Grunnleggende avskrivningsmetoder: eksempler

Selskapet kan ta i bruk forskjellige metoder for å beregne avskrivninger på anleggsmidler for sine ulike grupper. Som angitt i punkt 18 i regel 6/01, bør den valgte metoden med hensyn til kategorien homogene objekter brukes gjennom hele levetiden til verdiene som er inkludert i den. La oss vurdere nærmere hva som er de viktigste metodene for beregning av avskrivninger.

klassifisering

Regnskaps- og skattelovene gir forskjellige metoder for å beregne avskrivninger på anleggsmidler. I det første tilfellet er 4 satt:

1. Lineær avskrivningsmetode.
2. I forhold til varemengden.
3. Ved summen av alle antall år med brukstid.
4. Redusert balanse.

Skattelovgivningen gir to måter. En av dem faller sammen med den første fra listen over. I tillegg til den brukes også den ikke-lineære avskrivningsmetoden. Denne metoden tilsvarer ikke noen av de som er gitt i PBU.

Valg av funksjoner

Siden 2009, i sin rapporteringspolicy, må selskapet fastsette hvilken avskrivningsmetode som skal brukes for anleggsmidler. Imidlertid er det ikke installert for hvert OS separat. Det velges i forhold til alle objekter i den tilhørende egenskapen. I samsvar med hovedregelen er den vedtatte metoden fastlagt i selskapets regnskapsprinsipper for en bestemt periode. I løpet av den angitte perioden er det bare denne metoden som er tillatt. Som unntak vises objekter, hvis liste er gitt i nr. 3, art. 259 Skattekode. En lineær avskrivningsmetode brukes alltid på dem. I henhold til bestemmelsene i artikkelen gjelder denne metoden transmisjonsenheter, strukturer og bygninger relatert til 8-10 gr. OS.

Viktig poeng

I normene til Ch. 25 Tax Code etablerte muligheten til å bruke forskjellige metoder for å beregne avskrivninger - for å endre metoden fast for inneværende år. Denne overgangen utføres i henhold til visse regler. Når du endrer metoden som er fast i regnskapsprinsippene, overføres allerede opererte objekter til den nye metoden. I dette tilfellet etablerer lovgivningen visse begrensninger. Så har betaleren rett til å endre den ikke-lineære avskrivningsmetoden ikke mer enn 1 gang på 5 år. Det er tillatt å bytte til en annen metode fra begynnelsen av året (neste rapporteringsperiode). Reglene i samsvar med hvilke endringer gjøres er fastsatt i art. 322 Skattekode.

Avskrivning: OS-regnskapsmetoder

I 2009 ble det gjort betydelige endringer i skattelovgivningen. Noen av dem har grunnleggende endret metodene som ble brukt for å beregne avskrivningsbeløp som ble brukt frem til den tiden. I samsvar med aksepterte standarder utføres operasjoner i flere trinn:

1. Distribusjon av anleggsmidler i begynnelsen av rapporteringsperioden. Det utføres for grupper som har samme avskrivningsgrad. På samme trinn dannes kostnadene for operativsystemet.
2. Beregning av gjennomsnittlig årlig verdi av fond i tilsvarende kategori
3. Fastsettelse av avskrivningsbeløpet. Denne operasjonen innebærer å multiplisere den etablerte normen med den gjennomsnittlige balansen (gjennomsnittlig) verdien av eiendelen. I dette tilfellet blir korreksjonsfaktorer tatt med i betraktningen. De er designet for å gjenspeile de faktiske driftsforholdene for fasilitetene i bedriften eller på verkstedet.
4. Fastsettelse av det totale fradragsbeløpet for den kommende perioden for alle relevante fond. Denne oppgaven utføres ved å legge opp mengdene oppnådd i de foregående trinn.

