O tom, ako sa odpisy dlhodobého majetku v súvahe správne odrážajú, bolo napísaných veľa materiálov a nie je to prekvapujúce, pretože v mnohých ohľadoch závisí správnosť vykazovania organizácie. Správna príprava dokumentácie umožňuje analytikom vytvoriť presný obraz o finančnej situácii v spoločnosti, čo zase slúži ako základ pre správne rozhodnutia vedenia.
Nič nestratíme zo zreteľa!
Správne vyjadrené odpisy dlhodobého majetku v súvahe vám umožňujú presne pochopiť, aký vysoký je zisk organizácie, ako veľké sumy musia byť zahrnuté do správy. Závisí to od toho, aké výsledky bude finančná analýza ukazovať, na základe ktorej bude možné vyvodiť závery o ziskovosti podniku. Významným faktorom je okrem toho odpisovanie dlhodobého majetku v súvahe. Finančný vplyv organizácie do značnej miery závisí od toho.
Prečo je také dôležité, ako sa správne odpisy odrážajú v súvahe? Vzťah je nasledujúci: informácie zo súvahy nám umožňujú vyvodiť závery o tom, ako je organizácia solventná. A bude to správne iba vtedy, ak sa do výkazov správne uvedú odpisy v súvahe, ktorá sprevádza rekapitalizáciu časti spoločnosti.
Všeobecné ustanovenia
Otázky správneho časového rozlíšenia a odrazu v súvahe odpisov boli zohľadnené v materiáloch publikovaných IFRS. Z týchto publikácií vyplýva, že odpisy sú účtovným procesom. Jeho hlavnou úlohou je identifikovať životnosť operačného systému, distribuovať cenu operačného systému za toto obdobie. Pojem odpisovateľný predmet v týchto základných materiáloch vysvetľuje, kde v súvahe sú odpisy založené na aktívach, hodnotenie ich významu. Z pohľadu odborníkov je to, čo firma vidí ako metódu dosahovania zisku v danom časovom období.
Analytici navrhli rozdeliť objekty, ktoré sa majú študovať, na komponenty na presnejší odhad odpisov. To umožnilo dosiahnuť vyššiu presnosť výpočtov. V takom prípade by sa osobitná zložka mala odpisovať osobitne, ak je cena za ňu pomerne výrazná v pomere k celkovým nákladom. V niektorých prípadoch sa takýto prístup nemôže použiť, ale ak je jeho použitie skutočné, stáva sa povinným. To však neznamená, že by sa aktíva spoločnosti mali rozdeliť, prinajmenšom v situácii, keď pre ukazovatele uvedené v správach neexistuje osobitný význam.
Kde začať?
Ako vyplýva z uvedeného dokumentu IFRS, v prvom rade spoločnosť prijíma rozhodnutia v prospech výberu konkrétnej sumy - počiatočnej ceny fixných aktív. Pri výbere sa berú do úvahy významné zložky, z ktorých každá bude v súvahe časovo rozlíšená.
Príklad: ak potrebujete zvážiť letún, možno ho rozdeliť na sedadlá a skrinku, ventilačný systém a motory. Pre každú jednotlivú zložku odvodzujte svoj vlastný život. Za toto obdobie sa účtujú odpisy. V súvahe tento riadok odráža ukazovatele pre tento komponent, ale pre celý objekt ako celok, tj pre lietadlo. Tento postup sa odporúča uplatňovať v prípade, keď sú všetky komponenty a predmet ako celok vo vlastníctve spoločnosti, ako aj pri príprave nájomnej zmluvy, v ktorej je objekt uvedený v súvahe skutočného vlastníka, a nie nájomcu.
Samostatný príbeh
Situácia je možná, keď existuje určitý objekt OS, ktorý je rozdelený do niekoľkých zložiek a analýza pre každú z nich ukazuje rovnaké časové intervaly, ktoré odrážajú odpisy v súvahe, a teória odporúča použitie rovnakých metód výpočtu. Pri takejto zhode je povolené zoskupovanie podobných objektov. Obdobie prevádzky zariadenia závisí od:
- z časového intervalu plánovaného spoločnosťou na používanie zariadenia;
- z počtu výrobných jednotiek podobných tým, ktoré sa plánujú prijať počas prevádzky zariadenia.
