Innbyrdes avhengige personer. Artikkel 20 i skatteloven

1. januar 2012 trådte føderal lov nr. 227 i kraft. Denne loven innførte noen endringer i en rekke reguleringsakter, inkludert skatteloven. Spesielt ble en ny seksjon introdusert i del en. La oss vurdere det mer detaljert.

Generelle endringer

Den nye delen introduserer andre prinsipper for å bestemme verdien av produkter, verk og tjenester som brukes til skatteformål. Tidligere har art. 40. For øyeblikket utvides virkningen bare til operasjoner hvis utgifter eller inntekter ble innregnet (i henhold til kapittel 25) før datoen for ikrafttredelse av føderal lov nr. 227. En lignende situasjon har utviklet seg med art. 20 Skattekode for Russland. Den ble vesentlig supplert med en ny lov. Justeringene i skatteloven innebar en endring i grunnlaget for å fastslå overholdelse av markedsverdien på prisene som brukes i kontrollerte kontrakter. Lovverket inneholder beskrivelser av slik forretningsdrift, prosedyren for å informere foretak fra kontrollorganer om dem.

Gjensidig avhengige skattebetalere

Lovgivningen gir en utvidet liste over dem. Sammenkoblede personer anses som slike enheter, og funksjonene i forhold som kan påvirke resultatene, vilkårene for kontrakter som er inngått mellom dem, de økonomiske resultatene av deres aktiviteter eller arbeidet til andre organisasjoner. Ved klassifisering av virksomheter i denne kategorien tas det hensyn til graden av innvirkning som kan oppstå på grunn av en enhets deltakelse i andres hovedsteder. Anerkjennelse av enkeltpersoner som gjensidig avhengige, utføres på grunnlag av en analyse av kontrakter og andre muligheter for firmaet til å påvirke beslutninger som tas av andre foretak. I dette tilfellet tas effekten med i betraktningen uavhengig av hvordan den er. Påvirkning kan komme fra en enhet eller fra dens felles aktiviteter med andre gjensidige avhengige organisasjoner / individer.

Viktig poeng

I følge art. 105.1 Skattekode Innbyggere eller organisasjoner som opptrer som parter i avtaler kan uavhengig anerkjenne seg som gjensidig avhengige personer. Begrunnelsen for dette kan være tilfeller som ikke er nevnt i nr. 2 i denne artikkelen. I tillegg tillater bestemmelsene i punkt 7 i den samme normen retten anerkjennelse av gjensidig avhengighet i andre situasjoner som ikke er etablert i nr. 2. I dette tilfellet må imidlertid samhandling mellom enheter ha de egenskaper som er foreskrevet i første ledd.

Organisasjonen

Følgende enheter er nærstående parter:

1. Ett selskap er indirekte eller direkte involvert i et annet. Dessuten er andelen mer enn 25%.
2. Én person deltar indirekte eller direkte i organisasjoner. Dessuten er andelen mer enn 25%.
3. I selskaper ble følgende valgt eller utnevnt etter en persons avgjørelse:

• Utøvende eneste organer.
• Minst 50% av sammensetningen av den kollegiale strukturen, styret.

Organisasjoner der de samme personene utgjør mer enn halvparten av styret og det utøvende kollegiale organet, anerkjennes også som gjensidig avhengige. De regnes også som de myndighetene til det utøvende (eneste) organet utøves av én enhet.

borgere

Hvis en person er underordnet en annen etter offisiell stilling, anses disse enhetene som gjensidig avhengige. I det vanlige livet er det også interaksjoner der deltakerne kan tilskrives den aktuelle kategorien. Så innbyggerne kan ha følgende innbyrdes avhengige personer:

1. Mann / kone.
2. Barn (inkludert adopterte).
3. Foresatte / tillitsmenn.
4. Foreldre / adoptivforeldre.
5. Wards.
6. Halve og fulle søstre og brødre.