Grunnleggende avskrivningsmetoder: enhetlig metode

Det regnes som en av de vanligste i praksis. Denne metoden er fokusert på enhetlig moralsk og fysisk forverring av OS.I sistnevnte tilfelle er bruken av "linearitet" mer legitim. Situasjonen med foreldelse er noe annerledes. Fakta er at utviklingen av produksjonsteknologier, utstyr og vitenskap er ujevn. I denne forbindelse varierer foreldelsen av operativsystemet i de fleste tilfeller i et akselerert tempo. Linjeladning gir ikke konsentrasjonen av ressurser som er nødvendige for rask og rettidig utskifting av utstyr som er utsatt for intens foreldelse. Derfor bør selskapet sørge for slike metoder for å bruke avskrivninger som vil gjøre det mulig å omutstyre produksjonen på kort tid.

formel

Den lineære metoden gir at kostnadene for varer hvert år inkluderer den samme delen av OS-prisen. Den overførte andelen kan bestemmes med den forenklede formelen (uten indikator for restverdi):

Фп = На x Фп (б) / 100%, hvor:

• Den overførte delen er FP.
• Avskrivningsgrad - På.

Denne metoden dekker til en viss grad driften av verdioverføring. Andre metoder for å beregne avskrivninger er ikke så enkle og tydelige.

Funksjoner av den uniformerte metoden

Denne periodiseringsmetoden gir:

1. Jevn fordeling av bidrag til fondet.
2. Stabil og proporsjonal fordeling av avskrivninger til produksjonskostnaden.
3. Enkelhet og høy nøyaktighet i beregningene.

Relativiteten ved å regnskapsføre en del av den overførte verdien bestemmes av følgende omstendigheter:

1. Den enhetlige metoden tilveiebringer at etter at driftsperioden er slutt, vil avviklingsverdien være null. Denne kostnaden inkluderer salgssummen for avviklede og utslitte operativsystemer. Som regel bestemmes det av prisen på metall.
2. Den lineære metoden forutsetter jevn slitasje av midler gjennom hele driftsperioden.

mangler

I løpet av driftsperioden er det driftsstans for utstyr, sammenbrudd, ufullstendig arbeidsmengde per skift. Dette betyr at i praksis er maskinens slitasje ujevn, noe som fører til samme overføring av OS-verdi til produkter. Denne metoden tar i tillegg ikke hensyn til foreldelse av utstyr. Avhending av slikt utstyr før ferdigstillelse av standard avskrivningsperiode fører til underavskrivninger. Verdien bestemmes av formelen:

Н = (Фо + Рл) - Фл, der:

• Under avskrivning - N.
• Restverdi - Fo.
• Avhendingskostnader - Rl.
• Redningsverdien til OS - Fl.

Tap ved avhendelse av undervurderte anleggsmidler påvirker resultatet av selskapets virksomhet.

Alternativ måte

For å øke interessen til bedrifter for å oppdatere operativsystemet brukes den akselererte avskrivningsmetoden. I dette tilfellet, i løpet av de tre første årene, er økte priser inkludert i beregningene. De lar deg tilskrive kostnadene for varer produsert mer enn 2/3 av den opprinnelige prisen på OS. Den gjenværende verdien overføres i henhold til stabile (identiske) standarder for hvert gjenværende tjenesteår innen den fastsatte perioden (på en enhetlig måte). Kombinert gir disse avskrivningsmetodene mulighet for både moralsk og fysisk forringelse av utstyret. For små foretak gjelder en preferansefunksjon. I løpet av det første driftsåret har de rett til i tillegg å avskrive opptil halvparten av saldoen (første) verdien på anleggsmidlene, som har en levetid på mer enn 3 år. For større bedrifter tilbys konvensjonelle avskrivningsmetoder.

restriksjoner

Den akselererte avskrivningsmetoden gjelder bare for den aktive delen av anleggsmidler, hvis normative driftsperiode er mer enn tre år. Lovgivningen krever også at denne metoden utelukkende brukes på midler som fokuserer på å øke produksjonen av progressive (nye) typer råvarer, utstyr og enheter, VT-enheter, utvide eksporten av varer, og også når de erstatter foreldet og utslitt utstyr.Samtidig avtales standarder med finansielle statlige organer. Metodene for å bruke avskrivninger beregnet på denne måten bør utelukkende målrettes. Ellers er det mottatte tilleggsbeløpet inkludert i skattegrunnlaget, i samsvar med gjeldende lov. Akselererte avskrivninger utføres, basert på den enhetlige metoden, når normen for inventarobjektet som er godkjent i den etablerte rekkefølge, økes, men ikke mer enn to ganger.

