Effektiviteten av skattesystemet bestemmes i stor grad av kvaliteten på skatteforvaltningen. Staten setter oppgaver på dette området under hensyntagen til dagens situasjon i landet. Til dags dato er begrepet "skatteforvaltning" erstattet av begrepet "skatteforvaltning".
definisjon
Skatteetaten - et sett av handlinger fra staten for å styre landets skattesystem. Så ved hjelp av lover oppretter den en skatteliste og bestemmer prosedyren i samsvar med hvilken de blir beslaglagt. Skatteetaten omfatter både kompetansen til offisielle organer og organiseringen av deres aktiviteter. Det tredje området der skattesystemet styres, er å sette oppgaver for skattetjenesten, som overvåker beskatning og holder krenkere av hovedbestemmelsene ansvarlige.
Så dekker skatteadministrasjonssystemet tre områder: lovgivningsmessige handlinger, organisering av aktiviteter til enheter i skatterelasjoner, kontroll på det aktuelle feltet. Det anses som en del av styringen av skattesystemet. Det er viktig å vite at ordet "administrasjon" fra begynnelsen av betyr statlige organer som forvalter den territorielle enheten.
Basert på dette er skatteadministrasjon handlingene fra offisielle organer, og ikke separate juridiske handlinger i skattemessige forhold. Lovgivende organer utøver kontroll over beskatning. Når det gjelder virksomheten til offisielle organer, sikrer skatteforvaltningen implementeringen av nøkkelhandlinger.
Statlige organer som kontrollerer beskatning, faktisk forvalter skatterelasjoner. Faktisk er en rekke instanser involvert i skatteadministrasjonssystemet. Den viktigste av dem: Finansdepartementet, departementet for økonomisk utvikling og handel, den føderale skattetjenesten, etc. Del I av den russiske føderasjonens skattekode overførte de fleste maktene i skatteadministrasjon i den russiske føderasjonen til RF finansdepartementet. Andre organer blander seg i denne prosessen i mye mindre grad.
organer skatteetaten utøver primært kontroll over samsvar med lover på det aktuelle feltet. De overvåker faktisk hver skattedeltaker. Imidlertid inkluderer skatteadministrasjonen i Russland ikke bare virksomheten til offisielle organer.
elementer
Hovedelementene i den skatteforvaltningen i Den russiske føderasjonen inkluderer: tilsyn med overholdelse av lovens krav, tilsyn med lovligheten av skattemyndighetens virksomhet, gi skattebetalere organisatoriske, metodiske og analytiske vilkår.
Det første elementet er hovedformålet med skattetjenester. Hovedtrekkene i skatteideen antyder at de som ikke betaler gebyrene blir straffet. Det er umulig å kontrollere dette uten skatteadministrasjonsorganer, derfor er de ekstremt viktige, og i lovgivningsmessige handlinger er det mange nyanser i aktivitetene til denne typen organer. Hovedformene for kontroll over beregningen av betalinger er skatterevisjoner og feltskattrevisjoner.
Med utviklingen av en markedsøkonomi forbedres skatteadministrasjonen kontinuerlig. Den har som mål å sikre at staten og skattebetalernes interessebalanse overholdes. Skattelovene er bindende for begge parter.Med utviklingen av skatteforvaltningen begynner prosedyremessige normer for lovgivning å spille en økende rolle.
Med spesiell omhu utøver de kontroll innen avdelinger, og sjekker skattebetalere flere ganger. Gjennomfør ofte en skatterevisjon, som lar deg kontrollere resultatene av skattemyndighetens aktiviteter, for å løse alle slags problemer med skatteforvaltning og tvister mellom parter i forholdet. Dessuten blir data om tvister systematisert, saker som ble provosert av at det er hull i lovgivningen blir trukket fram - lovene er ikke perfekte.
Skattemyndighetens aktiviteter skjer aldri uten å forbedre skatteforvaltningen. En kvalitativ organisering av prosessen er nødvendig: det bør dannes en struktur, skattebetalernes rapporter om utbetalinger skal utstedes. Du må sjekke dem, ta beslutninger om sanksjoner, forutsi skatteinnbetalinger.
Når det gjelder kontroll, utføres det hovedsakelig i to retninger:
- kontroll over beregning og betaling av skatter;
- kontroll over overholdelse av lovens krav.
