Postup pri vrátení DPH pri vývoze

Vrátenie DPH pri vývoze je uvedené v čl. 171 daňového poriadku. Ako kompenzovať DPH a aké doklady sú potrebné, čo robiť v konkrétnych praktických situáciách? Tieto problémy sú uvedené v tomto článku.

Koncept DPH pri vývoze

DPH je daň definovaná pre výrobky predávané v zahraničí. Nákupom produktu v Ruskej federácii ste už zaplatili daň. Ďalej ho implementujete na export. A pri vývoze 0% DPH by to tak mohlo byť. V tomto prípade nastane situácia, keď je DPH platená, ale v rozpočte nie je žiadna platba. Inými slovami, pri vývoze výrobkov je možné preplatiť DPH z vývozu do Ruska do rozpočtu.

Daňový úrad má formálne doložku, podľa ktorej môže spoločnosť vrátiť prostriedky na svoj vlastný účet. Táto situácia sa nazýva vrátenie dane s nulovou sadzbou vývoznej DPH.

Prečo viesť samostatné vývozné záznamy o DPH?

Takéto účtovníctvo sa poskytuje všetkým spoločnostiam pôsobiacim na domácom aj zahraničnom trhu. Dôvodom je skutočnosť, že postup na určenie dane z týchto operácií je odlišný. Všeobecné pravidlo je nasledujúce. Na odpočet DPH sú potrebné štyri podmienky:

• príjem tovaru pre účtovníctvo;
• platba DPH;
• dostupnosť faktúry od dodávateľa;
• tovar sa používa na operácie, ktoré podliehajú DPH.

Ak sa tovar používa na vývozné operácie, do zoznamu sa môže pridať jedna podmienka: potreba predložiť daňovému priznaniu sadzbu 0% odpočítateľnú orgánom IFTS spolu s podpornými dokumentmi.

Kedy je možný návrat?

Daňové predpisy Ruska poskytujú dôležitú výhodu - nulovú sadzbu DPH, ktorá umožňuje ziskové vývozné operácie.

Daňové oslobodenie môžu byť iba vývozné operácie, ktoré sú priamo dokázané skutočnosťou vývozu a skutočným priesečníkom ruských výrobkov. Iba tieto výrobky sú oprávnené na daň pri vývoznej sadzbe 0%. Rozumie sa, že daňovníkom sa vracia iba táto kategória súm.

Skutočnosť vývozu z Ruskej federácie je potvrdená colnou službou, ktorá na kópiu colného vyhlásenia umiestni značku.

Nulová DPH je platná, ak sa predáva pre tieto výrobky:

• výrobky vyvážané do SNŠ (napríklad vývoz do Kazachstanu a DPH z týchto operácií budú nulové);
• práce a služby osobitne súvisiace s organizáciou výroby a predaja.

Inými slovami, spoločnosti môžu použiť 0% DPH na všetky výrobky, ktoré vyvážajú. Výnimky z tohto pravidla sú uvedené vyššie.

Diela, ktoré spadajú pod vyššie uvedenú normu, obsahujú proces servisu, prepravy, nakladania, prekládky výrobkov vyvážaných do zahraničia. Nevyhnutnou požiadavkou je poskytovanie služieb a prácu by mali vykonávať pracovníci z Ruskej federácie.

Aké dokumenty sú potrebné?

Aby bola DPH počas vývozných operácií 0%, zbiera sa balík dokumentov. Pri vývoze sa počíta DPH a doklady sa predkladajú daňovému úradu.

Malo by sa poznamenať, že niektoré spoločnosti vykonávajú operácie pomocou služieb agentov, právnikov alebo osôb, ktoré za účasť na transakcii účtujú poplatok.

V tabuľke sú uvedené potrebné balíčky dokumentov pre dve možnosti:

Inými slovami, aby ste mohli používať 0% daň z pridanej hodnoty, musíte poskytnúť oficiálny dôkaz o týchto skutočnostiach:

• dohoda o dodávke výrobkov alebo služieb v zahraničí;
• príjem finančných prostriedkov;
• skutočnosť, že vyvážajú výrobky do zahraničia.

Pokiaľ ide o prepravné doklady, pre námornú dopravu to môže byť:

• Námorný nákladný list.
• Konosament alebo iný podobný dokument.
• V prípade leteckej dopravy sa faktúry za prepravu tovaru vystavujú s povinným názvom nakladacieho letiska.
• Pri vozidlách budete musieť poskytnúť vhodný prepravný alebo prepravný doklad.

