Odpis zlých pohľadávok je neoddeliteľnou súčasťou podnikania. Zlá vec je, že také dlhy nie sú vždy uznané ako zlé, po čom je možné ich odpísať. Aby sme pochopili, o čom hovoríme, najskôr vysvetlíme, aké sú pohľadávky.
definícia
Pohľadávky - výška dlhu voči spoločnosti, podniku alebo firme od iných spoločností, podnikov, firiem alebo občanov, ktorí sú dlžníkmi, čo je v súlade s ruskými a medzinárodnými účtovnými štandardmi.
Pohľadávky sú po termíne splatnosti a bežné. Omeškanie je zase rozdelené na beznádejné a pochybné. Podľa zákona je pochybným dlhom dlh voči organizácii, ktorý vznikol pri plnení záväzkov vyplývajúcich zo zmluvy, ktorý nebol zaplatený včas, uvedený v zmluve a bez záruky.
Zlý dlh je dlh, ktorého premlčacia lehota uplynula, ako aj dlhy, ktoré nemožno vymôcť. Dlh sa považuje za zlý iba na základe aktu osobitného orgánu alebo po likvidácii dlžníka.
Kedy vznikne dlh?
Dôvody vzniku takéhoto dlhu sú:
- Konkurz alebo likvidácia dlžníka.
- Premlčacia doba uplynula, jej výška nie je dohodnutá s dlžníkom.
Postup odpisovania dlhov
Po zistení dlhu musíte premýšľať o odpise zlých pohľadávok. Najprv sa snažia vyriešiť problém pomocou pohľadávok, ak to nepomohlo, potom sa používajú súdne spory.
Ak po uplynutí premlčacej lehoty dlhy nie sú uzavreté alebo dlžník zlikviduje svoj podnik, jediným spôsobom, ako sa z tejto situácie dostať, je odpísanie zlých pohľadávok.
Podľa Občianskeho zákonníka (článok 196), aby bolo možné odpísať dlh, musí uplynúť premlčacia lehota troch rokov.
Odpis zlých pohľadávok voči účtovníkom sa vykonáva odpísaním inventúry dlhu, príkazom na správu alebo písomným vyhlásením.
Inventarizácia dlhov sa vykonáva podľa Pokynov pre inventarizáciu záväzkov a majetku. Na základe výsledkov udalosti sa inventarizačný zákon vypracuje pomocou formulára IVN-17. Okrem toho je potrebné vypracovať súhrnné osvedčenie, v ktorom napíšu:
- podrobnosti a meno dlžníka;
- dátum dlhu a jeho výška;
- informácie z primárnych dokumentov, ktoré potvrdzujú dlh;
- dokumenty, ktoré obsahujú informácie o tom, že došlo k pokusom o splatenie dlhu.
Zákon musí navyše odrážať sumu dlhu, ktorá nie je dohodnutá a dohodnutá s protistranami. Iba na základe tohto osvedčenia môže vedúci podniku podpísať príkaz na odpísanie dlhu.
Dôvody zrušenia
Na odpísanie zlých a iných pohľadávok musíte mať dôvod. Musia byť doložené potrebnými dokumentmi.
Podľa daňového poriadku tieto dôvody zahŕňajú:
- likvidácia dlžníka;
- koniec premlčacej doby;
- nemožnosť vymáhania.
Na rozdelenie dlhu musí spoločnosť zostaviť dokumenty na odpis zlých pohľadávok.
Sú to tieto dokumenty:
- Zákon o súpise vzájomných vyrovnaní s dlžníkmi vo forme INV-17.
- Ak nie je možné pohľadávku vymôcť, je potrebné vydať rozhodnutie exekútora o zastavení konania.
- Výpis zo štátneho registra právnických osôb, v ktorom je záznam o ukončení likvidačného konania podniku. To je v prípade likvidácie zmluvnej strany.
- Poradie vedenia, že je potrebné odpísať dlh. Dokument je založený na zvyšných poskytnutých zárukách.
Je dôležité si uvedomiť, že nie je možné odpísať pohľadávky, ktoré nie sú vymožiteľné, ak dlžník nemá majetok. Takýto dlh je držaný po dobu 5 rokov z dôvodu možnej zmeny finančnej situácie dlžníka.
