Transitthandel: risiko og skatteregnskap. Dokumenter i transitt

Noen bedrifter kjøper og selger produkter uten å legge dem ut på lageret. Denne aktiviteten heter transitthandel. Vurder funksjonene.

Generell karakteristikk

Transitthandel med varer inkluderer to transaksjoner som er uavhengige av hverandre. Selskapet utarbeider en salgsavtale med produsent, importør osv. På sitt grunnlag aksepterer selskapet plikten til å betale for produktene. Motparten samtykker på sin side til å sende varene til lageret, noe selskapet vil indikere.

Den andre transaksjonen er med erververen. Det innebærer en plikt til å levere varene mot en avtalt avgift. I den første avtalen fungerer selskapet som erverver, og i den andre - selger. Det er verdt å si at nettopp i rammen av den sivile omsetningen blir den stadig mer populær transitthandel. flyt av dokumenter i dette området har i mellomtiden en rekke funksjoner. Foretak må tydelig forstå og følge reglene for utfylling av oppgjør og tilhørende papirer.

Bransjespesifikasjoner

Transitt engros har en rekke funksjoner. For det første overfører selskapet etter første avtale midler til produsenten (importør osv.). Sluttforbrukeren fungerer som rruzopoluchatel. Henting i transitt påvirker ikke essensen av transaksjonen. Denne måten å selge produkter på er mulig i kraft av artikkel 509 i Civil Code. I henhold til loven kan levering skje blant annet ved å overføre til den enheten som er spesifisert i avtalen som mottaker.

Produkter i dette tilfellet vises faktisk ikke på lageret. I praksis kan det være fraværende helt, siden lovgivning ikke krever at det eksisterer. I mellomtiden har selskapet eierrett til produktet. I samsvar med den andre avtalen overfører kjøperen midler for de overførte produktene. Avsenderen er leverandøren for den første transaksjonen, og ikke faktisk et handelsselskap.

Viktige poeng

ved transitt handel forsyningskontrakt ved anskaffelse, vil det anses som fullført ved levering av produktet til transportøren. Han på sin side aksepterer forpliktelsen til å levere produkter til sluttforbrukeren. Ved implementering vil forpliktelsen fra transportselskapet til å overføre produkter til kjøperen anses oppfylt på leveringstidspunktet til forbrukeren. Dette skyldes det faktum at salgstransaksjonen sørger for selgers forpliktelse til å levere varene til kjøperen.

Eierskapsoverføring

ved leveringskontrakt for transport bør fikse det bestemte øyeblikket for overføring av rettigheter til produkter. Dette gjelder både den første transaksjonen og den andre. En klar definisjon av øyeblikket hvor eierforholdet til det kjøpte produktet fra leverandøren til handelsselskapet og fra transportselskapet til sluttforbrukeren gjør at partene på en rettferdig måte kan fordele risikoen for tap av eiendom, gjenspeiler riktig dato for salg av produktene i uttalelsene når de bruker periodiseringsmetoden.

Reglene

Eierskapet til produktet oppstår ved overføring. Den tilsvarende bestemmelsen er nedfelt i artikkel 223 i Civil Code i punkt 1. Med overføring av produkter menes deres direkte levering. Transitthandel gir ikke mulighet for en slik handling. Dette skyldes det faktum at produktene ikke faktisk kommer til lageret.Hvis gjenstandene ikke kan overleveres til mottakeren, fungerer overføringen til den første transportøren for senere levering til kjøperen som overføringsøyeblikket. Denne regelen er nedfelt i artikkel 224 i Civil Code i punkt 1.

Overføring av varer skjer ikke av et handelsselskap, men av en leverandør når du sender dem fra lageret. I dette tilfellet kan leveringstidspunktet bekreftes ved varsling. De fullførte “Universal Transmissions” er vedlagt kunngjøringen. dokumenter ". I transitt datoen for mottak av inntekt kan bestemmes av selskapet på forskjellige måter. Det avhenger av tidspunktet for overføring av eierskap til produktet.

Inntektsføring

Når eierrettigheter overføres når varer sendes fra leverandørens lager, og til den endelige forbrukeren når de ankommer virksomheten hans, vises organisasjonens fortjeneste på datoen for overføring av gjenstandene ved levering til kjøperen. Hvis avtalen bestemmer at produktene leveres til kjøperen for oppbevaring, og han tar dem i besittelse bare etter betaling, inntektsføres inntekten etter endelig oppgjør. Det hender at overføring av eierforhold til et handelsselskap skjer når gjenstander blir sendt fra leverandørens lager (for eksempel i nærvær av en representant for selskapet). I dette tilfellet blir produktene umiddelbart overført til den endelige forbrukeren (Pickup). I transitt handel I dette tilfellet vil fortjeneste vises etter levering av produktene til transportøren / kjøperen.

