O pagamento atempado de impostos é um dos principais deveres de qualquer cidadão. Mas quanto mais as pessoas caem sob a influência de uma determinada regra, mais existem aqueles que querem se tornar uma exceção a ela. A retirada de recursos financeiros no offshore, a ocultação de parte dos rendimentos dos serviços fiscais, o não pagamento banal de impostos pelos desempregados - por tudo isso vem a responsabilidade por infracções fiscais. Como e sob quais condições eles são punidos aqueles que não obedecem às leis tributárias e, mais importante, o que os ameaça para a evasão e outros crimes fiscais?
Impostos diretos
Antes de falar sobre em que ponto a responsabilidade fiscal ocorre, deve-se ter pelo menos uma idéia geral de quais impostos são, em princípio.
Para começar, todos os pagamentos obrigatórios ao estado são divididos em dois grupos: diretos e indiretos. No primeiro caso, aquele que possui o objeto da tributação paga-lhes (digamos, aquele que comprou a terra para a construção pagará independentemente todas as contribuições necessárias). Os impostos diretos são divididos em impostos sobre a renda (a empresa fez um lucro e deve pagar parte dela ao estado na forma de impostos) e na propriedade (como pagamentos pelas terras mencionadas acima). Mas isso não acaba com a gradação dos impostos diretos: os impostos de renda, por sua vez, são divididos em deduções do imposto realmente recebido e do imposto estimado. No primeiro caso, os pagamentos provêm do lucro já recebido pelo contribuinte (imposto de renda pago por pessoas físicas, imposto de renda corporativo, imposto de renda de investimento e assim por diante). Quanto a renda possível, aqui os ativos que o contribuinte possui e o lucro que ele pode obter no futuro são avaliados. Além disso, as autoridades fiscais não estão interessadas em saber se esse rendimento será realmente recebido no futuro. Isso, por exemplo, inclui pagamentos para mineração: ninguém pode dizer se a empresa será capaz de realizar plenamente seu potencial e obter o tipo de lucro que o estado previu, mas deve pagar um imposto sobre ela.
Impostos indiretos
A próxima categoria de contribuições obrigatórias é os impostos indiretos, que ninguém pode evitar. O fato é que uma certa porcentagem do custo de quaisquer bens e serviços irá para pagar deduções fiscais por seu fabricante. De facto, o imposto é pago pelo consumidor e o fabricante, que recebeu fundos dos pagamentos, apenas os transfere para as autoridades fiscais.
Existem quatro tipos de deduções: universal (eles impõem a maioria dos produtos no mercado), individuais (aqui estamos falando de grupos separados de bens, por exemplo, imóveis, joias), monopólios fiscais (referindo-se a direitos sobre determinados documentos que podem emitir apenas o estado - certidões de nascimento e de óbito, licenças, etc.) e direitos aduaneiros (são parte integrante do valor dos bens importados ou exportados).
Segundo os especialistas, a disciplina fiscal em relação a esse grupo de deduções compulsórias é muito maior do que a dos impostos diretos: evitar as deduções indiretas é muito mais difícil.Além disso, os impostos indiretos são uma das principais fontes de reposição do orçamento.
O que é uma ofensa fiscal?
Bem, agora podemos passar para a questão das infracções fiscais e responsabilidade pela sua comissão. Primeiro de tudo, você precisa entender como o conceito de "ofensa" é interpretado pelo Código Tributário.
É lógico supor que a ofensa é uma ação (ou inação) que é contrária à lei aplicável. Sinais de violação de impostos são:
- Vinhos: o fato de violação intencional ou não intencional das leis tributárias foi comprovado.
- Intenção: o infrator entendeu que ele estava indo contra a lei, mas não fez nada para parar suas ações (ou inação) e evitar prejudicar o estado.
- Como um recurso adicional aparece descuido: o infrator não sabia que suas ações eram contrárias à lei e que era prejudicial ao Estado. No entanto, o desconhecimento da lei não o isenta da responsabilidade tributária.
Tipos de Ofensas
O que precisa ser feito para que a obrigação tributária ocorra na Federação Russa ou em outro estado com um Código Tributário semelhante?
