UTII - en skatt på vad?

Tre skattesystem är mest populära bland ryska företagare: DOS - allmänt, STS - förenklad och UTII - detta enskatt på imputerad inkomst. Var och en av dem har både sina för- och nackdelar. Men idag kommer vi att fördjupa mer i det senare. Vilken typ av system detta är, hur man använder UTII på rätt sätt - det är ämnet för dagens artikel. Låt oss stanna vid varje artikel.

Vad är UTII

Som redan nämnts är UTII en skatt på tillräknade inkomster, det vill säga en avgift som inte beror på företagarens faktiska intäkter. Värdet på inkomsten är "tillräknat", det vill säga att det utses av staten oavsett om sådana inkomster i verkligheten var eller inte. En sådan skatt infördes för att förena skattebeloppet från de företagare vars verkliga kassaflöde är mycket svårt att kontrollera.

Å ena sidan är UTII en enda skatt som är ganska fördelaktig för företagare. Faktum är att realinkomster kan vara mycket stora, mycket större än det belopp som beräknas av staten, och skatten kommer att förbli på samma nivå. Men det finns en annan sida på myntet. Om dina intäkter har sjunkit drastiskt, eller om ditt företag har fallit helt ned och du inte har tjänat något alls på en månad - skattetjänsten bryr sig inte, måste du fortfarande betala.

Typer av verksamhet där det kan tillämpas

Inte alla affärssektorer kan omfattas av UTII - det är aktiviteter som främst är förknippade med småskalig handel och tillhandahållande av tjänster till befolkningen.
Dessa inkluderar:

• cateringtjänster;
• transporttjänster;
• veterinärtjänster;
• underhåll, tvätt och reparation av maskiner, inspektion;
• parkeringsplatser;
• hushållstjänster;
• hyra av bostads- och icke-bostadslokaler (total yta ˃ 500m²);
• uthyrning av detaljhandelsutrymmen (med en yta på inte 150 m)²);
• detaljhandel, utgående handel;
• tjänster för reklam i bilar;
• distribution av reklamprodukter, utomhusreklam.
  

Observera - om en enskild företagare utför flera typer av aktiviteter samtidigt, är det uppskattade beloppet för UTII den beräknade inkomsten för varje typ av aktivitet separat. Typer av aktiv aktivitet passar in i tillstånd vid registreringen av ett företag och kan justeras. Uteslut omedelbart inaktiva aktiviteter från registreringscertifikatet för att inte betala för mycket.

Det finns undantag från varje regel.

Trots det faktum att UTII är en enda tillräknad skatt som endast gäller i tydligt angivna fall finns det undantag från dessa regler. UTII kan inte tillämpas på ovanstående aktiviteter om:

• verksamheten bedrivs enligt ett enkelt partnerskapsavtal, ett gemensamt aktivitetsavtal och även inom förtroendehantering;
• Verksamheten bedrivs av skattebetalarna som kan klassificeras som den största;
• andelen av en annan organisation i verksamheten hos ett företag som vill arbeta på UTII överstiger 25%;
• antalet anställda i företaget är mer än 100 personer;
• ovanstående typ av aktivitet utförs av en enskild företagare som har bytt till det förenklade skattesystemet (”förenklat”) på grundval av ett patent;
• hyra avser bensinstationer eller bensinstationer;

Hur man beräknar beloppet

UTII är en skatt som beräknas, vid första anblicken, helt enkelt. Formeln består av fyra komponenter:

• basutbyte - Bd;
• fysisk indikator - FP;
• huvudkoefficient (deflator) - K1;
• korrigeringsfaktor - K2;

Formeln för beräkningen är följande:

UTII = Bd x Фп (under 3 månader av rapporteringsperioden) x15%.

Det resulterande beloppet måste multipliceras med K1 och K2 - speciella koefficienter, som vi kommer att prata om nedan.

Tricky "baser"

Om du läser noggrant det föregående stycket, kan du förstå att värdet på UTII är rent individuellt, att beräkna det utan att veta några av nyanserna kan vara problematiskt. Till exempel är det inte alltid möjligt att omedelbart bestämma värdet på den grundläggande returen eller den fysiska indikatorn. Baslinjedata varierar också för olika aktiviteter.

