Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi v súvahe

Každá organizácia v procese fungovania má množstvo vzťahov s inými firmami. Všetky sa nazývajú protistranami právnickej osoby. Spoločnosť získava výrobky a služby od niektorých, a to sú dodávatelia, zatiaľ čo ostatní naopak, predávajú svoje výrobky alebo služby. Sú to kupujúci a zákazníci.

Všetky pracovné podmienky sú zvyčajne stanovené v zmluvách, ako aj v primárnych dokumentoch pre každú transakciu. Úlohou účtovníka je systematizovať tieto informácie, zaznamenať všetky transakcie a zobraziť ich finančné výsledky. Organizácia účtovníctva pre vyrovnanie s dodávateľmi, kupujúcimi a zákazníkmi v akejkoľvek spoločnosti je naliehavá úloha. Tento problém sa rieši na všetkých úrovniach vodcovstva. Jeho posúdenie nie je možné bez podrobnej analýzy dohôd s kupujúcimi a zákazníkmi.

Kupujúci a zákazníci: Kto to je?

Obchodné vzťahy môžu súvisieť s obstaraním a dodaním tovaru, so zavedením rôznych diel a poskytovaním služieb. Za tento dodaný tovar alebo poskytnuté služby musíte vždy zaplatiť vo výške stanovenej v zmluve (dohode).

Okrem toho fakt, že platba nie je vždy v súlade s časom prijatia tovaru. Vo výslednom časovom odstupe sa vytvoria pojmy dlžník a veriteľ. Ak však účtovníci presne zaznamenajú všetky obchodné transakcie spojené so zmluvnými vzťahmi s obchodnými partnermi, veľkosť týchto dlhov sa automaticky určí ako zostatok na príslušných účtoch.

Kupujúci a zákazníci sú organizácie, ktoré nakupujú vyrobené výrobky, tovar, iné hodnoty, využívajú služby, ktoré im boli poskytnuté, a vykonanú prácu.

Dlh protistrany spoločnosti za dodaný tovar sa nazýva pohľadávka. Pri vzniku pohľadávky sa partner považuje za dlžníka a jeho výška dlhu voči organizácii sa v účtovných záznamoch odráža ako debetný zostatok na zúčtovacom účte organizácie s touto protistranou.

Účtovné funkcie

Účtovanie vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi charakterizuje účinnosť uplatňovanej politiky vyrovnania s partnermi spoločnosti. Preprava tovaru na predplatené obdobie a je skutočne spojená s platbou alebo výmenou. Rôzne možnosti pre bezhotovostné formuláre, ako aj hotovostné a bezhotovostné vyrovnanie so zákazníkmi, automaticky určujú riziká porušenia platobných podmienok, výskytu oneskorených a nedobytných pohľadávok.

Monitorovanie stavu pohľadávok je veľmi potrebné na monitorovanie stavu dlhov v týchto oblastiach:

• Prítomnosť slušného množstva pohľadávok v súvahe vedie k neprimeraným pôžičkám zákazníkom a môže viesť k odlivu prostriedkov z podniku. To potom spoločnosti neumožňuje splácať dlhy veriteľom a včas splácať svoje dlhy.
• Prítomnosť veľkej časti záväzkov v súvahe naznačuje, že dodávateľ si neplní svoje povinnosti v súvislosti s dodávkou tovaru / výrobkov, služieb.

Účtovanie vyrovnaní s kupujúcimi a zákazníkmi zahŕňa:

• získavanie relevantných údajov v oblasti sídiel;
• uplatňovanie zmluvných vzťahov;
• tvorba primárnej dokumentácie pre transakcie;
• kontrola existujúcich záväzkov;
• zabezpečenie pravidelnej koordinácie s protistranami.

Úlohou účtovníka je odrážať všetky obchodné operácie spoločnosti v súlade so zákonmi Ruskej federácie: federálny zákon č. 402-ФЗ, občiansky zákonník Ruskej federácie, daňový zákonník, správny zákonník, objednávka č. 34n atď. Zásady účtovnej politiky organizácie by sa mali dodržiavať pri vykazovaní príjmov, výdavkov a účtovania tovaru. a materiály.

Základné pravidlá výpočtu

Aby boli všetky vyrovnania so zákazníkmi spoločnosti v poriadku, účtovníci používajú 62 účet „Zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi“ v súlade s nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. 10. 2000 č. 94n (v znení zmien z 8. 11. 2010).

Účtovníctvo sa bude líšiť v závislosti od typu činnosti spoločnosti. Môže ísť o poskytovanie služieb, veľkoobchod s tovarom, maloobchodný predaj tovaru.