Fordeler med databehandling

Uvanlige avskrivningsmetoder i løpet av første halvdel av den etablerte standard driftslevetiden for eiendelen lar deg kompensere for 0-75% av verdien. Ved anvendelse av den første vurderte metoden, ville kompensasjonen ikke være mer enn 50%. I andre halvdel av eiendelens levetid reduseres avskrivningene. Denne metoden tillater således:

1. Å danne nødvendige besparelser for gjenoppbygging og teknisk omutstyr for produksjon.
2. For å akselerere fornyelsen av den aktive delen av foretaksfondene.
3. Redusere inntektsskatten.
4. For å forhindre fysisk og moralsk forringelse av den aktive delen av OS - for å opprettholde et høyt teknisk utstyrsnivå.

Ujevne avskrivningsmetoder bidrar således til dannelse av et grunnlag for å øke produksjonsvolumet, forbedre kvaliteten på produserte produkter, redusere produksjonskostnadene.

Redusert balanse

Det består i det faktum at avskrivningsbeløpet beregnes hvert år i samsvar med gjenværende verdi av anleggsmidler og den etablerte normen. Med andre ord, 100% bør deles med levetiden. Dette alternativet ser på den ene siden lønnsomt ut for bedriften, siden det kan sikre enhetlig kostnadsbæring. Mens utstyret er nytt, blir en betydelig del av avskrivningsbeløpet og et minimum av reparasjonskostnader avskrevet. Deretter, når prosessen med foreldelse av eiendom begynner, vil vedlikeholdskostnadene bli høyere, men samtidig vil fradragene reduseres. I likhet med andre avskrivningsmetoder har imidlertid denne metoden ulemper. Noen av dem er veldig viktige for bedriften.

Korreksjonsfaktor

En av de vesentlige ulempene ved metoden med redusert saldo er at ved utgangen av levetiden vil ikke kostnaden for eiendelen bli fullstendig avskrevet. Denne metoden innebærer bruk av en akselerasjonskoeffisient. Mange regnskapsførere vurderer denne muligheten som en vei ut. Faktisk fungerer den resterende reduksjonsmekanismen bedre når du bruker koeffisienten. Uskrevet beløp vil imidlertid forbli i alle fall, selv om det vil være mindre. I tillegg er bruk av koeffisienten bare tillatt for små foretak (for dem er det 2) og eiere av leid eiendom (verdien for dem er 3). Som praksis viser, selv med en maksimal indikator, vil ikke operativsystemet bli fullstendig amortisert. Som et resultat, vil slutten av levetiden ikke være i stand til å avskrive hele verdien av objektet. Å forlate denne delen på balansen er ekstremt ulønnsomt for bedriften. Ellers vil selskapet bli tvunget til å betale utgått eiendomsskatt. Noen spesialister avskriver saldoen på grunn av nettoinntekt. Imidlertid kan ikke dette alternativet kalles det beste. Utganger fra situasjon 2:

1. Skriv av saldoen om gangen i den siste perioden med operativsystemet.
2. Fortsett avskrivninger med samme metode til full tilbakebetaling av verdien.

Det resterende beløpet kan tilskrives produksjonskostnaden, og ikke til det økonomiske resultatet. Konvensjonelle avskrivningsmetoder antyder nettopp en slik metode for å overføre den.

Ulempene med metoden for redusert rest

Denne metoden gir ikke det ønskede resultatet, siden det påløpte avskrivningsbeløpet i løpet av det første året vil være lik verdien oppnådd ved bruk av enhetlig opsjon. Av dette følger at gjenværende pris for objektet med metoden for redusert balanse vil være større.Sammen med dette vil tilbakebetaling av verdien av anleggsmidler i en synkende progresjon føre til at avskrivninger aldri kan komme opp i 100%. Imidlertid er denne metoden den eneste som tillater bruk av en korreksjonsfaktor. Årlig verdi avskrivningskostnader når du bruker metoden, bestemmes den i samsvar med gjenværende verdi av objektet i begynnelsen av perioden og normen som er fastsatt av levetiden og koeffisienten på ikke mer enn 3.

Andre alternativer

Den kumulative metoden fungerer som en slags akselerert metode. Dette alternativet lar deg avskrive opptil 80% av OS-verdien i løpet av de tre første driftsårene. Beregningen er som følger:

A = (Tm. - m + 1) Fb / S, hvor:

• serienummer for perioden beregningen blir utført for - m;
• det totale antall år i tjenesteperioden er S (S = Tsl. (T + 1) / 2);
• avskrivninger - A.