Spolu? Zvlášť?
V prípade, že sa rozhodlo osobitne o odpisoch pre zložky predmetu majetku (položka súvahy: OS = D 01 - K 02), potom by sa podobný prístup mal uplatniť na ostatné časti majetku, ktoré obsahujú prvky, ktoré v skutočnosti neexistujú.
Podľa akej schémy odpisujú takéto zvyšky? Ak to chcete urobiť, najprv analyzujte spotrebiteľský režim a vyhodnotte približnú životnosť všetkých komponentov objektu OS. Spoločnosť má právo sa individuálne zaoberať odpismi komponentov, ktorých počiatočná cena v pomere k nákladom ako celku predstavuje malú sumu. Zároveň si musíte pamätať: v skutočnosti nemôžete nájsť, kde sú odpisy vykázané v súvahe, pretože podľa účtovných pravidiel v riadku 120 musíte zadať hodnotu, od ktorej už boli odpočítané ukazovatele odpočítané.
Účty, odpisy, pravidlá: ako to funguje?
Ďalší dôležitý bod súvisel s tým, ktorá línia odpisov súvahy sa odráža a kde by sa o tom nemalo zmieniť. Každá organizácia prijíma účtovné zásady. Za jeho založenie je zvyčajne zodpovedný hlavný účtovník podniku. V účtovných zásadách je potrebné objasniť, pomocou ktorej metódy sa odpisy počítajú. Tento dokument konsoliduje prístup k emisii a reguluje akumuláciu odpisov v bilancii, ktorá odráža 02 kredit na účte.
Správne vyplnená súvaha, ako už bolo uvedené vyššie, vo všeobecnosti neodráža priamo sumy nahromadené ako odpisy. Namiesto toho sa aktíva zaznamenávajú v súvahe iba ako zostatky po odpočítaní odpisových hodnôt. Účet 01 je zodpovedný za počiatočnú cenu predmetov a pôžička 02 označuje, čo zostane po odpise. Súvaha obsahuje aj ukazovateľ rozdielu medzi časovo rozlíšeným odpisom a pôvodnou cenou. Táto hodnota sa zadáva do zostatku na účte 02. Na tento účel je určený riadok č. 1150. Opísaný princíp nebol uplatnený náhodne. Ľudia, pre ktorých je účtovná závierka určená, majú spravidla záujem o to, ako veľké sú aktíva v skutočnosti v danom okamihu.
Účtovníctvo a správa
Kde sa v súvahe odrážajú odpisy? V skutočnosti sa zaznamenáva na účte 02, ale neodráža sa priamo. Parametre tohto účtu sú také, že sa považujú za regulačné. To znamená, že účet nemá žiadnu nezávislú hodnotu. Tento stav ukladá určité obmedzenia: je povolené používať materiál, iba ak existujú údaje z účtu 01, to znamená ten hlavný. To je na tom, že môžete zistiť, aká bola hodnota objektu na začiatku, ďalej znížená o výšku odpisov.
Samostatná skupina aktív - nehmotná - sa nemôže odraziť na účte 01, štvrtý je určený pre tento účet. Vo všeobecnosti je tu logika výpočtu a odrážania zmien podobná a odpisy v súvahe sú zobrazené na účte 05, kde vidíte, aké veľké boli odpisy účtované z fondov. Zároveň nie je možné priamo vidieť odpisy v súvahe. Údaje získané v priebehu účtovných výpočtov sa nezaznamenávajú samy osebe, pretože je potrebné odrážať aktíva v súvahe, odpisy nie sú také, ale sú dôležité pri tvorbe nákladov a určovaní nákladov spojených s výrobným procesom.
Náklady a odpisy
Cena výrobku vyrobeného spoločnosťou priamo závisí nielen od investovaných materiálov, ale aj od odpisovania majetku spoločnosti na konečnú cenu. Z tohto dôvodu, aby sa správne tvorili výdavky, je potrebné vyhodnotiť distribučné náklady, ako aj pohyb finančných prostriedkov na účtoch viazaných na hlavné výrobné procesy. Toto sú účty pod číslami 20, 26, 44. Všetky z nich sú účtovnými zápismi a umožňujú vám posúdiť a zohľadniť odpisy v súvahe, aj keď nie priamo. Informácie sú umiestnené na nákladových účtoch DT 20, 26, 44, ako aj KT 02.
