Art. 23 i skatteloven: "Forpliktelser for skattytere (avgiftsbetalere)"

En nøkkelrolle blant alle statlige inntekter hører til skatter. I tillegg har disse bidragene sosial betydning. Ved å innføre skatter utøver staten innflytelse på en rekke offentlige prosesser, implementerer sine kontrollfunksjoner og sikrer garantier for konstitusjonelle rettigheter. st 23 nk rf

Spesifisitet for fradrag

I juridisk forstand er skatt en viss form for fremmedgjøring av eiendom til borgere og organisasjoner til fordel for maktene. Det er gitt hjemmel i loven. Sammen med denne skatten er et individuelt avgiftsfritt fradrag. Han blir utvunnet i rekkefølgen av ugjenkallbarhet ved hjelp av metoder for statlig tvang. Skatten har imidlertid ikke arten av erstatning eller straff. Etablering av obligatoriske betalinger skjer ensidig. Betalende enheters rettigheter er formulert i art. 21, og plikter i art. 23 i skatteloven.

Tegn på betalere

Ettersom slike enheter er borgere og juridiske personer, som i henhold til skatteloven er forpliktet til å gi regelmessige bidrag til budsjettet. Grener og andre separate divisjoner av innenlandske organisasjoner betaler skatt på stedet. Plikter formulert i art. 23 i skatteloven, oppstå, opphøre eller endre hvis det er grunnlag etablert i koden og andre industristandarder, det vil si hvis det er et objekt for beskatning. Som ham, under art. 38 kan være:

Operasjoner for implementering av verk / tjenester / produkter.
Resultat / inntekt.
Property.
Kostnad for solgte varer, arbeid / tjenester solgt.
Et annet objekt som har en verdi, fysisk eller kvantitativ egenskap.

Utenlandske enheter

De kan også fungere som skattebetalere og erverve forpliktelsene formulert av art. 23 i skatteloven. Spesielt bør selskaper med utenlandske investeringer, foreninger og organisasjoner av internasjonal type, som driver gründervirksomhet, skape bidrag til budsjettet. I tillegg er betalerne foretak, firmaer, andre juridiske personer, som er dannet i samsvar med bestemmelsene i utenlandske lover, men som jobber i Russland gjennom faste representanter. n 7 st 23 nk rf

Art. 23 Skattekode for Russland (gjeldende versjon)

Første ledd angir hovedansvaret for betaler:

Trekk fra lovpålagte skatter.
For å registrere deg hos autoriserte organer, hvis dette er forutsatt i andre artikler i koden.
Registrer dine utgifter / inntekter på foreskrevet måte, hvis det kreves av loven.
Oppgi kontrollorganet på registreringsstedet for erklæringen (beregninger), hvis det er angitt i koden.
Send til skattekontoret på adressen til den private praksisen til en notarius publicus, individuell gründer, advokat som etablerte kontoret, på forespørsel fra KUDR og forretningsdrift; på det sted hvor den juridiske enheten skal levere økonomiske (regnskapsmessige) erklæringer senest 3 måneder. fra dagen året slutter. Et unntak i sistnevnte tilfelle er organisasjoner som ikke er pålagt av føderal lov nr. 402 å føre regnskap eller er religiøse foreninger som ikke har hatt en skattebyrde i rapporteringsperioder.
Send til skatteinspektoratet og tjenestemenn de nødvendige dokumentene for å beregne gebyrene, på foreskrevet måte og i de tilfeller som er angitt i koden.
Oppfylle kravene fra den autoriserte instansen for å eliminere oppdagede brudd på bestemmelsene i lovgivningen om skatter, ikke skaper hindringer for ansatte i kontrollstrukturer for å utføre sine oppgaver.
For å sikre sikkerhet i skatte- og regnskapsinformasjon i 4 år, andre dokumenter som er nødvendige for beregning av budsjettbetalinger. Disse inkluderer blant annet verdipapirer som bekrefter utgiftstransaksjoner og inntekter (for enkeltpersoner og organisasjoner), betaling av skatt, med mindre annet er gitt av koden.
Å utføre andre oppgaver som er gitt av bransjelovgivningen.

Deltakelse i andre organisasjoner

I tillegg til forpliktelsene fastsatt i artikkel 1, nr. 1 23 i Den russiske føderasjonens skattekode, skal betalere gi informasjon til skattetjenesten på hjemstedet eller lokalisering av bestemte opplysninger. Spesielt bør enheter informere kontrollstrukturer om deres deltakelse i innenlandske organisasjoner hvis andelen overstiger 10%. Dette må gjøres innen en måned fra datoen for signering av den aktuelle avtalen. Et unntak fra paragraf 2 i art. 23 i Den russiske føderasjonens skattekode er tilfeller av deltakelse i LLC og forretningspartnerskap.