V prípade veľkoobchodu je účtovníctvo vedené vo všeobecnej podobe, zatiaľ čo v maloobchode je potrebné na registráciu používať registračné pokladnice. 62 účet „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“ je aktívny-pasívny, zostatok na ňom môže byť debetný aj kreditný. Analýza by sa mala vykonávať v kontexte každého partnera. Za týmto účelom sa vytvárajú samostatné karty alebo výpisy, ktoré odrážajú všetky zmluvy a transakcie s klientom.

Pre každú protistranu musíte vytvoriť spôsob platby, dodania, platobné podmienky, záväzky po termíne splatnosti. Zostatky musia byť zobrazené osobitne pre každého dodávateľa alebo zákazníka. Dlžník je majetok a veriteľ je záväzok. Napríklad v súvahe sa suma debetných pohľadávok na účte 62 odráža v oddiele 2 v riadku 1230.

Druhy vyrovnania so zákazníkmi a zákazníkmi

Hlavné typy vyrovnania sú: vyrovnanie pôžičiek, platby v hotovosti.

Platby v hotovosti sa uskutočňujú v rámci 100 000 rubľov za transakciu. Vysporiadania s účasťou občanov, ak nesúvisia s podnikateľskou činnosťou, sa môžu realizovať v hotovosti bez obmedzenia ich výšky. Pri bezhotovostnej platbe by sa platby mali uskutočňovať iba prostredníctvom bánk, v ktorých majú organizácie otvorené účty, pokiaľ zákon neustanovuje inak.

Tento postup zahŕňa prevod finančných prostriedkov z bežného účtu a zasielanie dokumentov o vyrovnaní do inej banky na dokončenie príslušných druhov transakcií ustanovených zákonom a zmluvou.

Použitie konkrétneho spôsobu platby je stanovené v zmluve medzi stranami (dodávateľ a kupujúci), pokiaľ banka nestanoví povinné spôsoby platby.

Organizácia zúčtovacieho systému

Zvážte organizáciu vyrovnania so zákazníkmi a zákazníkmi.

Účtovná metóda závisí od toho, či je transakcia jednorazový príjem alebo konštantný v priebehu času. V prvom prípade odrážajú sumy v ostatných príjmoch na účte 91, v druhom - účtovania na účte 90. Zároveň sa prostriedky prijaté z bežných dodávok odrážajú na účte 62.1; o zálohových platbách z hľadiska zálohovej platby - na účet 62.2. Samostatne prevoditeľné zmenky prijaté na dlhy by sa mali rozdeľovať na účet 62.3. V prípade úrokovej úvahy by sa na zaplatenie úroku mal použiť účet 91.

Analýza výpočtov

Metóda analýzy pohľadávok v súlade s účtovnou závierkou spoločnosti obsahuje:

• štúdium zmien v štruktúre a hodnote dlhových záväzkov;
• analýza obratu pohľadávok;
• stanovenie odchýlok;
• oceňovanie pohľadávok pomocou korelačnej a regresnej analýzy.

Kvalita dlhu sa hodnotí v závislosti od podielu vyrovnania na vlastných zmenkách, pretože sa proti nim možno odvolať, čo spôsobuje dodatočné náklady a stratu dobrého mena podniku.

Rast pohľadávok a jej podiel na štruktúre obežných aktív môže naznačovať neslušnú úverovú politiku spoločnosti vo vzťahu k zákazníkom, čo môže viesť k platobnej neschopnosti a bankrotu.

Na druhej strane môže spoločnosť znížiť prepravu výrobkov, potom sa zníži pohľadávka.

Prítomnosť nedobytných pohľadávok vytvára pre spoločnosť finančné ťažkosti, pretože cíti nedostatok finančných zdrojov na nákup tovaru, splácanie dlhov atď.

Pohľadávky po splatnosti tiež znamenajú zvýšenie rizika nesplatenia dlhov a zníženie ziskov. Preto má každá spoločnosť záujem o zníženie splatnosti platieb.

Pomer obratu sa vypočíta podľa vzorca:

Cob = V / DZsr,

kde Cob je pomer obratu pohľadávok;

B - tržby z predaja, tisíc rubľov;

DZSR - priemerný zostatok všetkých pohľadávok, tisíc rubľov

Miera obratu charakterizuje počet otočení, ktoré celé pohľadávky za vykazovaný rok.

Obrat účtov v dňoch sa vypočíta podľa vzorca:

DDZ = 365 / Cob

kde DDZ - pohľadávky obrat v dňoch;

Pomer pohľadávok Cob - účty.