Primærpapirer

Som en av dem er fakturaen for f. TORG-12. I transitt handel dette papiret er tegnet i to eksemplarer. Den første blir igjen hos bedriften som selger produktene, den andre blir overført til erververen. Basert på informasjonen som er lagt inn i skjemaet, blir det lagt ut innlegg. På grunn av det faktum transitthandel innebærer avslutning av to transaksjoner, da bør organisasjonen ha samme mengde verdipapirer. Samtidig vil den endelige kjøperen og produsenten (importør osv.) Ha kopier av forskjellige former. "Transitt" -selgeren mottar ikke varene på lageret, frigjør det ikke til henholdsvis kjøper, han vil ikke opptre som avsender eller mottaker av varene.

Funksjoner ved fylling

UPD i transithandel bekrefter faktumet med overføring av eierskap til produkter. Følgelig reflekterer skjemaet som er gitt til kjøperen utsendelsen av produktene. Papirarbeid i transitt utført i samsvar med fastsatte regler. I henhold til bestemmelsene i bransjeforskriftene må fakturaen inneholde obligatoriske detaljer. I skjemaet som er utarbeidet av leverandøren, fylles linjene ut:

1. "Betaler". Virksomheten til "transitt" -selgeren er indikert.
2. "Leverandør" og "avsender". Gir informasjon om produsent, importør, etc.
3. "Mottaker ". I transithandel (for henting eller levering med transportør) denne linjen indikerer sluttbrukeren.
4. "Base". Her er detaljene i avtalen inngått av leverandøren og transportselskapet.

I kolonnen "Gjort ferie" - er signaturen til den ansvarlige ansatte påført. Linjene “Mottatt / akseptert last” fylles ikke ut. En ruteplan utarbeidet på denne måten bekrefter oppfyllelsen av forpliktelsene til å levere produkter til sluttforbrukeren som er indikert av handelsselskapet. Papiret er fylt ut i to eksemplarer. Datoen er dagen da varene sendes til mottakeren, og før den må transportselgeren overføre fakturaen for kjøperen til leverandøren. Den indikerer salgsverdien for produktet (ikke prisen som produktet ble kjøpt fra produsenten (importør osv.). Denne fakturaen må også utarbeides i to eksemplarer. Følgende linjer fylles ut:

• “Avsender” - informasjon om den opprinnelige leverandøren legges inn.
• "Leverandør" er en transportselgerorganisasjon.
• "Betaler" og "Mottaker" - navnet på den endelige kjøperen.
• "Basis" - detaljer om leveringsavtalen som er inngått av handelsselskapet og erververen av produktene.

Linjen "Ferie produsert" legger ikke inn dataene. På siden "Godkjent last" blir informasjonen indikert av representanten for transportøren. Det skal bemerkes at det i praksis er lov å forlate dette feltet tomt dersom transportselskapet nekter å legge inn informasjon i det. Linjen “Mottatt last” skal være signatur fra den ansvarlige ansatte hos kjøperen.

nyanser

Etter forsendelse må leverandøren overføre den originale fakturaen til transitt selgeren. Den endelige kjøperen overfører på sin side tilbake til sistnevnte sitt eksemplar laget på hans navn. Som et resultat vil transportselgeren motta begge versjonene av fakturaen, og den opprinnelige leverandøren og den endelige kjøperen vil motta en kopi av de forskjellige skjemaene. Ofte møtes ikke deltakere i transaksjoner i utførelsen av forpliktelser. I slike tilfeller "fjern"formlenie dokumenter. I transitt handel papirer sendes med bud eller sendes per post.

Overføringsbrev

I tillegg til den universelle formen, kan den utføres design av TTN. I transitt handelSom regel brukes en vanlig forsendelsesnotis. Det er et spesielt felt der det er detaljene for papirene som er fylt ut, avhengig av hvilken type kjøretøy som leveres. ved godkjenning transitt brukes:

1. Transportforsendelsesnotater. De fylles ved levering med bil.
2. Forsendelsesnotater for jernbane. De blir fylt under transport med jernbane.
3. Bill of Lading Den brukes til frakt.
4. Senders faktura og forsendelsesnotat. De blir fylt når de transporteres med fly.

Fakturaen må ha merkene til avsender og sluttkund. De er nødvendige for å bekrefte at partene oppfyller forpliktelsene i henhold til transaksjonen. I tillegg brukes disse dataene når du søker økonomisk regnskapsføring av transittvirksomhet i engroshandel.