Till exempel, även i en så populär typ av aktivitet som detaljhandel, kan du "snubbla" på vissa funktioner:

• om handeln utförs "peddling" eller "distribution", det vill säga utan att använda handelsgolvet, kommer den fysiska indikatorn att beräknas till 4500 p. från en säljare;
• samma indikator accepteras vid handel med varuautomater;
• om handelsgolvet inte överstiger 5 meter², då är den fysiska indikatorn 9 tusen rubel (fast);
• när du använder ett försäljningsområde på mer än 5 meter², denna indikator tas med en hastighet av 1 800 rubel för varje m².

Det finns också andra subtiliteter i beräkningen, så att det inte visar sig att UTII är en "överraskningsskatt", det är bäst att beräkna allt i förväg eller kontakta din inspektör. Kom ihåg: du kan ändra skattesystemet en gång om året.

Skattegrund och odds

För att bestämma indikatorerna för din typ av aktivitet måste du noggrant studera skattekoden, och mer specifikt, artikel 346.29. I denna artikel, för varje typ av aktivitet, indikeras en personlig grundavkastning per enhet fysisk indikator. Förresten, en exakt definition av vad som anses vara en fysisk indikator kan hittas där.

Nästa indikator som krävs för att beräkna UTII är K1-koefficienten, som tar hänsyn till prisförändringar som inträffade under det senaste året, det beror på inflationen. 2016 är K1 1.798.

Nu K2. Värdet på denna koefficient överlämnas till kommunfullmäktiges bedömning. Det kan variera från 0,005 till 1, mer information finns på skattekontoret på platsen för din registrering.

Vid beräkningen är det värt att komma ihåg att UTII betalas för varje typ av aktivitet separat, vilket innebär att den måste beräknas individuellt. I slutet måste alla mottagna belopp läggas till. Ännu svårare, om verksamheten bedrivs i olika kommuner - måste du beräkna och betala skatt separat för varje OKATO.

Hur man korrelerar UTII och andra skatteregler

Om en enskild företagare eller organisation arbetar ”på en imputation”, är de undantagna från andra skatter och avgifter.

De som väljer UTII betalar inte:

• Moms (utom när det gäller import av produkter till Rysslands territorium);
• Personlig inkomstskatt (för sig själva medan inkomstskatten för individer för sina anställda fortsätter att debiteras);
• enskild social skatt (för sig själv);
• skatt på individers egendom (vilket innebär att egendom som används i entreprenörsverksamhet).

Den enskilda skatten är inte befriad från följande typer av skatter:

• mark;
• transport;
• vatten;
• pension.

Fördelar, avdrag

Trots att det uppskattade beloppet för UTII är en god inkomst, det vill säga ett fast belopp, finns det sätt att betala lite mindre.

En enda skatt kan sänkas med det bidrag som betalats till olika statliga medel: MHIF, PFR, FSS. Man bör komma ihåg att UTII kan minskas i storlek med högst två gånger, men denna regel gäller inte för enskilda företagare. Om en enskild företagare arbetar ensam och inte har anställt anställda, kan hans UTII minskas upp till 100%.

Om en enskild företagare arbetar på egen hand kan han sänka den enskilda skatten genom att betala till FSS och PF för sig själv. Om företaget har anställt arbetstagare, tas inte de egna avgifterna med i beräkningen, UTII reduceras endast med betalningen för anställda.

Det finns flera andra sätt att minska den betalda skatten. Detta kan endast göras genom att ändra den fysiska indikatorn. Om till exempel grunden för din beräkning är handelsgolvet är det värt att överväga hur effektivt det används. Troligtvis kommer ditt företag inte att förlora någonting om du omvandlar en del av lokalerna till ett grovkök eller ökar "handelsbelastningen" per kvadratmeter.

Om mängden anställd personal fungerar som en fysisk indikator är det värt att överväga hur var och en av de anställda hanterar sina uppgifter. Kanske är det vettigt att minska antalet anställda eller överföra några av dem till deltid.

Rapportering och subtilitet av redovisning

En av formerna för rapportering om UTII är resultaträkning. Det måste lämnas in kvartalsvis, senast den tjugonde dagen i månaden efter varje rapporteringsperiod. Och själva skatten betalas senast den 25: e dagen i varje första månad, som följer rapporteringsperioden.

