มาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม

ผู้ประกอบการส่วนใหญ่เผชิญกับสิ่งต่าง ๆ เช่นการตรวจสอบภาษี ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานที่เกี่ยวข้องจะต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามการชำระเงินที่บังคับ มาตรการควบคุมภาษีถูกนำไปใช้ในกรณีที่แตกต่างกัน ในการระบุตัวผู้ฝ่าฝืนหน่วยงานกำกับดูแลจะได้รับอนุญาตให้ใช้วิธีการใด ๆ ที่ไม่ขัดแย้งกับรัฐธรรมนูญ บ่อยครั้งที่มีสถานการณ์เมื่อผู้ตรวจสอบไม่มีข้อมูลเพียงพอที่จะตัดสินใจ ในกรณีนี้จะมีการดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม

ตรวจสอบภาษี

ตามศิลปะ 32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานที่เกี่ยวข้องจะต้องควบคุมกระบวนการในการจ่ายภาษีเช่นเดียวกับการปฏิบัติตามกฎหมายการกระทำตามกฎหมายที่นำมาใช้ บทบัญญัตินี้จะดำเนินการผ่านการตรวจสอบ การควบคุมภาษี - กิจกรรมของหน่วยงานกำกับดูแลเพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายที่เกี่ยวข้องการชำระเงินตามเวลาที่กำหนดโดยบุคคลและนิติบุคคล การควบคุมประเภทนี้ดำเนินการโดยใช้การตรวจสอบภาษีการตรวจสอบสถานที่หรืออาณาเขตซึ่งใช้สำหรับกำไรรายงานการตรวจสอบและวิธีการอื่นที่กำหนดโดยรหัสภาษี

มาตรการควบคุมภาษีควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นวิธีการเพื่อให้บรรลุเป้าหมายหลัก - การควบคุม พวกเขาจะแสดงในการกระทำจริงของหน่วยงานของรัฐเพื่อระบุผู้ defaulters มีเหตุการณ์ดังกล่าวหลายประเภท:

• เรียกร้องข้อมูลและเอกสารที่จำเป็น
• การตรวจสอบอาณาเขตและสถานที่ที่ใช้สร้างรายได้
• การซักถามพยาน
• ความเชี่ยวชาญ;
• การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญหรือนักแปล
• สินค้าคงคลัง

มาตรการควบคุมภาษีถูกนำมาใช้ในการดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องซึ่งแบ่งออกเป็นสองประเภท: สำนักงานและทางออก

การตรวจสอบภาษีสำนักงาน

การควบคุมประเภทนี้ใช้กับผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีและบุคคลอื่นที่จำเป็นต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ความผิดปกติของการตรวจสอบโต๊ะคือการดำเนินการไม่จำเป็นต้องมีการยืนยันจากหัวหน้าของสถาบันภาษี พื้นฐานสำหรับมันคือการคืนภาษีที่ส่ง การตรวจสอบจะดำเนินการที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานกำกับดูแลภายในสามเดือนนับจากวันที่ส่งเอกสาร

ผู้เสียภาษีแต่ละรายจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีกับสถาบันที่เหมาะสมเว้นแต่จะมีกฎหมายบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น สถานการณ์นี้ถูกบันทึกไว้ในศิลปะ 80 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันนี้เกิดขึ้นไม่ได้เกิดจากจำนวนเงินที่ชำระ แต่ตามเงื่อนไขของกฎหมายที่ผู้จ่ายภาษีบางประเภทต้องยื่นประกาศ การขาดการชำระเงินไม่ได้รับการยกเว้นจากหน้าที่นี้

การคืนภาษีเช่นเดียวกับเอกสารอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีหรือยื่นต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเป็นพื้นฐานสำหรับการดำเนินการสอบสวนประเภทนี้เช่นการตรวจสอบโต๊ะ มาตรการควบคุมภาษีที่นี่แสดงโดยการเรียกคืนเอกสารซึ่งเป็นขั้นตอนหลักเช่นเดียวกับการซักถามพยานหรือการตรวจสอบ

การตรวจสอบสนาม

นี่เป็นประเภทการควบคุมที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้นที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งรายสำหรับภาษีที่แน่นอน พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบดังกล่าวอาจมีข้อสงสัยในความถูกต้องของการคำนวณและการจ่ายเงินตามกำหนดเวลาที่เหมาะสม การควบคุมสนามจะดำเนินการในดินแดนของผู้ชำระเงินในกรณีที่สถานที่หรืออาณาเขตที่ใช้เพื่อแสวงหาผลกำไรไม่สามารถทำการตรวจสอบได้การสอบสวนจะดำเนินการที่สถานที่ของหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง การตัดสินใจเกี่ยวกับการควบคุมทำโดยหัวหน้าของสถาบันภาษีหรือรองของเขา

มาตรการควบคุมภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษีรวมถึงการตรวจสอบภาคสนามอาจดำเนินการดังต่อไปนี้:

• ต้องการเอกสารที่จำเป็น ผู้เสียภาษีจะต้องทำความคุ้นเคยกับการตรวจสอบต้นฉบับของเอกสารและการประกาศที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้และการชำระภาษี ขั้นตอนนี้ดำเนินการในอาณาเขตของผู้ชำระเงิน
• การทำสินค้าคงคลัง
• การตรวจสอบสถานที่และเขตพื้นที่ที่จำเป็นเพื่อใช้ในการสร้างรายได้
• ว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญหากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม
• การซักถามพยานที่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีในพื้นที่
• จ้างนักแปลหรือผู้เชี่ยวชาญ

เหตุใดจึงมีกำหนดการเพิ่มเติม

ในปัจจุบันสถานการณ์มักจะพบที่หน่วยงานกำกับดูแลในระหว่างกระบวนการตรวจสอบไม่สามารถรับข้อมูลที่จำเป็นในการตัดสินใจ แต่นี่ไม่ได้หมายความว่าผู้ตรวจสอบจะไม่สามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรนี้ได้อีกต่อไปและหลังจากการตรวจสอบแล้วก็จะสิ้นสุดลง สำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ให้ใช้มาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม

วัตถุประสงค์หลักของขั้นตอนเหล่านี้คือเพื่อยืนยันหรือปฏิเสธการกระทำความผิด ผู้ตรวจสอบอาจรวบรวมข้อมูลที่ขาดหายไปเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมผู้เสียภาษีที่ได้รับการพิจารณาในระหว่างการตรวจสอบหลัก สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่ามาตรการเหล่านี้ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจจับการละเมิดใหม่ แต่เป็นการตรวจสอบอย่างละเอียดเกี่ยวกับมาตรการที่ระบุไว้แล้ว

ผู้จ่ายเงินเรียนรู้เกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของมาตรการดังกล่าวในระหว่างการตรวจสอบผลลัพธ์ของการตรวจสอบหรือสองสามวันหลังจากนั้น การดำเนินการตามขั้นตอนเพิ่มเติมเป็นผลสืบเนื่องระดับกลางของการสืบสวนในระหว่างที่มีความจำเป็นต้องค้นหาว่ามีการกระทำความผิดหรือไม่

กิจกรรมเพิ่มเติม การเรียกร้องเอกสาร

กิจกรรมการควบคุมภาษีเพิ่มเติมแบ่งออกเป็นสามประเภท: การขอเอกสารการตรวจสอบพยานและการดำเนินการตรวจสอบ ครั้งแรกของพวกเขาเป็นเรื่องธรรมดาและพูดคุยกัน มีตัวอย่างมากมายของการดำเนินการตามขั้นตอนดังกล่าว ในกรณีส่วนใหญ่ศาลจะเข้าข้างเจ้าหน้าที่ภาษี มีเพียงบางครั้งที่ผู้ชำระเงินชนะธุรกิจและด้วยเหตุนี้เขาจึงต้องพยายามอย่างหนัก

ลองพิจารณาตัวอย่างง่ายๆ บริษัท ส่งคืนภาษีให้กับหน่วยงานกำกับดูแลซึ่งเป็นผลมาจากการแต่งตั้งผู้ตรวจสอบบัญชี ในระหว่างการสอบสวนไม่มีการตัดสินใจจึงมีการประกาศมาตรการเพิ่มเติม บริษัท ถูกขอเอกสารหลัก แต่ฝ่ายบริหารขององค์กรปฏิเสธที่จะให้เอกสารดังกล่าว ศาลวินิจฉัยว่าจะต้องมีการทบทวนคดี

แต่ทำไมการตัดสินใจครั้งนี้ถึงเกิดขึ้น? ความจริงก็คือในกรณีที่หน่วยงานกำกับดูแลในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงานไม่ได้เปิดเผยข้อผิดพลาดและความไม่สอดคล้องใด ๆ ก็ไม่มีเหตุผลที่จะขอเอกสาร แม้ว่าในทางปฏิบัติผู้ตรวจสอบแม้ในกรณีนี้ต้องมีการรายงาน องค์กรของมาตรการควบคุมภาษีไม่ได้ดำเนินการตามกฎทั้งหมดเสมอไปและเพื่อหลีกเลี่ยงการตัดสินใจที่ไม่เป็นธรรมผู้เสียภาษีจะต้องรู้ถึงสิทธิของเขา