Art. 20 i Den russiske føderasjonens skattekode, som etablerer en sirkel av fag, viser til Storbritannia.

Beskatning av nærstående parter

Som nevnt ovenfor, for å klassifisere emner i kategorien som vurderes, analyseres arten av avtalene som er inngått av dem. I følge art. 105.3 (ledd 1), hvis økonomiske, kommersielle og andre betingelser er angitt i avtaler mellom avhengige parter som er forskjellige fra de som er karakteristiske for sammenlignbare kontrakter fra andre enheter, ble ikke all fortjeneste som kunne oppnås, men på grunn av den angitte forskjellen, mottatt ble tatt hensyn til ved beregning av bidrag til budsjettet. Regnskap etter punkt en i denne artikkelen blir utført i tilfelle dette ikke fører til reduksjon i obligatorisk betaling.

unntakene

Dette er tilfeller av anvendelse av symmetrisk justering. Det er forklart i art. 105,18. Hvis kontrollorganet i følge resultatene av tilsynet i tillegg belaster selskapet beløpet i samsvar med markedsverdien, kan innenlandske selskaper som opptrer som andre parter i slike avtaler bruke disse prisene når de beregner et antall obligatoriske betalinger:

1. Mva. Uavhengige personer beregner dette gebyret hvis en av partene er en individuell gründer som ikke er det som betaler, eller en organisasjon som er fritatt for betaling.
2. Personlig inntektsskatt (beregnet i henhold til artikkel 277).
3. Gruvedrift. Dette gebyret beregnes hvis en av partene i kontrakten opptrer som den som betaler. Samtidig avsluttes transaksjonen av gjensidig avhengige personer med hensyn til et mineral, som regnes som et objekt som obligatoriske bidrag til budsjettet blir gitt til en sats som er bestemt i prosentvise termer.
4. Bedriftsinntektsskatt.

Måter å bestemme inntekt på

Hvordan blir de bestemt? Kontrollmyndighetene benytter seg av følgende metoder for å etablere overskuddet som avhengige av personer får i skattelovlige forhold

1. Sammenlignbar markedsverdi.
2. Videresalgspriser.
3. Kostnadsmetode.
4. Sammenlignbar lønnsomhet.
5. Resultatfordeling.

forklart

Lovgivning tillater bruk av en kombinasjon av to eller flere metoder. I henhold til paragraf 3 i art. 105.7 Metoden med sammenlignbar markedsverdi prioriteres. Det brukes i de fleste tilfeller når du bestemmer korrespondansen mellom prisene. Et unntak er situasjoner der et produkt blir kjøpt i studietransaksjonen og deretter solgt på nytt uten behandling under en avtale som ikke-avhengige parter er parter. I slike tilfeller er prioriteringen anvendelsen av den kommende salgsprismetoden. Imidlertid brukes denne teknikken når videresalgsenheten ikke eier immaterielle eiendeler som har muligheten til å påvirke nivået på bruttomarginen til hans foretak betydelig. Den kommende salgsprismetoden kan også brukes hvis visse operasjoner utføres under påfølgende salg. For eksempel kan det være:

1. Forberedelse av produkter for videresalg og transport. Spesielt inkluderer det: dele varer i partier, sortere, danne forsendelser, pakke på nytt.
2. Blandeprodukter, hvis egenskapene til sluttproduktene (halvfabrikata) ikke har vesentlige forskjeller fra egenskapene til de blandede produktene.

Bruk av andre metoder er tillatt i tilfeller hvor anvendelse av en metode med sammenlignbar markedsverdi er umulig eller ikke tillater en rimelig konklusjon om prisavvik eller samsvar.