Det er også en produksjonsmetode. Han antyder at avskrivningskostnader avhenger mer av volumet av produserte produkter. Beregning utføres hver måned basert på den faktiske størrelsen på utstedelsen. Dette alternativet er praktisk når nedbygging av operativsystem beregnet på produksjon av et spesifikt volum av varer utføres.

Praktisk anvendelse

Som nevnt ovenfor velger selskapet uavhengig avskrivningsmetoder. Eksempler fra praksis viser imidlertid at denne eller den metoden ikke alltid er gunstig for selskapet, selv om den ved første øyekast virket som den mest passende.

Vurder en hypotetisk situasjon. Foretaket har utstyr i balansen. Det tilhører den tredje avskrivningsgruppen. Brukstiden er 40 måneder, og den opprinnelige kostnaden er 400 tusen rubler. Selskapet kjøpte operativsystemet i 2007, satt i drift i februar det angitte året. Avskrivninger ble belastet på en enhetlig måte. Siden 1. januar 2009 byttet selskapet til den ikke-lineære metoden. Anta at selskapet den gang ikke lenger hadde operativsystemer i den tredje kategorien. For 2007-2008 periodiseringer ble utført for 10 000 rubler. (400 tusen / 40 måneder). 1. jan I 2009 var restverdien 180 000 rubler. Av denne verdien er utstyr inkludert i den totale saldoen for avskrivningsgruppen. Etter endring av metoden er beløpene for OS som følger:

• 180 000 x 5,6% = 10 080 rubler. - for januar.
• (180 000 - 10 080) x 5,6% = 9516 - for februar.
• (180 000 - 10 080 - 9 516) x 5,6% = 8983 rubler. - for mars osv.

Av beregningen kan man se at avskrivningsbeløpet fra andre måned er blitt mindre enn det som ble brukt før endringen i metoden. Under disse forholdene finner vi gjenværende verdi av operativsystemet når det selges. For å gjøre dette, bruk formelen gitt i paragraf 1 i art. 257 Skattekode. Restverdien er 180 tusen rubler. (S), antall hele måneder der utstyret var i sin kategori - n = 3. På denne måten:

180 000 x (1 - 0,01 x 5,6) 3 = 151,421,4 rubler.

Når du beregner restverdien på en direkte måte, får du den samme verdien:

180 000 - 10 880 - 9516 - 8983 = 151 421 rubler.

Tilleggsinformasjon

I tilfelle at ved avhendelse av den avskrivbare eiendelen, blir den totale saldoen for den aktuelle gruppen redusert til null, er denne kategorien gjenstand for avvikling. Lovgivningen gir en spesiell regel hvis denne indikatoren blir mindre enn 20 tusen rubler. I måneden etter den verdien hvor denne verdien ble nådd, kan betaleren ekskludere denne gruppen. Dette er tillatt hvis totalbalansen ikke har økt som et resultat av idriftsettelse av nye anlegg. Den gjenværende verdien etter avvikling av avskrivningsgruppen er inkludert i ikke-driftskostnader for inneværende periode. Denne bestemmelsen er etablert i paragraf 12, art. 259.2 Skattekode. Prosedyren i samsvar med hvilken nedbygging av anleggsmidler ved utløpet av levetiden blir registrert i punkt 13 i denne artikkelen.

konklusjon

Som du ser har selskapet flere verktøy som det kan utføre avskrivninger på. Ved å velge denne eller den andre metoden, bør selskapet ta hensyn til en rekke faktorer. Først av alt er det nødvendig å ta hensyn til funksjonene i produksjonssyklusen, det endelige målet for selskapet, muligheten for ressursene. Du bør evaluere alle fordeler og ulemper med eksisterende metoder, muligheten for å introdusere dem i regnskapsaktiviteter.Etter å ha foretatt en analyse av økonomisk aktivitet, skal det valgte alternativet for beregning av avskrivningsbeløp registreres i dokumentasjonen. Selskapet må bruke den valgte metoden i hele perioden det er bestemt for. Om nødvendig kan selskapet endre det vedtatte systemet. Prosedyren for å gjøre justeringer er etablert i skattekoden. Før du gjør dette, bør det foretas en vurdering av hensiktsmessigheten av en slik overgang, siden praksis viser at langt fra alltid å endre et tidligere vedtatt system bringer den ønskede fordelen for foretaket.