Daňová kontrola sa vykonáva prostredníctvom procesných a procesných činností daňových orgánov, ktorých základ tvoria konkrétne, plne opodstatnené techniky, metódy a nástroje, ktoré sa používajú pri vykonávaní kontrolných funkcií. V našom článku sa zameriame na formy a metódy daňovej kontroly. Zvážte klasifikáciu kategórie a ďalšie rovnako dôležité aspekty týkajúce sa danej témy.
Hlavné formy daňovej kontroly
Pod formou kontroly v oblasti daní a poplatkov by sa mala chápať metodika konkrétneho vyjadrenia a následná implementácia kontrolných opatrení. Zoznam foriem a metód daňovej kontroly je zostavený na základe práv daňových služieb stanovených daňovým poriadkom. Medzi nimi je dôležité poznamenať, že:
- Vyžadovať od daňového agenta alebo daňového poplatníka dokumentáciu v súlade s formulármi stanovenými štátnymi orgánmi a štruktúrami miestnej samosprávy, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a následnú platbu (inými slovami zrážky a prevody do štátneho rozpočtu) daňových platieb, ako aj vysvetlenia a doklady potvrdzujúce gramotnosť výpočet a včasnosť operácií na zrážanie a prevod rozpočtu daní a poplatkov.
- Zabezpečiť dokumentáciu, keď daňový agent alebo daňovník vykonáva takúto formu daňovej kontroly ako daňový audit, čo naznačuje, že došlo k daňovému trestnému činu, ak existuje dostatočný dôvod domnievať sa, že táto dokumentácia bude zničená, skrytá, nahradená alebo zmenená.
- Na základe písomného oznámenia vyzvať daňovníkov, odvody alebo sprostredkovateľov daní daňovým úradom, aby poskytli vysvetlenie na základe zaplatenia (zrážky a následného prevodu) čiastok dane. Dôvodom môže byť daňová kontrola, forma daňovej kontroly. Relevantné sú aj ďalšie situácie súvisiace s implementáciou právnych predpisov týkajúcich sa daní a poplatkov daňovníkmi.
- Preveriť (skontrolovať) akúkoľvek daň použitú daňovníkom na zisk alebo súvisiacu s údržbou zdaniteľných predmetov (bez ohľadu na ich umiestnenie), obchodom, skladom, priemyslom a inými územiami a priestormi, ako aj vykonať inventarizáciu majetku patriaceho daňovníkovi.
- Kontrolovať súlad významných výdavkov občanov s ich príjmami.
- Priťahovať odborníkov, prekladateľov a iných odborníkov na implementáciu v súčasnosti známych foriem daňovej kontroly.
- Volajte ako svedkovia osôb, ktoré môžu poznať určité okolnosti, ktoré sú relevantné pre vykonávanie daňovej kontroly.
- Vytvárajte daňové miesta v poradí stanovenom daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Preskúmali sme teda formy daňovej kontroly, ktoré dnes existujú. Je vhodné pristúpiť k klasifikácii kategórie.
Druhy kontroly nad časom vykonávania
Formy a druhy daňovej kontroly sú najdôležitejšími aspektmi tohto problému. Časom je teda obvyklé rozlišovať tieto typy kontroly:
- predbežná;
- prevádzkový (súčasný);
- potom.
Predbežná forma daňovej kontroly sa uskutoční pred účtovným obdobím v súlade s konkrétnym typom dane alebo do okamihu, keď sa vyrieši poskytnutie určitých daňových výhod pre daňovníka, zmeny v načasovaní platby daňových čiastok.
Súčasná kontrola sa vykonáva počas vykazovaného obdobia.Je potrebné poznamenať, že jeho charakteristikou je vykonávanie v procese vykonávania finančných alebo obchodných operácií, inými slovami, každodennou prácou daňových poplatníkov. Táto forma daňovej kontroly je založená predovšetkým na daniach a účtovníctve, primárnej dokumentácii, inventári, postupe vykonávania hotovostných transakcií, ktorý umožňuje súkromným inšpekčným organizáciám a kontrolovaným subjektom čo najrýchlejšie reagovať na zmeny finančných činností, a to určitým spôsobom, aby sa zabránilo porušeniu daňovej legislatívy. a tým zabrániť strate finančného plánu mestskej alebo štátnej pokladnice.
Následná kontrola sa vykonáva na konci vykazovaného obdobia prostredníctvom analýzy a auditu finančných a účtovných dokladov. Hlavným cieľom následnej kontroly nie je nič iné ako posúdenie úplnosti a včasnosti splnenia daňovej povinnosti daňovo povinnými osobami.
Klasifikácia predmetu
Zvážte klasifikáciu kategórií v závislosti od subjektu. Dnes je preto obvyklé rozlišovať tieto typy daňovej kontroly:
- Kontrola daňových služieb.
- Colná kontrola.
- Kontrola orgánov vnútorných záležitostí.
- Kontrola vyšetrovacích orgánov.
Klasifikácia polohy
Na mieste konania sa rozlišujú tieto typy kontroly:
- Odchádzajúce. Vykonáva sa priamo v mieste daňovníka.
- Off-site. Vykonáva sa v mieste daňového úradu.
Metódy kontroly vo finančnom práve
Vzhľadom na druhy, formy a metódy daňovej kontroly je vhodné identifikovať hlavné metódy, ktoré odborníci v súčasnosti používajú. Je dôležité poznamenať nasledujúce body:
- Pozorovanie.
- Daňová kontrola.
- Vyšetrenie.
- Analýza.