Em primeiro lugar, o prazo para inscrição na administração fiscal pode ser violado. Isso geralmente se aplica a agências de empresas que abrem em outros locais que não o escritório da matriz. Um pedido de registro fiscal deve ser apresentado o mais tardar um mês após a abertura da filial, caso contrário, uma ofensa é registrada. Quanto aos empreendedores individuais, eles são registrados automaticamente depois de receber documentos que lhes permitem realizar atividades de negócios. Eles devem começar a pagar impostos imediatamente, independentemente de terem o lucro necessário para o pagamento.
Opção dois - sem retorno de imposto. Fornecer às autoridades reguladoras informações sobre os ganhos daqueles que trabalham sob contratos ou contratos de trabalho, ou seja, eles trabalham oficialmente, é de responsabilidade do agente fiscal (empregador). Você precisa declarar todos os fundos recebidos de outras fontes. A ofensa mais comum associada às declarações é a sua apresentação tardia: geralmente, é definida uma data fixa pela qual todos os documentos necessários devem ser enviados à administração fiscal. Outro problema com a declaração: violação dos métodos estabelecidos para a sua apresentação. Algumas categorias de contribuintes, por lei, só podem fornecer dados sobre sua renda em formato eletrônico (por meio de recursos apropriados) e, portanto, usar seus meios de comunicação para apresentar uma declaração será considerado uma violação do Código Tributário.
A terceira infração, e talvez a mais comum, é a falta de pagamento de impostos, em princípio, ou o pagamento incompleto. Tais crimes ocorrem devido à apresentação de declarações falsas, ocultação de parte do lucro da tributação, bem como por uma série de outras razões. Às vezes, alguns empreendedores evadem completamente os impostos, declarando não ter lucro, enquanto na verdade ainda recebem renda.
E o quarto tipo de violação sob o Código Tributário é a falha em fornecer dados necessários para o controle de impostos. Uma das variedades deste crime é a falta de apresentação de uma declaração fiscal.
Como a punição é atribuída?
A responsabilidade fiscal de um indivíduo ocorre ao atingir a idade de dezesseis anos. Mas as sanções fiscais, a chamada punição por crimes fiscais, são impostas somente depois que o corpus delicti foi estabelecido pela decisão da autoridade fiscal que entrou em vigor. A multa neste caso é uma multa, cujo montante depende do tipo de crime cometido.Se existirem circunstâncias atenuantes (serão discutidas abaixo), o montante da multa será reduzido em pelo menos metade, mas em caso de circunstâncias agravantes (infrações sistemáticas deste tipo), o montante da multa aplicada será o dobro do original. Se a mesma pessoa simultaneamente cometeu vários crimes, então o valor das multas será somado - o princípio da absorção por uma punição mais séria de uma menos grave não funcionará neste caso.
Além disso, de acordo com os resultados do julgamento, mesmo que a culpa seja provada, o contribuinte deve pagar não apenas a penalidade e o valor do imposto, por causa do qual tudo começou, mas também a taxa e a multa.
Circunstâncias atenuantes
Quais são as circunstâncias que atenuam a responsabilidade fiscal e permitem reduzir significativamente o tamanho da multa? Vale a pena notar que pelo menos uma dessas condições é suficiente para o valor de recuperação a ser revisto. Então, a punição será menor se o crime foi cometido:
- devido a uma combinação de circunstâncias pessoais ou familiares;
- sob coação ou por causa de qualquer forma de dependência criminal (material por exemplo);
- com a difícil situação financeira do infrator.
Além disso, o tribunal pode ter em conta a menor idade da pessoa que é responsável por infracções fiscais, a presença de crianças pequenas ou gravidez para mulheres e outras circunstâncias.
A penalidade é cobrada dentro de um ano a partir do momento da sentença das autoridades fiscais ou tribunal.
Impostos em números
Sabendo como o conceito de “responsabilidade tributária” do Código Tributário é interpretado (também conhecido como Código Tributário), entendendo o que é considerado uma ofensa, podemos prosseguir com a punição por crimes fiscais.
