Investičný majetok používaný v spoločnosti sa časom opotrebuje a jeho hodnota klesá. Preto osoby, ktoré vykonávajú činnosť a vlastnia majetok v registri dlhodobého majetku, uskutočňujú tzv. Odpisy. Vďaka nim sa počiatočná hodnota tohto dlhodobého majetku postupne vykazuje v daňových nákladoch.
Odpisy (A) je pojem, ktorý definuje zníženie hodnoty veci v danom okamihu v dôsledku jej použitia. Aplikuje sa na fixné aktíva a určuje skutočnú hodnotu objektu.
V určitých situáciách môže podnikateľ urýchliť obdobie A dlhodobého majetku zvýšením štandardnej odpisovej sadzby. Zrýchlený lineárny A je možné použiť iba na tie predmety majetku, ktoré sa používajú v nebezpečných podmienkach alebo podliehajú rýchlemu technologickému pokroku. O tom sa bude diskutovať v rámci tohto článku.
Podstata a koncepcia
Zrýchlené odpisy sú založené na zásadách lineárneho A. To znamená, že všetky poplatky sú rovnaké, ale ich náklady sú vyššie ako v prípade lineárnych odpisov. Investičný majetok je vysporiadaný v kratšom časovom období.
Podstata zrýchleného odpisovania je nasledovná: podnikatelia môžu skrátiť obdobie A uplatnením vyšších sadzieb. Toto je samozrejme možné až po splnení určitých požiadaviek, ako je použitie fixných aktív v podmienkach, ktoré naznačujú ich rýchlu spotrebu alebo pri ktorých sa pozoruje rýchly technologický pokrok.
Je lepšie použiť zvýšené odpisy v prípade budov, vozidiel a vybavenia v podmienkach zvýšeného opotrebenia. Právne predpisy poskytujú podrobné usmernenie o možnosti uplatňovania vyšších noriem A.
Zrýchlené odpisy zvyšujú sumu odpočítanú z nehnuteľností, strojov a zariadení, pričom znižujú termín A a výšku daní.
Na čo sa používa?
Je dôležité poznamenať, že zrýchlené odpisy sa môžu vzťahovať na všetky typy fixných aktív. Podnikateľ má právo zvýšiť sadzby vyplývajúce zo zoznamu noriem A s použitím primeraných pomerov pre:
- budovy a stavby používané v zhoršených alebo zlých podmienkach;
- stroje, zariadenia a vozidlá (okrem námorníctva) používané intenzívnejšie v porovnaní s priemernými podmienkami alebo vyžadujúce osobitnú technickú účinnosť;
- stroje a zariadenia, ktoré podliehajú rýchlemu technologickému pokroku.
Všetky základné podmienky použitia tejto metódy sú uvedené v čl. 259.3 daňového poriadku.
Podmienky používania
Zrýchlené odpisovanie je prevod hodnoty majetku do výrobných nákladov zrýchleným tempom.
Keďže takéto odpočty sa akceptujú ako výdavky na daň z príjmu, daňové regulačné akty prísne upravujú otázku zrýchlených odpisov.
Pri zrýchlenom odpisovaní majetku je povolený jeden z možných pomerov zvýšenia odpisov. Zákaz zavedenia viacerých faktorov predtým bol obsiahnutý iba v listoch ministerstva financií, ale od 1.01. V roku 2014 bolo zakotvené v odseku 259.3 daňového poriadku.
Daňovník musí v účtovných zásadách uviesť, ktorý prijateľný ukazovateľ sa použije na výpočet A so sadzbou.
Hlavné predpoklady použitia tohto typu zrýchleného odpisovania:
- naliehavá potreba objektu rýchlo odpísať;
- so zvýšeným zaťažením zariadenia na samom začiatku činnosti;
- ak tieto objekty zahŕňajú: elektronické zariadenie, rýchlo zastarané modely;
- pri regulácii zaťaženia dlhodobého majetku;
- problémy s odpísaním prostriedkov.
Metódy aplikácie situácií
Zoznam situácií, ktoré umožňujú použitie zrýchlených odpisových sadzieb:
- Podmienky agresívneho prostredia. Zavedenie koeficientu sa prideľuje operačným systémom, ktoré sú prevádzkované podľa kritérií vysokej environmentálnej agresivity. Zvýšte koeficient A najviac o 2%.
- Vykonávanie poľnohospodárskej výroby zahŕňa zrýchlené odpisovanie všetkých stálych aktív. Zvýšenie koeficientu nie je vyššie ako 2.
- Práca spoločnosti v priemyselnej alebo turisticko-rekreačnej zóne dáva právo používať koeficient v rámci 2 na všetky zariadenia operačného systému použité v práci.
- Pre predmety v súvahe prenajímateľa (nájomcu) investičného majetku - koeficient 3.
- Žiadosť o výrobu uhľovodíkov na mori. Právo na toto odpisovanie v rámci koeficientu najviac 3 sa poskytuje spoločnostiam, ktoré majú povolenie na túto činnosť, a prevádzkovateľom ťažby ropy na mori. Táto výnimka sa vzťahuje na zariadenia používané na vývoj nového poľa.
- Od 1. januára 2008 sa na odpisy vody a kanalizácie v zozname, ktoré schválila Kabinet ministrov Ruska, uplatňuje trikrát odpis.
Daňový zákon nezakazuje zavedenie niekoľkých koeficientov pre rôzne skupiny operačných systémov. Aspekty implementácie koeficientov by sa mali uviesť v účtovných zásadách spoločnosti.