Náklady: pevné, variabilné, nepriame, priame
Aké budú odpisy, veľmi málo závisí od objemu výroby a ich zmien. To umožňuje priradiť odpisy k konštantným nákladom. Spoločnosť sa rozhodne v prospech osobitnej metodiky výpočtu finančných prostriedkov a mesačne zohľadňuje rovnakú sumu. To znamená, že keď uvoľníte stovky kusov produktu na odpisy, odpočty budú rovnaké ako uvoľnenie tisíc kusov.
Podľa platných zákonov našej krajiny nie sú podnikatelia obmedzení v tom, kde a ako rozdeliť náklady. Ak si želáte, môžete kvalifikovať konkrétny článok ako nepriamy a nazvať iný priamy, môžete urobiť pravý opak. Tomuto sa venuje 25. kapitola daňového zákonníka, zatiaľ v nej však nie sú žiadne konkrétne vysvetlenia ani pravidlá práce. Daňovník môže samostatne rozhodnúť a založiť účtovníctvo spôsobom, ktorý mu vyhovuje. V praxi sa odpisy takmer vždy klasifikujú ako nepriame náklady.
Ako sa spriateliť s daňou?
Keď však do spoločnosti prídu daňoví špecialisti so šekom, mnohí z nich radi podávajú žiadosti podľa tohto článku. Podnikateľ by mal vopred premyslieť motiváciu k promócii, ktorú uspokojí úradníkov. Daňoví audítori zvyčajne zdôvodňujú svoj záujem tým, že v každom podniku sú náklady, od ktorých závisí cena konečného produktu, mimoriadne vysoké, a preto je ich priradenie k nepriamym je nesprávne.
Najspoľahlivejšou metódou odstránenia prílišnej pozornosti je však vypracovanie účtovných zásad organizácie. Je možné v ňom uviesť odseky, v ktorých sa opíše mechanizmus oddelenia priamych a nepriamych nákladov. Okrem toho nebude zbytočné ekonomicky zdôvodňovať prijaté rozhodnutie. Pomôže to raz a navždy vyriešiť akékoľvek spory a pochybnosti o správnosti spoločnosti. Okrem toho pomáha predchádzať nezhodám v rámci organizácie. Ak sa teda odpisy fixných aktív v súvahe odrážajú ako nepriame náklady, malo by sa to uviesť.
Podávanie správ a odpisy
Ako bolo povedané viackrát, pri tvorbe zostatku to priamo neznamená odpisovanie majetku. Pozorný vedúci sa napriek tomu zaujíma o sumy pridelené účtovným oddelením - prinajmenšom kvôli kontrole správnosti práce účtovníkov. Aby ste sa zoznámili s vypočítanými ukazovateľmi, musíte si vyžiadať správy o finančnej výkonnosti podniku.
V tomto dokumente bude možné nájsť výšku odpisov v rôznych riadkoch, ktorá je určená charakteristikami činnosti konkrétnej organizácie. Povedzme, že existujú také podniky, ktoré používajú fixný majetok vo výrobnom procese podľa hlavného druhu práce a nie sú zapojené nikde inde. Potom bude riadok 2120 hovoriť o odpisoch, ktoré sú venované predaju a nákladovej cene. Ak má však spoločnosť majetok využívaný v obchode, informácie možno nájsť v 2210. riadku venovanom nákladom vynaloženým na obchodné činnosti.
Osobitné prípady
V niektorých organizáciách sa operačné systémy používajú v odvetviach, ktoré sú svojou povahou doplnkové. Spravidla to nie sú obyčajné druhy.Niektoré spoločnosti prevádzajú aktíva v rámci lízingu, pričom sa predpokladá, že zisk z lízingu nie je hlavným zdrojom príjmu pre organizáciu. Potom bude potrebné vziať do úvahy odpisy v 2350. riadku súvahy, tj medzi inými výdavkami.
Investičný majetok sa môže používať na všeobecné obchodné účely. Toto je povolené, ak takéto povolenie bolo zahrnuté do účtovných zásad podniku. Sumy amortizácie pre takúto spoločnosť sa premietnu do súvahy v riadku 2220.
Teoretické aspekty: čo sú fixné aktíva?
