Ako vyplniť zostatok? Postup prípravy súvahy

Zostatok je ústredným dokumentom, ktorý je súčasťou účtovníctva spoločnosti, štvrťročne ho tvoria milióny organizácií vo všetkých krajinách civilizovaného sveta. Príprava zostatku sa vykonáva za účasti účtovných znalcov, pričom sa neustále vyvíja regulačné dokumenty.

Celkový pohľad

Súvaha má formu systematicky zbieraných hodnôt zoskupených ako dvojstranná tabuľka, ktorá odráža prítomnosť ekonomických aktív a zdroje ich vzniku (záväzky), ako aj finančné výsledky spoločnosti k pevne stanovenému dátumu a peňažnú hodnotu.

Tabuľka predstavuje štruktúru bilancie, ktorá sa v skutočnosti zostavuje v súlade s bilančnými čiarami.

Aktívna a pasívna povaha bilancie ju charakterizuje ako súbor finančných prostriedkov vyjadrených vo vytvorenom dokumente, ako aj v každej skupine osobitne.

Kľúčom k riešeniu základných teoretických problémov zostatku, účtov a dvojitého započítania je ekonomicky zmysluplné stanovenie hodnoty debetu a úveru. Účty teda pozostávajú iba z debetu a kreditu. Nepochopenie povahy debetu a úveru je rovnocenné s nepochopením systému účtov. V tomto prípade podvojný zápis znamená rovnosť obratu zaznamenaného na ťarchu a v prospech každej skutočnosti o obrate dosiahnutom spoločnosťou. Dvojité zaúčtovanie v súvahe nebude možné interpretovať, kým sa neurčí debet a kredit, pretože z nejakého dôvodu nie je možné vysvetliť rovnosť zaznamenaných súm. A konečne je celkom zrejmé, že koncepcie debetných a úverových účtov boli základom pre zoskupovanie údajov v súvahe v takej podobe, v akej sa používali donedávna.

Stav ekonomických aktív a zdroje ich tvorby v súvahe sa zvyčajne vykazujú k určitému dátumu (prvý deň vykazovaného obdobia) v hodnotovom vyjadrení.

V súvahe sú zoskupenia a zovšeobecnenie uvedené aj na začiatku roka a za predchádzajúce obdobie. Stav ukazovateľov je teda daný nielen v štatistike, ale aj v dynamike.

Súčasná myšlienka vyváženia rovnováhy je zameraná predovšetkým na prezentáciu informácií pre všetky typy používateľov.

Záujmy používateľov

V súlade s odsekom 18 PBU 4/99 „Účtovné výkazy“, pomocou súvahy, je možné vykonať finančné posúdenie stavu spoločnosti za určité časové obdobie.

V nasledujúcej tabuľke sú uvedené hlavné záujmy externých a interných používateľov vykazovania spoločnosti.

Spoľahlivosť údajov súvahy priamo závisí od reality účtovných údajov. Organizácie by preto mali zabezpečiť spoľahlivé účtovníctvo a včasné premietnutie obchodných transakcií.

Legislatívna regulácia súvahových procesov

Hlavným dokumentom, ktorý stojí za reguláciou procesov vykazovania spoločnosti v súčasnosti, je federálny zákon zo 6. decembra 2011 č. 402-ФЗ „O účtovníctve“.

Až donedávna sa otázka federálnych a priemyselných štandardov, ktoré sú uvedené vo federálnom zákone č. 402-FZ, konečne nevyriešila. Tieto dokumenty sa stále vyvíjajú, vydalo sa niekoľko návrhov federálnych noriem, ktoré čakajú na konečné schválenie.

Dokumenty v oblasti regulácie účtovníctva nie sú iba federálnymi, priemyselnými normami, ale aj regulačnými dokumentmi samotného obchodného subjektu. Okrem toho by sa tieto regulačné dokumenty hospodárskeho subjektu vo všeobecnom zmysle mali vypracovať na zjednodušenie účtovníctva.

Hospodársky subjekt si nezávisle vyberá účtovné metódy a metódy, ktorými sa chce riadiť v procese vykonávania hospodárskych činností.

Z vyššie uvedeného vyplýva, že štandardy podnikateľského subjektu a jeho účtovné zásady majú veľa spoločného.

Až do vyriešenia tejto otázky na legislatívnej úrovni budú hlavným dokumentom určujúcim účtovanie aktív a pasív ich účtovné zásady zostavené v súlade s požiadavkami regulačných dokumentov, ktoré sú v súčasnosti PBU.

Základné informácie o stavbe

V zahraničí je obsah súvahy zostavený podľa stupňa spomalenia likvidity, to znamená, že na začiatku zobrazuje ľahko predané typy majetku považovaného za prevádzkový kapitál spoločnosti a na konci súvahy najmenej likvidné aktíva.

Táto súvaha je zameraná na mieru jej likvidity na základe schopnosti splácať všetky dlhy. V každom prípade musí majetok podniku (A) spĺňať svoje povinnosti (P) a vlastný kapitál (K):

A = P + K.