Výpočtový vzorec
V účtovníctve sa táto metóda nazýva aj metóda zníženého zostatku, pričom základom aplikácie je zostatková hodnota OS, koeficient zrýchlenia a doba používania (užitočné).
Vzorec zrýchleného odpisovania je nasledujúci:
A = St / SPI * K,
kde A je súčet odpisov, tony;
St - zostatková hodnota majetku na začiatku roka, tony;
SPI - čas použitia majetku, roky;
K je koeficient zrýchlenia. Maximálna hodnota je 3. Pre malé podniky nie vyššia ako 2.
koeficienty
Koeficient zrýchlenia je pevný ukazovateľ stanovený zákonom, ktorý sa používa na výpočet zrýchleného odpisovania dlhodobého majetku, ak má spoločnosť základ.
Tento ukazovateľ sa pohyboval od 2 do 3.
Použitím tohto ukazovateľa výrobca stanoví náklady na odpisy OS v konečnej cene produktu, pričom zohľadní násobenie týmto ukazovateľom.
Nakoniec sa tieto sumy odrážajú v celkových výrobných nákladoch v smere rastu, čo pomáha vyrovnať náklady na vybavenie a znížiť výšku daňových platieb.
Koeficienty, ktoré zvyšujú odpisy použité na tomto základe, môžu byť maximálne:
- 1.2 v prípade budov a stavieb používaných v zhoršených podmienkach;
- 1.4 v prípade budov a štruktúr používaných v zlom stave a vyššie uvedených zariadení a vozidiel;
- 2.0 pre stroje a zariadenia skupín 4-6.
Čo je dôležité, koeficient používaný podnikateľom by nemal dosiahnuť maximálnu sumu stanovenú v regulačných predpisoch. Je však potrebné si uvedomiť, že výber maximálneho možného koeficientu vedie k maximálnemu skráteniu doby odpisovania.
prostriedky
Medzi metódy zrýchleného odpisovania patria:
- znížený zostatok;
- odpisy založené na súčte počtu rokov životnosti;
- využitie podporných faktorov.
Táto metóda je najbežnejšia.
Pri použití prvého spôsobu sa zmeria hodnota vlastnosti za predpokladu, že zodpovedajúce objekty môžu byť charakterizované nerovnomerným výnosom počas celého obdobia aplikácie. Je to dôležité pre nástroje, ktoré sa rýchlo stali zastaranými.
Druhá metóda umožňuje úplne odpisovať väčšinu nákladov na operačný systém v prvých rokoch prevádzky zariadenia.
Ako zrýchliť?
V tejto fáze je potrebné poznamenať, že pri používaní budovy v zhoršených podmienkach sa predpokladá, že sa bude používať pod neustálym vplyvom vody, vodnej pary, významných vibrácií, náhlych zmien teploty a ďalších faktorov ovplyvňujúcich zrýchlenie použitia objektu. Používanie budov pod vplyvom deštruktívnych chemikálií (bez ohľadu na ich pôvod) sa zase považuje za zlé.
Využitie zrýchleného odpisovania pri lízingu
Organizácie, ktoré majú prenajatý majetok vo svojej vlastnej súvahe, môžu akumulovať A zrýchleným tempom s koeficientom maximálne 3. Výnimkou sú predmety 1., 2. a 3. skupiny.
Ak je objektom celý podnik, ako jeden podstatný komplex sa zrýchlené odpisy na základe lízingovej zmluvy časovo rozlišujú na všetok dlhodobý majetok bez započítania majetku patriaceho do 1., 2. a 3. skupiny.
Vládni úradníci Ministerstva financií Ruskej federácie naznačujú, že prenajímateľ má právo pokračovať v narastajúcom tempe, aj keď sa nájomca zmenil.
Nový nájomca môže zvýšiť hodnoty do 3, keď dostane prenajatý objekt, ktorý predtým mal iný užívateľ. Nový vlastník môže bez pomoci ostatných nastaviť veľkosť koeficientu bez zamerania sa na minulé údaje.
Ak sa prenajatý majetok používa na základe dohody uzavretej pred 1. januárom 2002, zrýchľuje sa odpisovanie v súlade s nasledujúcimi pravidlami:
- poplatky zodpovedajú metóde použitej pri prevode vlastníctva;
- prírastok nastáva so zavedením koeficientu nie viac ako 3;
- nelineárne odpisovaný majetok by sa mal prideliť do samostatnej podskupiny.
príklad
Dopravná spoločnosť získala SUV, ktoré bude prepravovať členov expedície spolu so všetkým potrebným vybavením. V súvislosti s účelom tohto vozidla a zložitými prevádzkovými podmienkami, v ktorých sa bude používať, sa rozhodlo o zvýšení odpisovej sadzby pomocou maximálneho koeficientu: 1.4. Pôvodná cena automobilu bola 700 ton.
Výpočet mesačných odpisov: 700 ton. X 20% x 1,4: 12 mesiacov = 16,33 tisíc rubľov.
V prípade tradičných odpisov bude mesačný odpis: 700 tisíc rubľov. X 20%: 12 mesiacov = 11,66 tisíc rubľov.
záver
Odpisom pomocou zrýchlenej metódy teda daňovník znižuje základ dane z majetku. A keďže podľa článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie sa vyžaduje dokladové potvrdenie všetkých výdavkov, pri používaní tejto techniky by ste mali starostlivo zvážiť otázku odpísania.