Zoznam, ktorý je opísaný vyššie, je všeobecný. Existuje veľa praktických situácií (rôzne druhy výrobkov, služieb, metód vývozu, atď.). Požiadavky daňovej legislatívy na ne sa tiež líšia. Upozorňujeme, že zoznamy dokumentácie sú uvedené v čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup odškodnenia

Postup vrátenia DPH zahŕňa tieto hlavné druhy práce:

1. Daňovník predkladá daňovému úradu vyhlásenie alebo žiadosť o vrátenie DPH pri vývoze. V prípade, že suma uvedená v doklade presiahne dohodnutý limit, daňový úrad preplatok iba vráti.
2. Po prijatí žiadosti daňovým úradom vykoná písomný audit spoločnosti. Na základe legislatívneho rámca by sa mal úradný audit vykonať do 3 mesiacov od predloženia vývozného colného vyhlásenia o DPH. V rámci auditu sa zisťuje, či sú uvedené požiadavky týchto informácií v súlade. Po dokončení auditu daňový úrad vydá úradný doklad - DPH je úplne kompenzovaná, čiastočne alebo bude jej platba zamietnutá.
3. Vrátenie prostriedkov sa uskutoční prevodom požadovanej sumy na účet organizácie uvedený v dokumentoch. Prípadne môžu byť finančné prostriedky prevedené na účet na platby daní a poplatkov.

Na výrobky (služby, práce) predávané na vývoz zahraničným spoločnostiam sa vzťahuje 0% DPH, preto sú oslobodené od dane.

Faktorom pre vrátenie vývoznej DPH je dôkaz, že nakúpené materiály (služby) sa použili na výrobu výrobkov alebo že sa nakúpený tovar predal zahraničným spoločnostiam.

Organizácia môže kompenzovať sumu DPH zaplatenú dvoma spôsobmi:

• príjem DPH na účet v prípade neexistencie dlhu voči rozpočtu;
• registráciu vrátenia sumy DPH zaplatenej za budúce platby do rozpočtu.

Vyvážajúca organizácia môže dostať vývozné vrátenie DPH. Avšak za predpokladu, že dodávateľ výrobkov na vývozný predaj zaplatil svoju DPH do rozpočtu. Inak organizácia nemá právo stanoviť vývoznú DPH.

Na kompenzáciu sumy DPH zaplatenej po predaji výrobkov na vývoz je potrebné poznať jednu vec. Pre spoločnosť je potrebné pri vývoze potvrdiť DPH pri predaji podľa príslušných dokladov.

Ak je rozhodnutie kladné, DPH sa vráti do 2 týždňov od dátumu rozhodnutia.

Je potrebné zdôrazniť, že postup pri podávaní odpočtov dane pri vývoznom predaji výrobkov je takýto:

• odpočítanie predloženej sumy DPH sa uskutoční pri určovaní základu dane (článok 3 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie);
• odpočítanie sumy vypočítanej za 181 kalendárnych dní, ak nebude potvrdené 0 DPH na vývoz, sa uskutoční v deň, ktorý zodpovedá okamihu nasledujúceho výpočtu DPH, vo výške 0%.

Ako robiť výpočty pomocou vzorcov?

Metóda výpočtu pozostáva z týchto krokov:

• V posledný deň štvrťroka je potrebné vypočítať podiel tržieb za tovar podliehajúci DPH:

D_kraj = B_kraj / V * 100%,

kde d_kraj - podiel na výnosoch z tovaru, ktorý podlieha DPH (bez DPH) za štvrťrok,%;

_kraj - výška príjmu z tovaru, ktorý podlieha DPH (bez DPH) za štvrťrok, t.

B - celkový príjem za štvrťrok, t.

• Určenie sumy DPH požadovanej na odpočítanie dane:

DPH_n = DPH_spoločnosť * D_kraj,

kde je DPH_n - hodnota DPH na vstupe, ktorá sa odpočíta za štvrťrok, t.;

DPH_spoločnosť - celková suma DPH na vstupe, t.