Antes disso, vale a pena prestar atenção a alguns números específicos sobre o pagamento de pagamentos obrigatórios em favor do estado. Um indivíduo é obrigado a doar 13% de seus lucros para os fundos fiscais, geralmente esse valor é automaticamente deduzido dos salários. Os não residentes terão que pagar ao país 30% de seus lucros. Aqueles que ganharam um prêmio cujo valor excedeu quatro mil rublos russos também são tributados - eles precisam pagar 35% do valor da taxa. Aqueles que têm a sorte de receber rendimentos de ações, devolvem apenas 9% do que ganham.
Período de limitação
O prazo de prescrição para a responsabilidade tributária é de apenas três anos, ou seja, qualquer não pagamento de pagamentos obrigatórios antes de não ser levado em consideração durante o processo para uma infração específica (verdadeiro, se uma pessoa foi anteriormente responsabilizada por um crime semelhante, isso será considerado uma circunstância agravante, após o que a penalidade aumentará várias vezes). O montante de impostos que não foram pagos afeta o montante dos pagamentos de compensação ao estado. Se em três anos ultrapassou os 600 mil rublos, a evasão fiscal já será considerada crime em uma escala especialmente grande e ameaça com um termo judicial real.
Crime em grande escala
Então, se o prazo para a responsabilidade fiscal ainda é válido, e o valor dos não pagamentos ultrapassou 600 mil, o infrator fiscal enfrenta:
- Uma multa no valor de 100 a 300 mil rublos.
- Multa no montante do rendimento (por exemplo, salários) por um período de um a dois anos.
- Trabalho forçado por até um ano.
- Prenda por até seis meses.
- Prisão de até um ano.
Se, no entanto, uma quantia superior a três milhões de rublos não for paga, a pena de prisão será aumentada para três anos, mantendo os mesmos montantes de multas.
Crime menos grave
Se a má conduta não foi tão generalizada, a responsabilidade fiscal virá apenas sob a forma de uma multa. Seu volume pode ser de 5 a 40% da dívida fiscal - tudo depende das circunstâncias.Segundo os especialistas, é bastante difícil investigar tais crimes - é muito difícil provar o fato da renda não registrada e, portanto, a necessidade de pagar impostos sobre ela.
Dívida fiscal
Mas às vezes surgem situações em que um contribuinte decente repentinamente se levanta em atraso. O prazo em que as autoridades fiscais irão notificá-lo disso depende do montante da dívida: para aqueles que não pagaram mais de 3 mil - dez dias, de 500 rublos para 3 mil - 3 meses, menos de 500 rublos - 10 meses. As reclamações para pagamento de dívidas podem ser enviadas via sistema eletrônico, bem como por carta registrada ou entregue ao contribuinte em pessoa. Você precisa pagar a dívida dentro de um mês e meio após a entrega do aviso. Se o dinheiro não tiver sido devolvido, as autoridades fiscais entrarão em contato com o devedor por telefone. A última forma de resolução prévia do conflito é enviar uma carta informativa ao empregador do contribuinte, para que ele notifique seu empregado sobre o atraso no pagamento.
As autoridades fiscais podem processar apenas quando os atrasos fiscais excedam 3 mil rublos. Dentro de quatro meses a partir do momento em que o montante da dívida se tornou mais de 3 mil rublos, a propriedade de um contribuinte negligente será confiscada para cobrir os pagamentos obrigatórios.
Neste caso, a responsabilidade por violação da legislação tributária ocorre sob a forma de uma multa. Se o contribuinte não tiver meios para pagá-lo (assim como os bens que poderiam ser confiscados), os fundos necessários serão deduzidos de seu salário ou de outras fontes de renda estabelecidas. Ao mudar um emprego ou uma nova fonte de lucro, ele é obrigado a notificar as autoridades fiscais para que eles possam continuar a cobrar a multa.
Organizações e Tributação
A responsabilidade tributária das organizações tem suas próprias características. Por exemplo, por violação da lei por um agente fiscal (ou seja, aquele que paga as deduções obrigatórias subtraindo-as do salário do contribuinte), o próprio pagador pode ser responsabilizado: se a empresa não tiver deduzido o percentual de salário que deve ser pago pelos impostos, ele pode ser responsabilizado ser aquele a quem esse salário foi pago, mesmo que ele não soubesse das ações ilegais de seu agente.