Premlčacia lehota
Prvá vec, ktorá je určená pred zrušením dlhu, je premlčacia doba, alebo skôr jej lehota. Začiatok tohto obdobia sa považuje za okamih, keď spoločnosť alebo spoločnosť zistila skutočnosť, že boli porušené jej práva. Deň, kedy došlo k dokonalému dočasnému porušeniu platby peňazí za služby alebo tovar poskytnutý na základe zmluvy, je dokonalý. Predpis však môže byť prerušený. Dôvodom bude:
- odvolanie na súd so žalobou proti dlžníkovi;
- dlžník koná tak, že dlh je automaticky uznaný.
Príkladom posledného uvedeného dôvodu je splatenie časti dlhu, podpísanie aktu o konvolúcii, žiadosť o odloženú platbu.
Ako odpísať dlh v účtovníctve?
Po súpise sa vypracujú jeho výsledky a identifikujú sa pochybné a nevymožiteľné pohľadávky, ktorých premlčacia lehota uplynula.
Dokumenty, ktoré môžu potvrdiť existenciu dlhu a uplynula premlčacia lehota:
- Dokumenty a zmluva o platbe jemu.
- Doklady potvrdzujúce poskytnuté služby alebo dodanie (faktúry, akty).
- Ak je po ruke zmierovací akt, musí sa tiež poskytnúť.
- Úradná korešpondencia medzi oboma stranami, ktorá potvrdzuje skutočnosť, že boli predložené žiadosti o vrátenie dane. Kópie listov musia byť doložené dokumentom, ktorý naznačuje, že dlžník dostal listy. Takýmto dokumentom môže byť oznámenie o doručení.
Je potrebné si uvedomiť, že ak dôjde k zmierovaciemu konaniu k určitému dátumu, potom sa tento pojem počíta k novému.
Aby ste mohli pohľadávky odpísať, musíte mať dôkaz, že neexistuje spôsob, ako odpísať dlh. Za týmto účelom sa podáva žaloba proti zmluvnej strane, na ktorú sa vzťahuje akt o neprimeranom vymáhaní a uznesenie. Tento zákon zase hovorí, že konanie je ukončené.
Na potvrdenie výšky dlhu je potrebné predložiť všetky zmluvy s dlžníkom, ako aj úkony prevodu a prevzatia tovaru a faktúry. Okrem toho sa musia poskytnúť ďalšie doklady potvrdzujúce, že dlh skutočne existuje a jeho výška. Mimochodom, doba použiteľnosti cenných papierov, ktoré potvrdzujú, že zrušenie dlhu bolo opodstatnené, je 5 rokov pre účtovníctvo a 4 roky pre daňové účtovníctvo. Toto obdobie sa počíta po odpísaní celého dlhu. Aby sa predišlo nejasnostiam v dokumentoch, musia sa takéto doklady uchovávať na osobitnom mieste až do uplynutia ich platnosti.
Tento typ dlhu sa môže zohľadniť na účtoch 73, 60, 76, 62 spolu s DPH. Ak sa odpisuje na iné výdavky, zohľadňuje sa aj DPH, ktorá sa účtuje za tovary a služby.
Odpis zlých pohľadávok v zjednodušenom daňovom systéme sa vykonáva v účtovníctve takto:
- Na ťarchu účtu 63 sa pripisujú účty 60, 70, 62, 71, 76, 73. Odpisujú sa iba dlhy, ktoré už vypršali. Rovnaký princíp platí aj pre odpísanie dlhu, ktorý nie je možné inkasovať.
- Zúčtovanie na ťarchu účtu 007. Odráža to pohľadávku, ktorú nie je možné inkasovať, pretože je odpísaná.
Na účte 007 musíte mať samostatný účet pre každého dlžníka, ktorý si nesplnil svoje povinnosti. Stále osobitne zohľadnite každý dlh, ktorý je odpísaný so stratou.Ak dlžníci aj pohľadávky pripadajú na jedného dlžníka, vzájomné vyrovnanie sa uskutoční ako prvé.
A iba vtedy, ak podľa účtovníctva nemožno zlé pohľadávky kryť z pohľadávok, pripisujú sa stratám. Táto akcia je potrebná, aby sa predišlo zbytočným daňovým rizikám. Ak spoločnosť nemá finančnú rezervu na pochybné pohľadávky, dlh sa prevedie na účet „Ostatné náklady“.