• Výpočet DPH so sadzbou 0%:

DPH_NEP = DPH_spoločnosť - DPH

kde je DPH_NEP - suma DPH na vstupe, ktorá je akceptovaná na odpočet za štvrťrok, t.

podmienky

Po predložení všetkých dokladov potrebných na vrátenie DPH daňovému inšpektorátu, ako aj vykonaní administratívneho auditu musíte do 90 dní vrátiť DPH za vyvezené výrobky alebo odmietnuť vykonať tento postup.

S cieľom urýchliť vrátenie vývoznej dane môže daňový poplatník okamžite po odpočítaní sadzby DPH na vývoz okamžite poskytnúť odpočty súvisiace s prácou.

Daňoví inšpektori v rámci jednej inšpekcie potom budú môcť overiť, či je tento certifikát odôvodnený a či sú výpočty dane zákonné.

Podmienky a schéma

Systém získavania kompenzácie za vývozné operácie je pomerne bežný. Pri vývoze výrobkov na základe právneho rámca neúčtujú ani neplatia DPH. Vývozca môže dostať náhradu za čiastku zaplatenú v dôsledku nákupu výrobkov, surovín alebo komponentov.

Ako potvrdiť vývoznú DPH, ak výrobky vyvážal z Ruska zahraničný kupujúci

V takom prípade by sa mal riadiť rovnakým zoznamom dokumentov ustanoveným v čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak výrobky dodávajú samotní zákazníci, ruský vývozca si musí vyžiadať kópie potrebných dokumentov od svojho zahraničného partnera. A až potom plní funkciu dokladu o vývoze a vrátení DPH všeobecne.

Nedostatok colných pečiatok a potvrdenie o vývoze

Ako sme už uviedli, prítomnosť colných pečiatok v sprievodných dokumentoch je predpokladom na preukázanie nulovej DPH pri vývoze.

Výnimkou je však situácia s vývozom výrobkov do tretích krajín cez územie členských štátov EAEU, s ktorým bolo colné konanie zrušené. V takom prípade sa dokumenty doručia na Federálny inšpektorát dane a služieb s poznámkou colných orgánov: „Vývoz je povolený.“ A bez známky „vyvážaný tovar“.

Lehota na preukázanie nulovej sadzby

Je potrebné potvrdiť nulovú vývoznú sadzbu najneskôr do 180 kalendárnych dní od dátumu uplatňovania colnej pečiatky na doklady. Ak táto lehota nebude dodržaná, spoločnosť bude musieť nielen zaplatiť DPH za jednotné tarify, ale tiež predloží vyhlásenie s vysvetlením. A tiež platiť pokuty za oneskorenú platbu dane. To isté platí pre situáciu, ak z nejakého dôvodu v dokumentoch nie sú žiadne colné pečiatky.

Pokiaľ ide o odpočet DPH na vstupe, aj keď sú dodržané lehoty a balík dokumentov je v súlade s požiadavkami zákona, nezaručuje, že sa bude pri vývoze preukázať nulová sadzba DPH. O vrátení DPH rozhodne daňový úrad. K dnešnému dňu hovoríme iba o tom, že ide o dôkaz o vývoze. Konečný cieľ je ešte ďaleko: daňové úrady musia overiť originalitu dokumentov, správnosť ich vyplnenia a súlad so zákonom. Musí sa overiť, či vývozca nie je zadlžený do rozpočtu.

Odošlite vyhlásenie a vrátite DPH

Na potvrdenie nulovej sadzby DPH pri vývoze tovaru vývozca pošle daňovému úradu vrátenie dane. Spolu s týmto vyhlásením sa predkladajú všetky dokumenty, ktoré potvrdzujú realitu uplatňovania takejto sadzby.

Vyhlásenie v tomto prípade sa vyhotovuje na obdobie, v ktorom sa zhromažďujú všetky potrebné dokumenty.

Od 1. júla 2016 odpočítanie DPH pri vývoze iných ako primárnych výrobkov nezávisí od dôkazu o nulovej sadzbe a je vyjadrené vo vyhlásení vo všeobecnej forme po prijatí týchto výrobkov na zaúčtovanie a prijatie faktúry.

Vývozcovia výrobkov (práce, služby, ktoré sú zdanené sadzbou 0%) deklarujú odpočet vo vyhlásení vypracovanom za štvrťrok, v ktorom sa zhromažďujú doklady na preukázanie vývozu (ak sa doklady potvrdzujúce nulovú sadzbu vyberú do 180 dní odo dňa umiestnenia výrobkov pod colný vývozný režim).