Základné požiadavky na súvahu

Pri vypĺňaní zostatku musíte vziať do úvahy základné požiadavky:

• neschopnosť započítať medzi rôznymi položkami aktíva a pasíva, zisky a straty;
• údaje na začiatku študijného obdobia a na konci predchádzajúceho roka by sa mali navzájom rovnať;
• súvahové položky majú listinné dôkazy získané počas inventúry.

Základy vyplnenia rovnováhy

Pri zvažovaní, ako vyplniť súvahu, sa použije existujúci formulár.

Forma predmetného dokumentu bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska č. 66n zo dňa 02.07.2010. Niekedy môže samotná spoločnosť vytvoriť určitú rovnováhu, ale na základe tej, ktorá je oficiálne uvedená do obehu.

Zvážte hlavné aspekty, ktoré odpovedajú na otázku, ako správne vyplniť rovnováhu.

Vo vyššie uvedenom formulári je povinný zoznam podrobností:

• dátum vykazovania;
• názov spoločnosti;
• Hodnoty TIN
• forma vlastníctva;
• merná jednotka použitá v súvahe;
• adresa spoločnosti;
• dátum schválenia zostatku;
• dátum odoslania zostatku.

Pozrime sa na príklad, ako vyplniť zostatok s ohľadom na jeho štruktúru.

Dlhodobý majetok

Začnime s aktívom. Prvá časť správy odráža informácie o dlhodobom majetku podniku. Registruje tieto ukazovatele:

• nehmotný majetok (na výpočet hodnoty tohto ukazovateľa je potrebné vypočítať rozdiel medzi debetným účtom 04 v účtovnej osnove a kreditom na účet 05);
• výsledky výskumu a vývoja (hodnota sa berie podľa Dt04);
• vyhľadávanie nehmotných aktív (Дт08 o podúčte na účtovanie nehmotných nákladov na vyhľadávacie aktíva, vyplňujú iba firmy, ktoré pri výrobe využívajú prírodné zdroje);
• hmotný majetok súvisiaci s prieskumom (debet 08 z podúčtu nákladového účtovníctva, ktorý podobne plnia firmy využívajúce rôzne prírodné zdroje);
• investičný majetok spoločnosti (rozdiel medzi DT01 a čiastkou medzi Ktm 02 a Dt08 na podúčte fixných aktív, ktoré podnik neuvádza do prevádzky);
• investície do hmotného majetku (rozdiel medzi Dt 03 a Kt 02 na odpisovom podúčte majetku spoločnosti)
• finančné investície (58 a 55 Dt pre podúčet, na ktorom sú zaznamenané vkladové účty, ako aj debet 73 na podúčte, v ktorom sa zohľadňujú zúčtovanie úverov znížené o pôžičku 59 na podúčte, v ktorom sa zohľadňujú rezervy na dlhodobé záväzky);
• daňová pohľadávka klasifikovaná ako odložená (Dt 09);
• ostatný dlhodobý majetok zodpovedajúci sumám nezahrnutým v iných položkách;
• posledný indikátor je pre všetky predchádzajúce riadky.

V ďalšej časti sú obežné aktíva fixné.

Pracovný kapitál

Preskúmame príklad, ako vyplniť zostatok v súlade s požiadavkami stanovenými pre tento zostatok.

V skúmanej časti sú uvedené nasledujúce ukazovatele:

• rezervy (rozdiel medzi Dt41, čiastkou Kt42, Dt15, 16, ktorá sa znižuje o čiastku medzi Kt14 a Dt97, ako aj Dt pre účty 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, ako aj 45) ;
• DPH (Dt 19);
• ukazovatele pohľadávok (rozdiel medzi výškou dlhu 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - bez pôžičiek, 75 a 76 a 63 pôžičiek);
• finančné investície (rozdiel medzi výškou dlhov 58, 55, 73 je na podúčte, ktorý určuje výpočty pôžičiek 59);
• hotovosť (suma debetu je 50, 51, 52, 55, 57, mínus Dt55 na podúčte vkladových účtov);
• ostatné obežné aktíva, ktoré sa neodrážajú vo vyššie uvedených riadkoch,
• celková hodnota.

Kapitál a rezervy

Zvážte otázku, ako vyplniť zostatok v časti „Kapitál a rezervy“.

Prvá časť zodpovedajúcej časti súvahy zverejňuje informácie o kapitále a rezervách spoločnosti.

Informácie sa zaznamenávajú tu:

• kapitál vo forme schváleného kapitálu (CT 80);
• z vlastných akcií nakúpených od akcionárov spoločnosti (debet 81);
• precenenie majetku klasifikovaného ako dlhodobý (Úver 83 - podúčet, ktorý zaznamenáva výšku precenenia dlhodobého majetku podniku, ako aj nehmotného majetku);
• pre ďalší kapitál - s výnimkou precenenia (pôžička 83 - po odpočítaní súm uvedených v predchádzajúcom riadku) pre rezervný kapitál spoločnosti (82 Kt);
• z nerozdeleného zisku spoločnosti alebo z nekrytej straty (Kt84);
• celková hodnota.

Krátkodobé záväzky

Zvážte otázku, ako vyplniť súvahu v časti „Krátkodobé záväzky“.