Organizácia syntetického účtovníctva

Účtovanie vyrovnaní s kupujúcimi a zákazníkmi za zaslané produkty (práce, služby) sa odráža na syntetickom účte 62 „Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi“.

Tento účet je zaúčtovaný na ťarchu účtu 90 „Predaj“, 91 „Ostatné príjmy a výdavky“ pre sumy, za ktoré sa predkladajú doklady o vyrovnaní.

V takom prípade sa sumy zálohových platieb a zálohových platieb účtujú osobitne.

Pre syntetický účet sa otvára niekoľko podúčtov podľa typu vyrovnania.

Odraz vyrovnania so zákazníkmi v syntetickom účtovníctve vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi v súvahe aktív alebo pasív závisí od typu pohľadávok (ktoré by sa mali pripočítať k majetku) alebo splatných (by sa mali odraziť v záväzku). Zápisy na ťarchu účtu 62 sa vykonávajú v súlade s predajnými účtami - 90, 91 výšky príjmu a preukazujú skutočnosť, že vlastníctvo prešlo na protistranu, čím sa vytvorila pohľadávka.

Na účte 62 môžete vidieť účty ako: 50, 51, 52, 55, 60.

Účet 62 má podúčty:

• podľa výpočtov vo všeobecnom postupe - 62.1;
• pre vyrovnania s podnikmi z hľadiska preddavkov - 62,2;
• podľa výpočtov na účtoch - 62,3;
• podľa výpočtov z hľadiska meny - 62,21 - 62,22, 62,31 - 62,32.

Organizácia analytického účtovníctva

Analytické zúčtovanie vyrovnaní so zákazníkmi a zákazníkmi sa vykonáva v chronologickom poradí pre každú faktúru vystavenú zákazníkom (zákazníkom). Pri výpočte plánovaných platieb - pre každého kupujúceho alebo klienta.

V tomto prípade vygeneruje analytické účtovníctvo potrebné informácie o údajoch podľa kategórií:

• kupujúci a zákazníci, ktorých zúčtovacie dokumenty nemajú stanovený dátum splatnosti;
• kupujúci a zákazníci za zúčtovacie dokumenty, ktoré nie sú zaplatené včas;
• z prijatých záloh;
• zmenky, na ktoré ešte neboli poskytnuté prostriedky;
• na zmenkách (zaznamenaných) v bankách;
• na účtoch, za ktoré neboli peniaze prijaté včas.

Podmienky vyrovnania so zákazníkmi vyžadujú, aby sa analytické účtovníctvo vykonávalo v súvislosti s týmito dokumentmi:

• dokumenty o urovnaní, ktorých podmienky ešte neboli doručené;
• zúčtovacie dokumenty, ktorých splatnosť je oneskorená;
• Prijaté preddavky
• zmenky s dátumom splatnosti, diskontované v bankovej inštitúcii a nezaplatené včas.

pošta

Pri dodávke výrobkov alebo poskytovaní služieb sa platobné doklady predkladajú na úhradu, v ktorej výška výnosu z predaja (v zmluvnej cene s pridanou hodnotou) odráža:

• Dt 62 „Vysporiadania so zákazníkmi a zákazníkmi“ - Kt 90 „Predaj“, podúčet 1 „Príjmy“.

Splatenie dlhu kupujúcimi a zákazníkmi (platba zúčtovacích a platobných dokladov) sa odráža:

• Dt 51 „Účty zúčtovania“, 52 „Účty v mene“, 50 „Pokladňa“ - Kt 62 „Zúčtovanie so zákazníkmi a klientmi“.

Spoločnosť môže dostať preddavky na dodaný tovar. V účtoch odrážajte účtovania:

• Dt 51 „Účty zúčtovania“, 52 „Účty v mene“ a iné - Kt 62 „Zúčtovanie so zákazníkmi a zákazníkmi“, podúčet „Prijaté zálohy“.

Pri vrátení preddavkov prijatých skôr a pri predložení faktúr kupujúcim za úplne dokončenú prácu alebo predaný tovar:

• Účet Dt 62 „Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi“, podúčet „Prijaté zálohy“ - Kt 62 „Vysporiadania so zákazníkmi a zákazníkmi“.

Účtovné doklady

Všetky transakcie s kupujúcimi a zákazníkmi je potrebné zostavovať výlučne na základe primárnych dokumentov. Konkrétne skutočnosť, že transakcia musí byť potvrdená zmluvou, môžete k nej tiež priložiť obchodnú korešpondenciu týkajúcu sa dodacích a platobných podmienok.