Overvåket drift

Tatt i betraktning avtalene som er inngått av gjensidig avhengige personer, etablerer skatteloven i Den Russiske Føderasjon tegn på deres kontrollerbarhet. Spesielt inkluderer denne kategorien virksomheter som utføres av enheter som har bopel, registrering, bosted for mottakere og alle parter som er Russlands territorium, med mindre annet er bestemt i artikkel 105.14 (punkt 3, 4 og 6). Det må sies at lån fra nærstående også kan anerkjennes som kontrollerte. I dette tilfellet må en av følgende betingelser være oppfylt:

1. Overskuddet på transaksjoner i rapporteringsperioden overstiger grensen fastsatt ved lov (i 2013 - 3 milliarder rubler).
2. En av partene i avtalen fungerer som betaler for mineralutvinningsavgiften beregnet til den sats som er fastsatt i%, og gjenstanden for avtalen er et objekt som faller inn under en slik beregning. Slike transaksjoner vil bli vurdert som kontrollert hvis deres totale inntekt for kalenderåret er mer enn 60 millioner rubler.
3. Minst en av deltakerne fungerer som betalende i en av følgende modus:

• UST;
• UTII for visse typer aktiviteter, hvis transaksjonen er inngått i en av dem.

I sistnevnte tilfelle bør en av partene være et tema som ikke bruker særlig regime.

Andre forhold

Kontrakter inngått av avhengige parter vil bli betraktet som kontrollert, bortsett fra å overholde kravene i art. 105.14 (avsnitt 2) hvis en av følgende betingelser er oppfylt:

1. Minst en av deltakerne er fritatt for å betale fradrag for inntekt eller bruker den til en sats på 0% i henhold til bestemmelsene i punkt 5.1 i art. 284. Samtidig betaler eller bruker ikke den andre parten nullsatsen. Kontrakter inngått av avhengige parter under disse forholdene vil bli vurdert som kontrollert dersom overskuddet på dem overstiger 60 millioner rubler. for rapporteringsåret (kalender).
2. Minst en av deltakerne opptrer som bosatt i SEZ, regimet som gir spesielle preferansevilkår for fradrag fra selskapets fortjeneste (i sammenligning med den vanlige ordningen for beregning av obligatoriske budsjettbetalinger). Den andre siden i dette tilfellet bør ikke tilhøre kategorien av disse enhetene.

Sammenlignbare kontrakter

Kontrakter inngått av avhengige parter kan likestilles med kontrollerte. De må ha passende egenskaper. Spesielt anses et sett av transaksjoner som involverer salg av produkter, levering av tjenester og utførelse av arbeid utført gjennom mekling eller med deltakelse av personer som ikke opptrer som gjensidig avhengige, under hensyntagen til en rekke forhold, kontrollert. Spesielt tredjeparter:

1. Innenfor det spesifiserte settet med transaksjoner utfører de ingen andre (tilleggs) funksjoner, bortsett fra for å organisere salg av produkter / ytelse av arbeid eller levering av tjenester av en deltaker til en annen, som anses å være den første avhengige av hverandre.
2. De aksepterer ingen risiko og bruker ikke eiendeler til å utføre de ovennevnte aktivitetene.

Tilsynsmyndighetens varsel

Betalere er pålagt å varsle skattetjenesten om sine transaksjoner, jf. Art. 105,14. Den relevante informasjonen blir sendt til myndigheten på bosted, sted, regnskap som den største betaler. Varslingen må sendes senest 20. mai året etter det rapporteringsåret de angitte transaksjonene ble fullført. Hvis ufullstendighet av informasjon, feil eller unøyaktigheter i utformingen av dokumenter blir avslørt, kan betaleren gi revidert erklæring. Innkallingen skal angi:

1. Året det er gitt for.
2. Emner for transaksjoner.
3. Informasjon om partene i kontraktene.
4. Beløpet mottatt fortjeneste og utgiftene på kontrollerte transaksjoner. Samtidig fordeles kostnader / inntekter under kontrakter, hvis priser faller inn under regulering.

Data kan også utarbeides for en gruppe homogene forretningstransaksjoner (transaksjoner).