Ako odpísať dlh v daňovom účtovníctve?
Podľa článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ak existuje rezerva na pochybné pohľadávky vo firme, potom sa odpisujú pohľadávky, ktoré sa nemôžu vyberať. V prípade nedostatočnej rezervy je však zostávajúci dlh zahrnutý v neprevádzkových nákladoch.
Ak spoločnosť nemá rezervu na splatenie dlhov, všetky straty sa zahrnú do neprevádzkových nákladov. Nech už je to akokoľvek, ale suma za odpísanie dlhu spolu s DPH znižuje zdaniteľný príjem. Ak dôjde k správnemu odpisu zlých pohľadávok v daňovom účtovníctve, môže spoločnosť v určitom období daňové zaťaženie znížiť.
Takéto výdavky by sa mali vykazovať a odrážať v správach po skončení platnosti premlčacej lehoty alebo po ukončení exekučného konania a pri vymáhaní dlhu. V prípade likvidácie dlžníka sa dlhy uznávajú ako beznádejné v čase, keď je dlžník oficiálne vylúčený z jednotného registra.
Vrátane DPH na odpísanie dlhov
Pri daňovom vykazovaní sa musí postup odpisovania zlých pohľadávok doplniť o tieto informácie: výpočty odloženej DPH - súčasné výpočty DPH.
Ak má spoločnosť rezervu na pochybné platby, všetky dlhy, ktoré sú zahrnuté v tejto rezerve, sa klasifikujú ako neprevádzkové náklady. Do konca štvrťroka sa z týchto výdavkov neplatí žiadna DPH. Na konci štvrťroka sa porovnáva suma nedobytnej pohľadávky (podľa zákona o inventári) a výška rezervy. Ak posledne uvedený pokrýva dlhy, znamená to, že nie všetky dlhy podniku sa nevracajú, čo znamená, že sa od nich musí platiť DPH. Ak celková výška dlhov presiahne rezervu, suma preplatku sa odpočíta zo základu dane. Odpočítanie sa zakladá na údajoch zo správy o zmierení.
V podnikoch, v ktorých nie sú žiadne rezervy, sa účtovníctvo vyžaduje, aby sa tento postup vykonával mesačne. Úprimne povedané, zrušenie a uznanie beznádeje pohľadávok nemusí nastať pred uplynutím premlčacej lehoty. Je to tak, že počas prístupu k termínom budete musieť okamžite odstrániť straty a do jedného mesiaca ich odpísať.
Prečo odpísať dlh?
Faktom je, že bežné pohľadávky sa zaznamenávajú na všeobecnom účte spoločnosti. To má za následok veľké dane. Mýtické peniaze vám neumožňujú správne vykonávať finančné výkazy, aby ste zostali v rovnováhe.
Preto sa dlhy odpisujú, pretože neexistuje žiadny iný spôsob, ako sa zbaviť neprimeraných daní. Ale opäť môžete odpísať dlh, ak je uznaný ako beznádejný. Ak to chcete urobiť, musíte správne uhradiť všetky poplatky.
Najprv objasňujeme, že nie vždy je možné odpísať všetky dlhy spoločnosti. Za odpísanie sa považujú tie, ktoré sú úplne v súlade s konceptom dlhu a nemožno ho získať späť. Pripomeňme, že ide o dlhy, ktoré nie je možné vymáhať od dlžníka, sú to tiež dlhy, ktoré ukončili premlčaciu lehotu alebo dlh spoločnosti, zlikvidované a teraz zaniknuté.
Iba exekútor môže rozhodnúť, že pohľadávku nemožno vymáhať.
nuansy
Nie je ich veľa, ale sú.
- Ak je dlžníkom fyzická osoba, nie je možné odpísať jeho dlh iba na základe toho, čo bolo vylúčené z Jednotného štátneho registra podnikov.Podľa zákona individuálny podnikateľ potvrdzuje, že keď zbankrotuje, bude voči veriteľom zodpovedný za osobný majetok. To znamená, že zatvorenie firmy jednotlivým podnikateľom ho neoslobodzuje od splácania dlhu. Je potrebné splatiť dlh, aj keď musíte predať svoj vlastný majetok a veci.
- V prípade, že dve oficiálne spoločnosti majú navzájom dlhy, najprv sa prepočítajú dlhy. Po takomto prepočte zostane dlžníkom spravidla iba firma, ktorá dlhuje veľkú sumu.