Zásielka musí byť potvrdená skutkami diela (služby), faktúrami. Platbu potvrdzujú všetky možnosti: bankové výpisy, žiadosti o platbu, príkazy alebo šeky. Používajú sa akty na zmierenie a vyrovnanie dlhov.

Príklad účtovníctva

Spoločnosť Start LLC, ktorá vyrába produkty A, dostala od spoločnosti Phoenix LLC preddavok na tonu produktových jednotiek vo výške 221 700 rubľov.

Po 10 dňoch sa dodali 2 tony výrobkov v množstve 443 400 rubľov. Náklady na predaj dosiahli 360 000 rubľov.

V čase predaja spoločnosť Start LLC prijala záväzky od spoločnosti Phoenix LLC za maľovanie exteriéru kancelárskej budovy vo výške 317 000 rubľov. Strany podpísali zákon o paušálnych nárokoch vo výške 221 700 rubľov.

Účtovník v spoločnosti Start LLC vykonal na účte nasledujúce zadania:

Audit vyrovnania

Hlavným cieľom auditu vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi je potvrdiť správnosť odrazu operácií v účtovníctve a účtovníctve. Urobte to s pomocou audítorov tretích strán. Pri veľkých organizáciách je prítomnosť audítorských správ často povinným prvkom pri predkladaní správ vládnym agentúram.

Audit vyrovnaní s kupujúcimi a zákazníkmi je zoznam postupov, ktoré musí audítor vykonať, aby sa zabezpečilo, že skutočnosti ekonomického života sa správne odrážajú v dokumentácii.

Medzi dokladmi analyzovanými audítorom v tejto oblasti účtovníctva môžete uviesť:

• zmluvy o dodávke výrobkov a služieb;
• bankové výpisy z uskutočnených platieb, ktoré obsahujú dátumy a názvy protistrán;
• Zmierovacie materiály
• knihy o predaji.

Dôležitým audítorským postupom pri vyrovnaní so zákazníkmi a zákazníkmi je audit správneho odpisovania hotových výrobkov na predaj. Zahŕňa to aj postupy na stanovenie nákladov na predaný tovar.

Postupy na kontrolu vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi sú tiež zamerané na:

• Kontrola správnosti preddavkov.
• Kontrola správnosti výpočtu DPH, najmä pokiaľ ide o prijaté zálohy.
• Potvrdenie výpočtu dane.
• Kontrola odpisov nedobytných pohľadávok.

Vysporiadania s kupujúcimi a zákazníkmi majú niekoľko rozdielov. Pri dohodách so zákazníkmi je predmetom zmluvy tovar, preto sa audítor spolieha na kúpnu zmluvu alebo dodávku, aby overil správnosť odhadovaných súm.

Vysporiadania so zákazníkmi odrážajú výpočty vykonanej práce, ktoré je možné vykonávať postupne. V takom prípade audítor pracuje so zmluvami o poskytovaní platených služieb, ako aj o výskume a vývoji.

Osobitná pozornosť sa venuje kontrole dlhov po splatnosti a súm dlhov, ktoré sú beznádejné. Je potrebné hľadať dôvody, ktoré viedli k vzniku takéhoto dlhu, ako aj predstavu o opatreniach prijatých na jeho obnovu.

Pohľadávky sa dajú skontrolovať zaslaním žiadostí protistranám spoločnosti. Výber protistrán, ktoré budú požiadané o potvrdenie platobnej bilancie, je nasledujúci: zostatok na účte 62 vyhodnocuje protistrana, všetky zostatky kreditov, ktoré sú významné, sa identifikujú, ak sú hmatateľné, a vzorka sa vyberie ako protistrany na overenie.

Vybratým partnerom sa potom zašlú žiadosti o potvrdenie výšky dlhu. Ak sa nedostane žiadna odpoveď, uplatňujú sa alternatívne postupy.

záver

Odrážanie pohľadávok je neoddeliteľne spojené s odzrkadlením výnosov, a preto na získanie spoľahlivých informácií o dlhoch kupujúcich a zákazníkov je potrebné zohľadniť podmienky, ktoré musia byť splnené, aby sa vykázal hlavný príjem.

Organizácia účtovníctva pre zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi je veľmi dôležitým článkom v celom účtovnom systéme spoločnosti.

Organizácie by sa mali usilovať o minimalizáciu nedobytných pohľadávok, a to aj prostredníctvom použitia týchto možností na splatenie záväzkov zmluvnej strany, ako aj kompenzácie alebo prevodu pohľadávky.