Enhetsinformasjon

I tillegg til pliktene som er spesifisert i artikkel 1, punkt 1. 23 i Den russiske føderasjonens skattekode, må betalere gi informasjon om de separate strukturelle enhetene til et innenlandsk selskap opprettet på Russlands territorium. Unntakene er representasjonskontorer og filialer. Følgende bør informeres om endringer i informasjon om separate strukturelle enheter:

Senest en måned fra datoen for dannelsen av enheten
I løpet av 3 dager fra tidspunktet for endring av data på en egen strukturell enhet.

I tillegg betaler betaleren, sammen med utførelsen av plikter etter artikkel 1, ledd 1. 23 i skatteloven, må gi informasjon om alle enheter som organisasjonen slutter å arbeide gjennom (som den lukkes):

Innen tre dager fra vedtakelsesdatoen for gjennomføring av aktiviteter gjennom et representasjonskontor / filial (eller nedleggelse av disse).
I løpet av 3 dager fra den dagen organisasjonen slutter gjennom en egen enhet (avvikling av en strukturell enhet).

eiendom

Individuelle betalere, unntatt pliktene foreskrevet i art. 23 h. 1 i Den russiske føderasjonens skattelov, må informere skattemyndigheten om tilgjengeligheten av eiendommer / kjøretøy som er anerkjent av loven som gjenstand for beskatning. Opplysningene skjer på bostedsstedet eller stedet for eiendommen etter mottak av de relevante varslene, og følgelig manglende betaling av gebyrer på den i løpet av perioden. Denne meldingen, sammen med kopier av titteldokumenter for fast eiendom eller papirer som bekrefter registreringen av kjøretøyet, sendes en gang til 31. desember i perioden for det siste rapporteringsåret. Å informere skattemyndigheten utføres ikke hvis personen:

Mottatte betalingsvarsler.
Likte en skattepause.

Deltakelse i utenlandske selskaper

Art. 23, 31 i den russiske føderasjonens skattekode forholder seg til samspillet mellom skatteinspeksjonen og betaleren. Det første fastslår spesielt plikten til å varsle skattekontoret på bostedsstedet / adressen:

Om utenlandske firmaer som de fungerer som kontrollerende personer for.
På etablering av utenlandske strukturer uten å opprette en juridisk enhet. Informasjon gis også til skattemyndigheten om den faktiske retten til å tjene penger som en slik enhet mottar eller kontrollerer av betaler over den. Slike tilfeller inkluderer, men er ikke begrenset til, situasjoner der en person er grunnlegger eller har en faktisk mulighet til å motta inntekt når den blir distribuert.
Ved deltakelse i utenlandske organisasjoner hvis andelen overstiger 10%. Definisjonen av sistnevnte gjennomføres på den måte som er formulert i art. 105.2 i koden.

Materielle verdier av en utenlandsk organisasjon

Utenlandske foretak, så vel som strukturer som opererer uten etablering av en juridisk enhet, og som har eiendommer som er knyttet til gjenstander for beskatning etter art. 374 i koden, er pålagt på den måten som er foreskrevet i bransjelovgivningen for å varsle skattetilsynet om deltakerne i disse forretningsenhetene. Varsling utføres på stedet for de materielle eiendelene. Enheter som jobber uten å opprette en juridisk enhet, er pålagt å rapportere data om ledere, stiftere og mottakere. Hvis forretningsforetaket har flere fasiliteter, varsles skattemyndigheten på stedet for en av dem etter valg av betaler.

ansvar

Betalere må oppfylle forpliktelsene fastsatt av art. 23, 45 i skatteloven. De er også pålagt å oppfylle kravene som er spesifisert i bestemmelsene i andre lovgivningsakter om gebyrer og skatter. Ved urettmessig etterlevelse eller unndragelse fra tilbakebetaling av sine plikter, vil enheten være ansvarlig på den måten som er foreskrevet i forskriftsdokumenter. Faktum om dannelse av forpliktelser er gitt i art. 23 i skatteloven. Direkte oppfyllelse av lovens krav blir helliggjort i den andre normen som er angitt ovenfor.

erklæring

Spørsmål angående framleggelse av et dokument til skattemyndigheten er forklart i paragraf 5.1 i art. 23 i skatteloven. Spesielt er enheter som er pålagt plikten til å sende inn en avgiftsberegning (erklæring) i elektronisk form, pålagt å sikre at den blir mottatt av den autoriserte strukturen i det spesifiserte skjemaet via telekommunikasjonskanaler. Art. 23, pkt. 5.1 i Den russiske føderasjonens skattelov foreskriver at rapportering gjennomføres gjennom operatøren av sirkulasjonen av dokumenter som brukes av skatteinspektoratet når han utøver makt innenfor rammen av forhold regulert av bransjelovgivning. Betalere må oppgi kvittering for at erklæringen (beregningen) ble akseptert elektronisk via telekommunikasjonskanaler. I bestemmelse 5.1 i art. 23 i skatteloven bestemmer at dette må gjøres innen seks dager fra utsendelsesdatoen. 23 t 1 nk rf