Ďalší blok zodpovednosti poskytuje predstavu o informáciách o krátkodobých záväzkoch spoločnosti.

Aké informácie o nich sú zahrnuté v súvahe?

Zobrazia sa nasledujúce údaje:

• z vypožičaných prostriedkov spoločnosti (výsledky Kt 66 a 67 - pre úrok z dlhodobej pôžičky (viac ako 1 rok));
• o záväzkoch (výsledky CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - pre krátkodobé pôžičky, ako aj 76);
• z príjmu v budúcich obdobiach (výška pôžičiek 98 a 86);
• o odhadovaných záväzkoch (úver 96 - v prípade prevzatia dlhodobých záväzkov);
• zostávajúce záväzky;
• celková hodnota krátkodobých záväzkov.
• celkový zisk v súvahe je vyjadrený v riadku 1370 „Nerozdelený zisk“.

Čísla sa počítajú, čo ďalej?

Aby ste pochopili, ako vyplniť súvahu, musíte do súvahy nižšie zadať čísla.

Uvedené kódy vyváženia sú pre väčšinu spoločností univerzálne.

Nie všetky organizácie majú možnosť používať iba štandardné riadky tohto výkazníctva, vyžadujú podrobnejšie informácie a prepis. Preto takéto spoločnosti niekedy používajú dodatočné kódy zostatku, napríklad v riadku 1260 „Ostatné obežné aktíva“, v riadku 12605 - „Náklady budúcich období“.

A čo STS?

Zvážte vlastnosti zostatku v zjednodušenom daňovom systéme.

Zjednodušený daňový systém, zjednodušená daň je osobitný druh dane, pri ktorej uplatňovaní sa neplatia tieto dane:

• daň z príjmu;
• daň z nehnuteľností;
• DPH, ak tovar nie je dopravený zo zahraničia;
• daň z príjmu.

Účtovné výkazy pre LLC v prípade STS sú informácie o tom, ktoré daňové orgány kontrolujú príjem právnických osôb. Podľa zákona 402-FZ sú spoločnosti povinné poskytovať daňové údaje o financiách.

Spoločnosti, ktoré sú v zjednodušenom daňovom systéme, sú povinné predkladať súvahu jednoduchšou formou raz ročne. Zostatok za rok 2017 je splatný do 31. marca 2018.

Na samom začiatku súvahy musíte uviesť, odkiaľ pochádza formulár správy.

Hlavnú časť tvorí aj vyplnenie dvoch hlavných blokov: pre aktíva a pasíva. Blok s aktívami je 5 ukazovateľov, blok s pasívami je šesť ukazovateľov. Pri vypĺňaní každej z nich je tiež potrebné dodržiavať základné požiadavky na štandardné vykazovanie.

Použitie súvahy

Zvážte otázku, ako vyplniť súvahu v súvahe (SAL).

V OSV v tabuľkovej verzii existujú účtovné účty so zvyšovaním. Účtovník zostavuje mesačné údaje z časopisov, v ktorých sa vedie denná evidencia hospodárskej a hospodárskej činnosti, vyjadrené v peňažnom vyjadrení. Tabuľka je vyplnená, keď odráža zostatky na začiatku a na konci vykazovaného obdobia, zatiaľ čo ukazuje celkový obrat za určité časové obdobie.

Výsledkom je vytvorenie finančného dokumentu na akékoľvek obdobie potrebné na analýzu. Môže to byť vo forme mesačného, ​​štvrťročného, ​​ročného obdobia, ktoré poskytuje pracovný obraz o podniku, odrážajúci obrat finančných prostriedkov na správu, ako aj pre každú zainteresovanú osobu.

V OSV sa zobrazujú zostatky disponibilných prostriedkov organizácie v stanovený deň. Na účtoch sa práca podniku zobrazuje v hotovosti, hodnoty prijatých zostatkov sa prevádzajú do tabuľky.

Pri uplatňovaní tohto vyhlásenia zvážte hlavné nuansy, ako správne vyplniť zostatok. Vytvorenie zjednodušeného zostatku prostredníctvom WWS je možné takto:

• všetky účty sa spracúvajú s cieľom vytvoriť prichádzajúce a odchádzajúce transakcie na odstránenie konečného zostatku finančných prostriedkov;
• vytvorí sa grafologický systém, v ktorom sa postupne zapisujú riadky každého účtu pre debet a kredit;
• Všetky údaje sa počítajú podľa výnosov a nákladov;
• výsledkom je súpis všetkých zostatkov na účtoch;
• kontrola správnosti konečných hodnôt, preto je potrebné k pôvodnému zostatku finančných prostriedkov pripočítať príjem na účtoch a odpočítať všetky hodnoty priradené úveru;
• v prípade pasívnych účtov je potrebné zostatok úveru, pridať pracovný kapitál a odobrať hodnotu debetu;
• Konečný výsledok by mal byť totožný s účtovaním.

Výsledky sa zohľadňujú v súvahe. Jeho súčasná podoba predstavuje výsledok získaný z celkového zostatku debetných zostatkov, ktorý sa rovná zostatku úveru.