Po prijatí vzorového vyhlásenia, ktoré odráža výšku dane, ktorá sa má vrátiť, je potrebné, aby spoločnosť počkala na výsledky administratívneho auditu vrátenia DPH. Inšpektori dostanú na mieste 3 mesiace, po ktorých sa rozhodne o vrátení alebo zamietnutí vývoznej DPH.

Ak spoločnosť predloží opravu alebo opravené vyhlásenie, overenie sa začne znova. V prípade kladného rozhodnutia o overení sumy prijatej na bežný účet.

Preprava tovaru ruským dodávateľom zo zahraničia

Predstavte si situáciu, keď ruský výrobca predáva svoje výrobky zahraničnému partnerovi. Zároveň sa výrobca nachádza na území tretej krajiny, z ktorej sa preprava uskutočňuje, a obchádza územie Ruskej federácie. Je to vývoz alebo nie? A čo DPH pri vývoze tovaru?

Zákon hovorí nasledujúce. Výskyt položky podliehajúcej dani z pridanej hodnoty je možné dohodnúť iba pri predaji v Rusku. Ruská federácia sa považuje za miesto predaja iba vtedy, ak sa výrobky nachádzali na jej území počas prepravy alebo prepravy. V tomto prípade Ruská federácia nie je miestom predaja, a preto nemôže viesť diskusiu o DPH a jej vrátení.

Vývozné podmienky vrátenia dane z pridanej hodnoty

Medzi hlavné podmienky patrí:

• Uzatvorenie zmluvy so zahraničným kupujúcim, v ktorom je uvedený platobný postup: záloha alebo skutočná platba pri dodávke výrobkov.
• Registrácia transakčného pasu v banke.
• Prijatie platby vopred na bežný účet. Do dvoch týždňov musíte zostaviť výkaz peňažných transakcií, ktorý naznačuje účel získania finančných prostriedkov.
• Tvorba zásielky, sadzba DPH pri vývoze je 0%.
• Predkladanie mesačnej správy štatistickému oddeleniu colného oddelenia. V správe musí byť uvedený kód TNVED pre predané výrobky.
• Vypracovanie žiadosti o preukázanie DPH so sadzbou 0%.
• Vyplnenie vyhlásenia o vrátení DPH.
• Údaje sa zadávajú v PIC-DPH. Generujú sa v elektronickej podobe a posielajú sa na IFTS.
• Získanie požiadavky od IFTS na predloženie dokumentácie na vykonanie auditu.

príklad

Zvážte konkrétny príklad dvoch možností: domáci predaj a vývoz.

Možnosť 1: domáci predaj. Spoločnosť „...“ LLC kúpila výrobky v množstve 100 ton. DPH (18%) je 18 ton Predstavte si, že tovar sa v Rusku predáva za 120 ton. DPH bude 18,305 ton (120 * 18/118).

Zisk je: 120 - 100 = 20 t. Z výšky zisku musíte zaplatiť DPH: 20-18 = 2 tr Čistý zisk v tomto prípade je 2 t

Možnosť 2: Implementácia v zahraničí. Podmienky sú rovnaké, ale tovar sa predáva na vývoz. Sadzba DPH je 0%. Čistý zisk 20 ton Keďže spoločnosť už zaplatila daň vo výške 18 tr, štát je povinný túto sumu vrátiť na účet LLC „...“. Výsledky transakcie: 20 + 18 = 38 tr

záver

Ak chcete uplatniť sadzbu dane 0%, musíte zdokumentovať skutočnosti:

• existencia vzťahov na základe zmluvy o vývoze výrobkov alebo služieb (prác);
• prijímanie prostriedkov na účet;
• vývoz výrobkov mimo územia Ruskej federácie.

Musí sa splniť jedna všeobecná požiadavka právnych predpisov o zrážke DPH - platba od ruských dodávateľov výrobkov, ktoré sa potom vyvážajú do zahraničia.

V praxi daňovníci a regulačné orgány vnímajú tieto podmienky odlišne. Dôkaz o vývoze sa vytvára na základe balíka dokumentov.Ak balík dokumentov v colnom vyhlásení alebo v prepravných dokumentoch neobsahuje všetky povinné pečiatky, daň odmietne potvrdiť nulovú sumu DPH.

DPH sa vracia po skontrolovaní daňového priznania na základe výzvy daňového poplatníka v prípade neexistencie jeho dlhu.