Skjema 1-T

For å gjenspeile bevegelsen kan MPZ brukes, som nevnt ovenfor, TTN. I transitthandel utstedes denne fakturaen i 4 eksemplarer. Den første blir igjen med avsenderen. Det er leverandøren. Fakturaen hans brukes til å avskrive produkter. 2., 3., 4. eksemplar er sertifisert av forseglerens og underskriftens signaturer og signatur. Det andre skjemaet overleveres den endelige kunden. Denne kopien brukes til å aktivere produkter. 3. og 4. skjema overleveres selskapet som eier transporten. Den tredje kopien brukes som grunnlag for beregninger. Hans firma, eieren av kjøretøyet, knytter seg til fakturaen for transport og sender kjøretøyet til kunden. I noen tilfeller leveres produkter på bekostning av et handelsselskap. I slike situasjoner vil den fungere som kunde og betaler i henhold til en transportavtale. Den fjerde kopien er festet til kupongen. Det brukes til å registrere transportarbeidet og lønningslisten til sjåføren.

posting

Hvis hovedaktiviteten til foretaket er transitthandel, så får den eierskap til produktene, uavhengig av at de er mottatt på lageret. Som indikert i instruksjonen til kontoplanen, blir det lagt ut produkter på kontoen. 41. Men siden produktene ikke kommer til lageret, anses bruken av denne kontoen som uriktig. Alternativt, jfr. 45. Instruksjonen inneholder en anbefaling om bruk av denne artikkelen for å oppsummere data om tilgjengeligheten og bevegelsen av produkter, hvis inntekter fra salget i noen tid ikke kan gjenspeiles i regnskapsavdelingen.

post

Selskapet med hovedaktivitet transitthandel, ved kjøp og salg av produkter, gjør følgende oppføringer:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - aksept av produkter.
• Db sc 19 cd 60 - tildeling av momsbeløpet som er levert av produsenten (importør, etc.).
• Db sc 68, underkap. "Beregninger for mva." Cd. 19 - skattefradrag.
• Db sc 62 cd 90 - refleksjon av kjøperens gjeld.
• Db sc 90, underkap. 0,2 cd 41 (45) - avskrivning av kjøpsverdi.
• Db sc 90, underkap. 90,3 cd 68 - periodisering av momsbeløpet på inntekter fra salg av produkter.

Tillagt skatt

Generelt sett, for beregningen av merverdiavgift fra bransjeorganisasjonen, fungerer datoen som er angitt i fraktpapirene, det vil si den dagen fakturaen blir gjort for kjøperen, som øyeblikket for å bestemme basen for de sendte produktene. Samtidig overføres ikke produktene til sluttforbrukeren og blir ikke levert til transportøren. Disse handlingene utføres av avsenderen av produktet. I dette tilfellet bør datoen for den første samlingen av primærpapiret, som fylles ut enten for transportøren eller for kjøperen, anses som sendingsdatoen. For produsenten (importør osv.) Vil det være kalendernummeret som er angitt på fakturaen, som blir utstedt til den endelige kjøperen.

Vilkår for fradrag

Den aktuelle rettigheten oppstår hvis:

1. Produkter som er kjøpt for videresalg.
2. Det er en faktura fra leverandøren.
3. Produktene aktiveres, og det er tilsvarende hovedpapirer.

Begrepet "erverv" innebærer overføring av eierskap til objektet. Postering betyr at mottak av produkter gjenspeiles på kontoen. 41 eller 45.

faktura

Utformingen av dette dokumentet må vies spesiell oppmerksomhet. Fakturaen må inneholde følgende informasjon:

1. I linje 2-2b er detaljene til produsenten (importør osv.) Angitt. Her er adressen til leverandøren, TIN, PPC.
2. Linje 3 gjenspeiler de samme detaljene.
3. Se side 4 for informasjon om sluttkunden.
4. Linjene 6-6b skal inneholde informasjon om handelsorganisasjonen, dets sjekkpunkt og TIN.

Når du utsteder en faktura i navnet til den endelige kjøperen, gjenspeiles funksjonene knyttet til salg av produkter. I linjene relatert til selgeren er detaljer om transportselskapet angitt, i feltet "Avsender" - informasjon om leverandøren (importør, produsent, etc.). En faktura utstedes innen 5 kalenderdager. Nedtellingen starter fra sendingsdatoen. Fakturaen er registrert i Salgsbok.