Vale a pena notar que os agentes fiscais, ou seja, as organizações, têm prazos claros para o pagamento de impostos. Se os pagamentos estiverem vencidos há pelo menos um dia, a organização será obrigada a pagar multa ou multa.
Outra função dos agentes fiscais, como mencionado acima, é a mediação entre as organizações tributárias e os contribuintes no caso de estes últimos terem atrasos no pagamento de contribuições para o orçamento do Estado.
Como evitar a responsabilidade?
Mas longe de todo mundo está pronto para assumir a responsabilidade pela violação das leis fiscais. Hoje, existem dezenas de esquemas com os quais você pode evitar completamente o pagamento de impostos com consequências mínimas ou reduzir significativamente seu valor.
Por exemplo, inadimplentes maliciosos, a fim de evitar um termo de prisão, podem pagar impostos em parte por três anos, o que geralmente é mencionado durante procedimentos legais. De acordo com o Código Penal, se os impostos ainda pagos por uma pessoa responsabilizada cobrirem mais de 10% (para crimes de grande escala) e 20% (para violações em grande escala) de sua dívida, a pena máxima será uma multa, sem prisão.
Reduzindo a carga tributária para organizações
Alguns esquemas para evitar o pagamento integral do imposto podem ser caracterizados como infrações fiscais, e a responsabilidade pela sua comissão, muito provavelmente, não deve ser menor do que a da fraude.Mas também há otimização legal da carga tributária.
Para organizações, por exemplo, a criação de uma empresa adicional que funcionará como agente fiscal é adequada - esse processo é chamado de distribuição de responsabilidade tributária. Você também pode substituir a assistência material por um prêmio - apesar do fato de que ambos os tipos de apoio financeiro são tributados, no segundo caso, seu valor será significativamente menor. Ninguém cancelou os benefícios fornecidos em determinadas áreas de negócios (empresas envolvidas no desenvolvimento de telecomunicações desfrutam de apoio estatal) ou em certas regiões (empréstimos em condições favoráveis a residentes do Norte) - tais bônus estaduais podem reduzir significativamente a carga tributária. Empresas estrangeiras que criam novas empresas no país e, portanto, empregos, recebem isenções fiscais - um determinado período de tempo durante o qual nenhuma dedução obrigatória pode ser paga e a responsabilidade tributária não ocorrerá.
Reduzindo a carga tributária para os indivíduos
Indivíduos podem investir em caridade. Nesses casos, a lei tributária se encarrega de garantir que a carga tributária seja reduzida (no entanto, não mais que 25% - este é o desconto máximo para a legislação atual). A fim de obter um “alívio”, uma declaração de imposto deve ser enviada às autoridades fiscais, documentos confirmando o ato de caridade, onde o valor gasto será indicado - um acordo especial de doação. Depois disso, uma decisão será tomada para reduzir a carga tributária.
Quanto às organizações, elas não poderão reduzir os impostos dessa maneira. Ao mesmo tempo, seus próprios produtos transferidos por eles como parte de caridade não estarão sujeitos ao imposto sobre o valor agregado (exceto para produtos sujeitos a impostos especiais de consumo). Vale a pena notar que empresas anteriores que doaram 5% do seu rendimento receberam um desconto fiscal substancial.
Conclusão
Impostos desempenham um papel enorme na criação do orçamento do Estado, é provável que eles são a principal fonte de recursos para isso. O pagamento atempado das contribuições obrigatórias é o dever cívico de qualquer pessoa. Mas se esta obrigação não for cumprida, o cidadão espera que o imposto seja cobrado. A gravidade do crime cometido por ele determinará se ela sairá da multa ou será presa. Sim, há muitas maneiras de evitar o pagamento de impostos, ou pelo menos reduzir um pouco a carga tributária, mas, na maioria das vezes, elas são ilegais e, portanto, seu uso implica punições severas.
Embora os pagamentos de impostos possam às vezes ser onerosos, eles são necessários. Os impostos são pensões, o desenvolvimento de infra-estrutura, a construção de novas instituições estatais - há muitas aplicações para os meios. Evasão fiscal - embora insignificante na massa geral, mas um golpe para o bem-estar do país. Um golpe pelo qual você tem que assumir responsabilidade.