För perioder (skatt) från 2012 till 2014 är UTII-rapporten en deklaration i form av nr MMV-7-3 / 13, godkänd med order av den ryska federationen. Sedan första kvartalet 2015 har deklarationsformuläret ändrats lite. Förfarandet för att fylla i det fastställs genom order nr MMV-7-3 / 353 från den ryska federala skattetjänsten av den 04.07.14.

Om företaget var organiserat i form av ett företagsföretag, måste du dessutom lämna in en redovisningsrapport om förluster och vinster. För enskilda företagare finns detta krav inte. En sådan rapport lämnas också kvartalsvis före slutet av månaden efter rapporteringsperioden.

De företag som har anställt anställda måste lämna in redovisningsdokument för personlig inkomstskatt (fram till 1 april nästa år).

Om företagets verksamhet är relaterad till betalning av transport eller landskatt, måste de relevanta rapporterna lämnas in före den 1 februari, och för vattenskatt - senast den tjugonde dagen i månaden som följer rapporteringsperioden.

Dokument för betalningar till statliga medel (för anställda och dem själva) måste också lämnas in kvartalsvis, senast den 15: e nästa månad.

Betalningen av UTII kan avbrytas (företaget är undantaget från betalningar) om det bevisas att företagets verksamhet inte genomfördes på grund av force majeure-omständigheter eller andra skäl som erkänts av skattetjänsten som sådan. I alla andra fall måste du betala skatt oavsett vad du fick i slutet av månaden - vinst eller förlust.

Skatteinspektionen ger också böter:

• omedelbart inlämnande av en deklaration innebär bestraffning i form av betalning av 5% av skattebeloppet, men inte mindre än 1 000 rubel.
• om skatten inte betalades i tid, får du en böter på 20% av bidragets storlek (om det är bevisat att förseningen var avsiktlig - 40%).

Hur man börjar arbeta med UTII

Det finns inget komplicerat i utövandet av deras rätt att arbeta på UTII. Om ditt företag är förknippat med aktiviteter som ger möjlighet att tillämpa "imputation" - ta bara ansökan till skatteverket på registreringsplatsen.

Om ditt företag inte annonserar, inte tillhandahåller transporttjänster och inte säljer "barn", kan du lämna in en ansökan till skattetjänsten i det territorium där verksamheten bedrivs. Det spelar ingen roll var du är registrerad.

Företagare som ändrar sig om att arbeta med en enda skatt kan också utöva sin rätt att vägra att betala UTII genom att lämna in en motsvarande ansökan till skattetjänsten.

Det är viktigt att komma ihåg att övergången till ett nytt skattesystem bara kan göras en gång i början av kalenderåret. En sådan regel anges tydligt i artikel 346.28 i Rysslands skattekod.

"Fallgropar" av den enskilda skatten

Inkomsten som en företagare som betalar en enda skatt kan få är obegränsad. Varken det minsta eller det högsta i detta fall anges inte någonstans.Men det finns vissa finesser kring aktiviteter och deras redovisning.

Om du tillhandahåller hushållstjänster då kan du bara arbeta med en "imput" om dina kunder är individer. Tillhandahållande av inhemska tjänster till företag faller inte under klassificeringen av typer av aktiviteter som kan fungera på UTII.

Samma nyanser gäller bilreparationer, veterinärtjänster och vissa andra aktiviteter. För parkeringsplatser och företag som tillhandahåller transporttjänster är det inte alltid lätt att beräkna den fysiska indikatorn. Faktum är att termen "betald parkering" inkluderar hela det begagnade området, och transportföretaget tar bara hänsyn till det område som används av de faktiskt använda maskinerna. Samtidigt, när man berättar om bilparken, kommer alla bilar att beaktas.

Om leverans av varor anges i aktiviteterna som en separat tjänst, kan denna typ av verksamhet bli föremål för en enda skatt. Men om leveransen är gratis, eller om dess pris redan ingår i priset på varorna, är "imputationen" inte lämplig här.

Det finns många sådana ögonblick i lagstiftningen, därför, innan du börjar använda UTII, är det bäst att samråda med specialister i denna fråga och studera skattekoden i detalj.