Sende meldinger

I paragraf 7 i art. 23 i skatteloven sier at varslinger gitt i den betraktede regelen om koden kan sendes gjennom en representant eller personlig, med registrert post, i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler eller fra personens konto. Formater og meldingsformer, uavhengig av hvilket medium de blir presentert for, er prosedyren for å fylle dem ut godkjent av den utøvende føderale strukturen autorisert innen kontroll og tilsyn med avgifter og skatter. Hvis varsler sendes via telekommunikasjonskanaler, må de sertifiseres med en forbedret elektronisk kvalifisert signatur fra søkeren eller dennes representant. Prosedyren for å gi disse meldingene bestemmes av det utøvende (føderale) organet som er autorisert til å utøve tilsyn og kontroll på skatteområdet.

Skatteagenter

De blir også betraktet som deltakere i relevante juridiske forhold. K skatteagenter inkluderer personer som i henhold til skattekoden belastes påløpet, forskuddstrekk fra betaler og omdirigering av skatt til budsjettet (fond uten budsjetter). For eksempel fungerer arbeidsgivere som slike enheter. De utfører opptjening og fradrag, samt overfører til et ekstra budsjettbudsjett passende nivå (føderalt / regionalt / kommunalt) av gebyrer samlet inn fra lønn og annen inntekt for ansatte. De samme rettighetene gis til skatteagenter som er gitt for betalere, med mindre annet er gitt av koden.

Agentansvar

Disse temaene skattemessige forhold bør:

Rettferdig og korrekt utføre beregningen, holde tilbake fra midlene betalt av betaler, sende skatt til ekstra budsjettmessige og budsjettmessige midler på passende nivå.
Senest en måned for å skriftlig varsle til kontrollmyndigheten på adressen til registrering av umuligheten å avskrive inntekten og gjeldsbeløpet.
Hold oversikt over skattebetalernes kvitteringer tilbakeholdt og rettet til budsjettmessige / ekstra-budsjettmessige midler med obligatoriske betalinger, inkludert individuelt for hver person.

I tilfelle manglende oppfyllelse av disse forpliktelsene eller urettmessig utførelse av dem, er skatteagenter ansvarlig i samsvar med prosedyren som er fastsatt ved lov.

konklusjon

Skatt er et av nøkkelområdene i statlig virksomhet. Ikke bare oppnåelsen av hovedmålene - fullstendig og rettidig mottak av midler fra organisasjoner og innbyggere vil avhenge av hvor tydelig forpliktelsene og rettighetene til personer som er involvert i juridiske forhold reguleres. Regulering av skatteforhold tillater å beskytte betalernes eiendomsrett. Forpliktelsen til å trekke fra betaling mer enn andre inneholder en selvmotsigelse, som kommer til uttrykk i sammenstøtet mellom offentlig og privat interesse.

I denne forbindelse er jakten på den optimale balansen mellom dem nøkkeloppgaven i dannelsen og innføringen av skatteavgift, lovkrav og regulering av innholdet i rettslige forhold. Det er for dette grunnlaget for koden blir vedtatt. Lovgivningen regulerer tydelig prosessen med å utøve rettighetene og oppfylle pliktene til alle skatteemner. Det stramme forholdet mellom juridiske muligheter og forpliktelser, klar regulering av spørsmålet om gjennomføring av dem, førte til at prosessuelle krav kom frem.

I dag i den nåværende utgaven av koden til disse normene mye. Etter dem oppsto et saksbehandlingsforhold under avgiftsplikten. På grunn av streng regulering av innholdet i byrden, er muligheten for misbruk fra enhver enhet som deltar i dem utelukket. Det er også viktig at en nøye undersøkelse av regler og forskrifter, deres meningsfulle implementering i det offentlige liv, den økonomiske sfæren gir mulighet for riktig overvåking av overholdelse av loven, fullstendigheten og aktualiteten av bevilgninger til budsjettet. Unnlatelse av å overholde forpliktelsene som er gitt i forskriftsdokumenter innebærer ansvaret for de ansvarlige.

Autoriserte instanser har rett til å anvende statlige tvangsmidler, inkludert for eksempel blokkering av skyldnerens oppgjørskontoer, bøter, bøter. Innføring av sanksjoner fritar ikke skyldnere for å betale ned hovedgjelden. Spesiell oppmerksomhet rettes mot levering av rapporteringsdokumentasjon i lovgivningen. Det gjenspeiler den virkelige situasjonen hos bedriften eller hos den enkelte gründer. Erklæringen fungerer også som et effektivt overvåkingsverktøy.