- Opakovanie.
Každú z predložených metód (foriem) daňovej kontroly Ruskej federácie budeme analyzovať osobitne.
sledovanie
Pod dohľadom je potrebné porozumieť vizuálnemu zoznámeniu sa s kontrolovaným objektom. Pomocou tejto techniky je možné identifikovať oblasti finančnej práce organizácie, organizačnú štruktúru riadenia, ako aj sformulovať predbežné závery týkajúce sa systému ziskovosti, príjmov a výdavkov. Malo by sa pamätať na to, že počas pozorovania nie je možné presne určiť stav predmetu overovania z hľadiska financií. Napriek tomu sa vo väčšine prípadov vyvodené závery považujú za spoľahlivé, čo možno potvrdiť výsledkami priameho daňového auditu. Dohľad ako metóda finančnej kontroly sa používa aj pri vykonávaní auditu, auditu alebo inšpekcie. Táto technika sa okrem iného používa ako možnosť finančného sledovania stavu organizácie pri vykonávaní konkurzného konania.
Daňová kontrola
Na rozdiel od predchádzajúcej metódy sa overovanie vykonáva priamo na kontrolovanom objekte. Tu sa kontroluje súlad účtovných informácií s dostupnými významnými hodnotami. Zároveň sa počas daňovej kontroly zistia porušenia finančnej disciplíny a určia sa opatrenia na ich odstránenie. Táto udalosť sa považuje za jedinú akciu kontrolného plánu, inými slovami, vykonáva sa raz a zahŕňa štúdium a analýzu stavu spoločnosti v konkrétnej oblasti práce.
Malo by sa pamätať na to, že otázky týkajúce sa postupu a organizácie daňových auditov sú zakotvené v daňovom a rozpočtovom poriadku Ruskej federácie, ako aj vo federálnom zákone o účtovníctve. Mali by ste vedieť, že výsledky podujatia sú vypracované prostredníctvom osobitného aktu, ktorý vedúci organizácie študuje bez problémov. Na základe výsledkov auditu je možné použiť rôzne opatrenia vplyvu administratívnej, materiálnej, disciplinárnej a inej povahy.
Prieskum v oblasti daňovej kontroly
Malo by sa pamätať na to, že zisťovanie sa týka širšieho zoznamu finančných a ekonomických ukazovateľov tohto nástroja. Vykonáva sa postup na identifikáciu finančnej stability, finančnej situácie a možných vyhliadok z hľadiska rozvoja organizácie. Pri implementácii tejto metodiky sa nevyhnutne nekontroluje primárna účtovná dokumentácia. Môžu sa vykonávať kontrolné merania objemu práce, spotreby energie, zdrojov paliva, overovania predmetov zdaňovania a financovania skrytého typu prostredníctvom prieskumu, kontroly na mieste, dotazníkov atď.
Kategória analýzy
Analýza ako metóda finančnej kontroly vyžaduje podrobnú štúdiu ročných alebo pravidelných finančných a účtovných správ s cieľom poskytnúť celkové hodnotenie výsledkov finančnej práce, ako aj zabezpečiť vlastný kapitál, efektívnosť jeho použitia, likviditu atď. Táto metóda daňovej kontroly sa líši predovšetkým v systematickom prístupe. Zahŕňa ekonomicko-matematické a štatistické techniky vrátane zoskupovania, sumarizácie, výpočtu hodnôt zovšeobecňujúceho typu (priemer, absolútna a relatívna), analýzy časových radov, indexu, tabuľkových a grafických metód, stavebných modelov ekonomicko-matematického plánu na základe vypočítaných koeficientov. , Je potrebné poznamenať, že analýza sa používa v čo najväčšej miere na ekonomické posúdenie fungovania podnikateľských subjektov alebo niektorých aspektov finančnej a hospodárskej práce, napríklad náklady na výrobu komodít, náklady na jej predaj atď.
Je potrebné mať na pamäti, že osobitná úloha tejto techniky sa prejavuje v systéme riadenia so zreteľom na štátne a miestne financie, pretože komplexná analýza slúži ako základ pre rozvoj rozpočtových politík v dlhodobom horizonte, ako aj pre úplnú reguláciu sociálno-ekonomických procesov. Napríklad podľa čl. 1152 rozpočtového zákonníka platného na území Ruskej federácie je jednou z podmienok dostupnosti komunálnych a štátnych záruk finančná analýza stavu príkazcu.
Audit ako metóda daňovej kontroly
Audit je systém povinných kontrolných akcií, týkajúcich sa skutočného a dokumentačného overovania opodstatnenosti a zákonnosti finančných a obchodných transakcií auditovanou štruktúrou, gramotnosti ich odrazu v účtovnej závierke a účtovníctve, zákonnosti konania vedenia a hlavného účtovníka, ako aj iných osôb, ktoré sú podľa zákona zodpovedné na ich implementáciu.
V súlade s ich obsahom sú revízie dokumentárne a faktické. Prvá zahŕňa overenie finančnej dokumentácie, ako aj účtovníctvo a podávanie správ.
Záverečná časť
Preto sme plne zvážili, aké sú formy daňovej kontroly a metódy vykonávania. Okrem toho sme vyriešili klasifikáciu kategórie, ktorá je známa dnes. Za zmienku stojí, že najkomplexnejšou a najhlbšou metódou kontroly je audit. Hlavnou formou kontroly je však daňová kontrola. Skutočnosť je taká, že je efektívnejšia v porovnaní s inými postupmi, súdiac z praktického hľadiska.