลงทะเบียนที่ IFTS ในทางกลับกัน STS ก็เริ่มดำเนินการตั้งแต่วันที่ได้รับรายได้ครั้งแรก ในเรื่องนี้ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ผู้ประกอบการที่เริ่มต้นขึ้นเพื่อสลับไปยัง STS ก่อน และเมื่อมีรายได้มากหรือน้อยที่คาดการณ์ได้ให้เลือกโหมดตามสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจง

จุดสำคัญ

ควรสังเกตว่า LLCs จ่ายภาษีโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร ข้อกำหนดที่สอดคล้องกันดังต่อไปนี้จากมาตรา 45 ของรหัสภาษี ตามปกติแล้วภาระผูกพันทางภาษีจะถูกรับรู้เป็นจริงก็ต่อเมื่อได้มีการแสดงคำสั่งจ่ายเงินให้กับธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามการโอนเงินสด

ข้อสรุป

องค์กรบางแห่งวางแผนที่จะทำงานในหลาย ๆ พื้นที่ที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองต่าง สามารถรวมระบบภาษีได้หรือไม่? กฎหมายไม่ได้ห้ามใช้หลายโหมดในเวลาเดียวกัน

สมมติว่าการค้าขายในร้านค้าขนาดเล็กนั้นให้ผลกำไรที่ดี เพื่อลดภาระองค์กรสามารถโอนไปยัง UTII ได้อย่างสมบูรณ์ และบริการขนส่งที่ บริษัท ไม่ค่อยให้บริการสามารถติดตั้งระบบภาษีแบบง่ายขึ้นได้ ดังนั้นหากการขนส่งเป็นทิศทางที่ทำกำไรได้มากขึ้นก็สามารถโอนไปยัง UTII และการค้า - กิจกรรมที่ทำกำไรน้อยกว่าไปยัง STS

ในขณะเดียวกันก็มีข้อ จำกัด อยู่บ้าง ตัวอย่างเช่นมันเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ OSNO และระบบภาษีแบบง่ายพร้อมกัน, บริการศุลกากรของรัฐแบบครบวงจรและการบริหารภาษีทั่วไป, ภาษีสังคมรวมและระบบภาษีแบบง่าย

บ่อยครั้งที่ บริษัท จำเป็นต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับระบบภาษีที่คู่ค้าใช้ จะทราบได้อย่างไรว่า LLC มีรูปแบบภาษีใด? ในการทำเช่นนี้คุณสามารถไปที่เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service มันมีแบบฟอร์มคำขอพิเศษซึ่งข้อมูลเกี่ยวกับ บริษัท ที่น่าสนใจจะถูกป้อน ผู้สนใจได้รับการตอบกลับคำขอภายในไม่กี่นาที

นอกจากนี้ข้อมูลที่จำเป็นสามารถรับได้โดยการติดต่อกับพันธมิตรโดยตรง ข้อมูลนี้ไม่ใช่ความลับทางการค้า แน่นอนพันธมิตรที่มีศักยภาพอาจปฏิเสธที่จะให้พวกเขา แต่ไม่มีประเด็นในเรื่องนี้