การซักถามพยาน

ในงานศิลปะ 90 ของรหัสภาษีบอกว่าอีกมาตรการหนึ่งของการควบคุมภาษีคือการตรวจสอบพยาน ควรสังเกตว่าบุคคลใดก็ตามที่มีข้อมูลที่เกี่ยวข้องในกรณีนี้สามารถถูกเรียกตัวไปให้การเป็นพยานได้ มีข้อ จำกัด บางประการเกี่ยวกับการเรียกพยานไม่สามารถ:

• บุคคลที่เนื่องจากอายุหรือความพิการทางร่างกายและจิตใจไม่สามารถรับรู้ข้อมูลได้อย่างถูกต้อง
• บุคคลที่ได้รับข้อมูลที่จำเป็นในขั้นตอนของการประกอบอาชีพเช่นทนายความ

บุคคลที่มีสิทธิที่จะปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยานเฉพาะในพื้นที่ที่กำหนดไว้โดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้ออ้างที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการปฏิเสธคือศิลปะ 51 ของรัฐธรรมนูญ: ไม่มีใครควรเป็นพยานกับตัวเองคู่สมรสหรือญาติสนิทของเขา

สำหรับผู้เสียภาษีคำถามมักเกิดขึ้น: สามารถเรียกผู้คนมาให้การเป็นพยานในระหว่างการระงับการตรวจสถานที่ได้หรือไม่? ยิ่งไปกว่านั้นพวกเขาส่วนใหญ่เชื่อว่าเจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ทำเช่นนั้น อย่างไรก็ตามพวกเขาเข้าใจผิด

ในระหว่างการควบคุมภาษีมีเหตุผลมากมายที่ต้องระงับการตรวจสอบ แต่ไม่มีมาตราใดในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ห้ามไม่ให้มีการซักถามพยานในเวลานี้ หน่วยงานกำกับดูแลมีสิทธิที่จะโทรไปเป็นพยานบุคคลที่มีข้อมูลที่จำเป็นในการตัดสินใจในบางกรณี ดังนั้นแม้ในระหว่างการระงับการตรวจสอบพยานอาจถูกสอบสวน

การตรวจสอบ

การมีส่วนร่วมกับผู้เชี่ยวชาญคือเหตุการณ์สุดท้ายของสามเหตุการณ์ที่เป็นไปได้ มันถูกกำหนดไว้หากจำเป็นต้องมีความรู้พิเศษในสาขาใด ๆ เพื่อตรวจจับการละเมิด ผู้เชี่ยวชาญได้รับการคัดเลือกในแต่ละกรณีและเขาถูกนำตัวไปทำงานตามสัญญา ผู้ตรวจสอบที่ทำการตรวจสอบ ณ สถานที่มีสิทธิ์ดึงดูดผู้เชี่ยวชาญ

ในการทำเช่นนี้จะมีการตัดสินใจในการแต่งตั้งการตรวจสอบซึ่งระบุชื่อของมืออาชีพและชื่อขององค์กรที่จะดำเนินการรวมถึงประเด็นที่ต้องแก้ไขและวัสดุที่มอบให้แก่เขา เจ้าหน้าที่ต้องทำความคุ้นเคยกับผู้ชำระเงินด้วยบทบัญญัตินี้

ในบางกรณีอาจมีการสอบครั้งที่สอง หากไม่ได้ระบุจำนวนเหตุการณ์ที่เพียงพอหรือผู้เชี่ยวชาญคนแรกไม่มีคุณสมบัติ ส่วนใหญ่แล้วการตรวจสอบจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี อย่างไรก็ตามผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะดำเนินการตรวจสอบอย่างอิสระและส่งผลให้ศาล

การดำเนินมาตรการควบคุมภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจจับความผิดที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีหรือการคำนวณที่ไม่ถูกต้องอย่างไม่เหมาะสม มาตรการเพิ่มเติมในรูปแบบของเอกสารเรียกร้องการซักถามพยานและการตรวจสอบมีวัตถุประสงค์เพื่อชี้แจงสถานการณ์และช่วยให้หน่วยงานกำกับดูแลในการตัดสินใจขั้นสุดท้าย

วัสดุสำหรับกิจกรรมเพิ่มเติม

ผู้เสียภาษีอากรมีสิทธิที่จะทำความคุ้นเคยกับผลลัพธ์ของกิจกรรมเป็นลายลักษณ์อักษรโดยไม่คำนึงถึงการตัดสินใจ แต่สำหรับเรื่องนี้ผู้ตรวจสอบจะต้องยื่นคำขอพร้อมคำขอนี้ต่อหน่วยงานภาษีในรูปแบบที่กำหนดเอง