Otázka, ako sa odráža amortizácia dlhodobého majetku v súvahe podniku vo výkazoch generovaných účtovníkmi, je, samozrejme, jasná. Čo by sa však v zásade malo pripísať investičnému majetku a čo sa nedá zaradiť do tejto kategórie?
OS - to sú hodnoty a majetok spoločnosti, ktoré sa dajú použiť ako aktíva vo výrobe. Sú potrebné na výrobu produktu alebo poskytnutie služby, na vykonanie práce. Okrem toho je zvyčajné pripisovať OS aj taký majetok, ktorý je potrebný na efektívne riadenie organizácie.
OS je:
- zariadení;
- vybavenie vrátane výpočtovej techniky, meranie;
- budova;
- krajiny;
- vybavenie používané pri riadení;
- hospodárskych zvierat;
- výsadba trvalých rastlín;
- cesty.
OS - ide o kapitálové investície do pôdy vrátane rôznych prác na zlepšení kvality územia z hľadiska poľnohospodárstva. Patria sem zariadenia na správu prírody, kapitálové investície do nehnuteľností získaných na základe lízingu.
Uvedené OS nie sú úplným zoznamom všetkých tých, ktoré existujú v celej rozmanitosti spoločností v našom svete. V niektorých organizáciách nájdete celkom konkrétny OS. Vo všeobecnosti sa rozhoduje o klasifikácii položky ako operačného systému, pričom sa vyhodnocuje, koľko majetku má pre výrobné a riadiace procesy v spoločnosti.
A prečo potrebujete odpisy?
Keď sa rozhodlo klasifikovať objekt ako dlhodobý majetok, náklady sa určia za tento majetok. Od štvrťroka ku štvrťroku sa znižuje o sumu definovanú ako odpisy. Spočiatku sa rozhodne o tom, ako dlho je prevádzkové obdobie. Počas tohto obdobia bude vykazovanie za každý nový štvrťrok obsahovať aktualizované ukazovatele hodnoty majetku klasifikovaného ako fixný majetok.
Odpisy sa počítajú bez ohľadu na to, aký vysoký je zisk organizácie, ako aj strata. Kľúčovými pojmami sú dĺžka obdobia vykazovania a stanovené ukazovatele odpisov pre konkrétne aktívum. Spôsob, akým sa odpisy odrážajú v účtovnej závierke, závisí od metódy zvolenej v účtovných zásadách. Niektoré spoločnosti používajú lineárny spôsob odrážania údajov, zatiaľ čo iné stanovujú odpis nákladov v závislosti od času, ktorý je úmerný objemu tovaru vyrobeného spoločnosťou. Môžete tiež znížiť zostatky.
Pravidlá a výnimky
OS možno pripísať iba tým, ktorých operačné obdobie presahuje 12 mesiacov a počiatočná cena je viac ako 40 tisíc rubľov. Okrem dlhodobého majetku je možné odpisovať aj nehmotný majetok. Odpisovateľné aktíva sú kapitálové investície zamerané na dosiahnutie zisku. Niektoré z nich sú navyše spojené s nájomnými zmluvami a je povolený aj prenos na bezplatné použitie.
Existujú však výnimky z tohto pravidla (rovnako ako takmer všetky). Napríklad, ak hovoríme o jednotnom podniku, potom sa bude musieť účtovať odpis z každého majetku prevedeného vlastníkom na hospodárstvo alebo ako prevádzkový manažér.
Ak existuje určitá spoločnosť, ktorá si našla investora pre seba, investor by mal odpisovať majetok prevedený touto osobou na organizáciu.Tento proces je regulovaný investičnou dohodou uzavretou na začiatku spolupráce. Odpisy od investora sa účtujú iba počas obdobia platnosti dohody.
Prírodné zdroje, pôda, tovar - predmety, za ktoré sa odpisy neúčtujú. Nie je potrebné ich počítať pre cenné papiere, ako aj pre projekty investičnej výstavby, na ktorých práca ešte nebola ukončená.
Nakoniec existujú operačné systémy, ktoré sa neuznávajú ako odpisovateľné. Napríklad, ak sa obce a štátne orgány nezúčastňujú na transakcii, potom nie je možné označiť odpisovateľný investičný majetok prevedený na bezdôvodné použitie.