- Pohľadávky voči súkromnej osobe sa môžu odpísať až po konkurze a po ukončení auditu. V ďalších dvoch prípadoch možno dlžník odpísať - ide o smrť vlastníka spoločnosti alebo nemožnosť určiť miesto, kde sa dlžník nachádza.
Kto by mal odpísať?
Vieme, že inventarizácia a účtovníctvo sa vykonávajú na základe príkazu vedenia spoločnosti alebo v čase stanovenom zákonom. Tieto udalosti sa bezpochyby uskutočnia pred prípravou výročnej správy.
Klient, ktorý dlh nevrátil, musí ísť do registra pochybných platieb. Okrem týchto registrov musí byť dlžník pridaný do zoznamov osôb, ktoré oneskorili platbu o 90 dní a viac. Ak sa toto všetko neurobí, takéto transakcie neprijmú daň.
Iba úkon inventarizácie, ako aj dokumenty, ktoré potvrdzujú beznádejné vymáhanie pohľadávok, dávajú právo na odpísanie finančných prostriedkov z účtu spoločnosti. A keďže všetky postupy súvisiace s peniazmi sa spravujú účtovníctvom, odpis zlých pohľadávok vykonáva aj účtovník. Majú však právo to urobiť iba po vydaní úradného príkazu od vedenia spoločnosti. Je potrebné si uvedomiť, že dokumenty, ktoré sa týkajú odpisov, sa uchovávajú 5 rokov, nemali by ste ich miešať s inými dokumentmi.
Po pozastavení premlčacej lehoty sa odpočítavanie znovu spustí. A čas, ktorý bol pred prerušením, nie je zahrnutý v novom funkčnom období.
Neschopnosť splniť povinnosť
Stáva sa tak, že neexistuje spôsob, ako splniť povinnosti. V takýchto situáciách nie je na vine žiadna strana. Dôvody sú koniec koncov vždy nezávislé na ľuďoch. Napríklad prírodná katastrofa, požiar. Smrť dlžníka možno pripísať aj tejto skupine, ale iba v prípade, keď dlhový záväzok priamo súvisí s osobnosťou zosnulého.
Povinnosti možno splniť aj vtedy, ak je po ruke akt štátneho orgánu. Zahŕňa to aj exekučný titul vydaný exekútorom. Stáva sa, že daňová služba to neberie ako základ pre odpísanie dlhu, ale v takom prípade môžete kontaktovať ministerstvo financií alebo najvyšší rozhodcovský súd. Spravidla sú na strane daňových poplatníkov. Na potvrdenie sa od ministerstva financií zašle list s číslom -03-03-05.230 z roku 2010. List obsahuje odkaz na vašu definíciu a tiež naznačuje, že od určitého momentu sa dlh musí považovať za beznádejný.
Príkaz na odpustenie dlhu
Vzorový príkaz na odpísanie zlých pohľadávok spravidla vlastní spoločnosť. Okrem všeobecných informácií musí obsahovať tieto informácie:
- Názov dlžníckej spoločnosti.
- Suma, ktorá sa má odpočítať.
- Dôvody na odpísanie nedobytnej pohľadávky.
- Stanovený postup na odpísanie dlhu (náklady a rezerva vytvorená na účte).
Ak je objednávka vyplnená správne, v budúcnosti by nemalo dôjsť k problémom s papierovaním.
Bez ohľadu na to, do akej miery by vedúci spoločnosti chcel porozumieť všetkým komplikáciám zdaňovania a účtovníctva, nestojí to za to. Aspoň preto, že profesionálny účtovník sa s takouto úlohou vyrovná oveľa lepšie. A to znamená, že sa ušetrí čas, nervy zostanú celé a papier sa správne nakreslí.A môžete odporučiť vodcovi nasledujúceho - bolo by lepšie, keby ste s niekým uzavreli dohodu, aby ste si dali prácu a vytvorili si názor na osobu, alebo dokonca počúvali svoj vnútorný hlas alebo účtovníka. A potom bude oveľa menej takých situácií týkajúcich sa vyraďovania dlhov, a teda aj práce. Nie je zbytočné, že múdre hovorí, že by ste sa nikdy nemali hádať so svojím účtovníkom. Opakovane potvrdil svoju pravdivosť.