Inntektsskatt

Datoen for mottak av inntekt fra salget er den dagen produktet selges. Det bestemmes av reglene i artikkel 39 i skatteloven. I henhold til punkt 1 i normen settes datoen uavhengig av den faktiske mottakelsen av midler som betaling for produktet. I denne forbindelse anses inntekten som mottatt ved overføring av eierskap fra handelsselskapet til kjøper. Hvis organisasjonen reflekterer utgifter og kvitteringer ved bruk av kontantmetoden, blir øyeblikket hvor fortjenesten oppstår, anerkjent som datoen for mottak av midler i kassa eller ved kassa, overføring av vesentlige eiendeler på grunn av betaling og så videre. I slike tilfeller inntektsføres beløpene for tidligere leverte produkter, men også kjøperens forskudd mot fremtidige leveranser.

utgifter

Ved salg av produkter dannes kostnadene knyttet til anskaffelse og salg under hensyntagen til bestemmelsene i artikkel 320 i skatteloven. Normen bestemmer prosedyren for fordeling av utgifter blant betalere som bruker periodiseringsmetoden. Kostnadene for inneværende måned i handelsselskapet er delt inn i indirekte og direkte. Det siste inkluderer:

1. Kostnaden for å anskaffe produkter solgt i en gitt periode.
2. Transportkostnader for å levere produkter til kjøpers lager, hvis de ikke var inkludert i kjøpesummen.

Det er nødvendig å være oppmerksom på ett viktig poeng. Kostnaden for anskaffelse av produkter som er sendt, men ikke solgt ved slutten av perioden, er ikke inkludert i utgifter knyttet til produksjon og salg før de er solgt. Transportkostnader relatert til produktbalanser bestemmes av gjennomsnittet% for inneværende måned. I dette tilfellet tas det med på overføringsmengden av de gjenværende produktene i begynnelsen av måneden. Alle andre utgifter anses som indirekte.

Kostnader for betaling for transporttjenester

Regnskap kan ta hensyn til disse kostnadene på en av følgende måter:

1. Kostnaden for transportørens arbeid innregnes som kostnadene for anskaffelse av produktene og er inkludert i kostnadene. Tilsvarende bestemmelse er fastsatt av punkt 6 i PBU 5/01.
2. Kostnader anses som kostnader forbundet med anskaffelse av produkter, men er ikke inkludert i kostnadene. De blir fordelt mellom realiserte objekter og deres saldo ved slutten av hver periode i samsvar med metodene fastsatt i artikkel 320 i skatteloven.
3. Kostnader anses som kostnader forbundet med salg av produkter, og er inkludert i kostnadene for den aktuelle måneden. Dette alternativet er fast i punkt 9 i PBU 10/99.

I de fleste tilfeller bruker foretak den andre eller tredje regnskapsmetoden. For å reflektere utgifter åpnes en spesiell underkonto for den 44. kontoen. Ved delvis avskrivning, skal kostnadene fordeles mellom de solgte produktene og saldoen på slutten av perioden (måned). Det valgte alternativet er nødvendigvis fast i selskapets finanspolitikk.

Skrive notater

Hvis leveringsavtalen slår fast at levering er på kjøpers regning, brukes 76 kontoer i oppslagene. I dette tilfellet blir ledningene kompilert:

1. Db sc 76 cd 60 - gjenspeiler gjelden for transport av produkter.
2. Db sc 60 cd 51 - overføring av midler til et transportselskap.
3. Db sc 62 cd 76 - gjeld til kjøperen for kompensasjon av transportkostnader.
4. Db sc 51 cd 62 - mottak av midler i refusjon av transportkostnader.

Spesifikasjoner om beskatning

Ifølge noen eksperter er det en viss usikkerhet i gjennomføringen av transitt i kvalifiserte transportkostnader for å beregne inntektsskatt. I henhold til artikkel 320 i skatteloven inkluderer de direkte kostnadene transport av innkjøpte produkter til lageret til den som betaler-erververen. Hvis produktene blir sendt i transitt, det vil si at selskapet betaler for transport fra leverandøren til kjøperen uten lagring, er henholdsvis levering til lageret fraværende. I denne forbindelse er det ekstremt risikabelt å vurdere slike kostnader som direkte. Tross alt er de ikke forbundet med anskaffelse av kjøpte produkter og levering til lageret. Slike kostnader kan kvalifiseres som transportkostnader relatert til implementering. I dette tilfellet kan de betraktes som indirekte kostnader. En slik tilnærming vil tillate å tilskrive dem til utgiftene i rapporteringsperioden.

Ifølge noen forfattere er det mest akseptable alternativet erkjennelsen av transportkostnader som utgifter forbundet med anskaffelse av produkter. I dette tilfellet er kostnadsbeløpet inkludert i prisen på de kjøpte varene. Hvis dette ikke gjøres, kan regulerende myndigheter kreve at de tilskrives kostnadene for frakt av produkter til skattebetalernes lager. Dette alternativet innebærer behovet for å fordele disse beløpene mellom de solgte produktene og deres saldo med gjennomsnittlig% for inneværende periode, under hensyntagen til overføringsbeløpet for de gjenværende gjenstandene i begynnelsen av måneden.