สถาบันควบคุมมีหน้าที่ให้โอกาสผู้เสียภาษีในการทำความคุ้นเคยกับการตัดสินใจภายในสองวันนับจากวันที่ยื่นคำขอ ผลลัพธ์ของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมอาจมีความหลากหลายมากตั้งแต่การปิดกิจการไปจนถึงการรับรู้ข้อผิดพลาด ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ขอแนะนำให้ผู้จ่ายเงินแต่ละรายร้องขอการตัดสินใจขั้นสุดท้ายเป็นลายลักษณ์อักษร

หลังจากโพรซีเดอร์นี้โปรโตคอลจะถูกคอมไพล์ซึ่งรวมถึง:

• ชื่อของเอกสาร
• วันเวลาและสถานที่ของการกระทำบางอย่าง
• ข้อมูลส่วนบุคคลของผู้รวบรวมเอกสาร;
• นามสกุลชื่อและนามสกุลของทุกคนที่มีส่วนร่วมในการกระทำใด ๆ
• ผลลัพธ์ของเหตุการณ์

นอกจากนี้แต่ละฝ่ายจะต้องลงนามในพิธีสารนี้โดยแสดงความยินยอม ก่อนหน้านี้มีความจำเป็นต้องตรวจสอบแต่ละบรรทัดอย่างละเอียดและหากมีความคิดเห็นให้ทำการแก้ไข

คัดค้าน

จนถึงปี 2016 มีช่องว่างที่สำคัญในการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษี - ไม่มีกำหนดเวลาสำหรับการอุทธรณ์ผลลัพธ์ของเหตุการณ์ แต่เมื่อวันที่ 1 พฤษภาคม 2559 มีการออกกฎหมายสหพันธรัฐฉบับใหม่ตามที่ผู้จ่ายเงินอาจยื่นคัดค้านผลของมาตรการเพิ่มเติมภายใน 10 วันนับจากวันที่หมดอายุของระยะเวลาที่กำหนดไว้ในการตัดสินใจของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องในการแต่งตั้งการควบคุมเพิ่มเติม

แต่มีข้อแม้หนึ่งข้อ ความจริงก็คือว่าหน่วยงานกำกับดูแลไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารใด ๆ ให้การตัดสินใจของพวกเขา ถ้าอย่างนั้นคำถามก็เกิดขึ้น: อะไรที่น่าสนใจถ้าไม่มีหลักฐานเป็นลายลักษณ์อักษร? การคัดค้านมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมจะต้องส่งตามเอกสารที่ไม่มีข้อสรุปที่ชัดเจนจากสถาบันที่เกี่ยวข้อง ปรากฎว่าผู้จ่ายจะต้องกำหนดข้อโต้แย้งที่เป็นไปได้และการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษี

สิ่งเดียวที่เหลืออยู่สำหรับบุคคลที่ถูกตรวจสอบคือการหวังว่าพวกเขาจะทำการแก้ไขประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในไม่ช้าตามการตรวจสอบที่จำเป็นในการตัดสินใจเป็นลายลักษณ์อักษร ควรมีการบันทึกมาตรการควบคุมภาษีระหว่างการตรวจสอบภาษีเพื่อที่ว่าในกรณีที่ไม่เห็นด้วยผู้จ่ายเงินสามารถพึ่งพาบางสิ่งได้

ข้อมูลเกี่ยวกับวันที่และสถานที่ศึกษาวัสดุ

หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งผู้ชำระเงินในแต่ละขั้นตอนของการตรวจสอบและขั้นตอนหลังมาตรการเพิ่มเติมจะไม่มีข้อยกเว้น ดังนั้นผู้ตรวจสอบจะต้องทราบเกี่ยวกับสถานที่และวันที่รับฟังคดีรวมถึงรับข้อมูลเกี่ยวกับการควบคุมเพิ่มเติม ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมเพิ่มเติมมีการพิจารณาเนื้อหาสองขั้นตอน:

• ขั้นตอนที่ 1 ที่พวกเขาตรวจสอบวัสดุของการตรวจสอบและคัดค้านมัน;
• ขั้นตอนที่ 2 ซึ่งมีการพิจารณาสื่อที่ได้รับทั้งหมดรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมเพิ่มเติมและการคัดค้าน

หากในขั้นตอนใดผู้เสียภาษีไม่ได้รับแจ้งถึงความคืบหน้าของการสอบสวนศาลชั้นสูงมีสิทธิ์ที่จะทำให้การตัดสินขั้นสุดท้ายของการตรวจสอบเป็นโมฆะ ในกรณีนี้หน่วยงานที่เกี่ยวข้องจะทำการละเมิดขั้นตอนที่ร้ายแรงในการตรวจสอบไฟล์เคส

มาตรการควบคุมภาษีควรดำเนินการอย่างโปร่งใส ในกรณีนี้จะมีคำถามน้อยลงสำหรับการตรวจสอบและผู้ชำระเงินจะรู้เกี่ยวกับแต่ละขั้นตอนของการสอบสวน