Når man tar hensyn til utøvende organers kompetanse, gjennomføres administrasjonen på to nivåer. Fagene på første nivå er Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og den føderale skattetjenesten. De utvikler spesielle tiltak i skatteforvaltningen. Å forbedre effektiviteten til dette området er deres prioritet. De streber også etter å forbedre lovene på dette området, forutsi og planlegge skatteinntekter til budsjettet, og ta hensyn til analysen av utbetalinger.
Det andre nivået av fag er territoriale skattemyndigheter, grener av den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen. De er involvert i prosedyrer for skattekontroll for å følge kravene i lover fra lavere myndigheter i denne tjenesten. Omfanget av deres kompetanse inkluderer levering av utsettelser og holdning ansvarlig for ulike typer lovbrudd.
Siden 2017 har administrasjonen av forsikringsbidrag til skatteinspektoratet knyttet lovgivningen til den russiske føderasjonen. Det vil si oppgaven med å styre prosedyrene knyttet til obligatorisk sosialforsikring, forsikringspremier, løse skattemyndighetene. Siden 2017 er disse bidragene klassifisert som skatt.
Det er viktig å vite at effektiviteten av skatteforvaltningen bestemmes av mange lovgivningsmessige standarder, innsamling og analyse av informasjon relatert til inspeksjoner og utvikling av tiltak for å forbedre strukturer i skattesfæren. Takket være den høye kvaliteten på arbeidet kan myndigheter identifisere hull i skattesfæren. For eksempel er det ofte smutthull i loven som gjør det mulig for skattytere å minimere nivået på skatteinnbetalinger og unngå skatteinnbetalinger. Etter å ha oppdaget dette, anvender skattemyndighetene en rekke tiltak for å eliminere dem.
Av denne grunn, idet man tar hensyn til disse nyansene, er begrepet “skatteadministrasjon” allerede begrepet “skattesystemstyring”, men samtidig er det bredere enn “skattekontroll”.
Innholdet i begrepet
Så begrepet "skatteforvaltning" inkluderer følgende punkter:
- handlinger knyttet til kontroll over overholdelse av lovens krav fra både skattytere og skattemyndigheter;
- utvikling av forslag for å forbedre prosessen med skatteregnskap, kontroll over omsetningen deres;
- handlinger relatert til å sikre kontrollfunksjonene til skattemyndighetene; Disse inkluderer organisatoriske, metodologiske, analytiske og andre typer materialer.
For tiden utfører den føderale skattetjenesten i Den Russiske Føderasjon ytterligere to oppgaver: prosessen med registrering av skattebetalere og konkursbehandling.
Skattekoden inneholder ikke en forklaring på disse oppgavene.Av denne grunn hører de ikke til konseptet om å styre skattesystemet, men hovedgrunnen til at den føderale skattetjenesten i Den Russiske Føderasjon var involvert i prosessen er at de er ekstremt viktige for riktig implementering av skatteinnkrevingsprosedyren, derfor er disse funksjonene inkludert i skatteetaten som en aktivitetsretning skattemyndigheter.
Om prinsippene
Styring av skattesystemet er basert på en rekke prinsipper. Et av dem er prinsippet om minimumskostnader ved skatteinnkreving og skattekontroll. Hovedtrekket ved effektiviteten til skatteadministrasjonsorganer er at de gir et minimum av skatteinnkrevingskostnader, følger alle kravene i loven, inkludert innholdet i avdelinger og tjenester som er nødvendige for prosessen.
Om reformer
Den første fasen av skattereformen, som er preget av et finansielt fokus, ble utmerket ved tilstedeværelsen av en rekke mangler. Dermed ble ufullkommenheter oppdaget innen prinsippene for skatteforvaltning. I tillegg ble det avslørt at utdypingen av lover ble utført utilstrekkelig. Den tredje viktigste ulempen med systemet er mangler i forholdet til de offisielle skattemyndighetene med hverandre.
Under slike forhold dukket hovedoppgaven for denne tidsperioden opp - å gi et budsjettunderskudd det nødvendige beløpet av skatteinnbetalinger fra befolkningen. Først var effektiviteten av kontrollen med de offisielle organene i Den russiske føderasjonen ekstremt lav. Alt dette indikerer behovet for å justere funksjonene til skatteforvaltningen.
Dodging problem
Praksis har vist at den mest effektive administrasjonen og de gunstigste forholdene for staten er den viktigste retningen for å løse vanskene knyttet til skatteunndragelse.
Ofte, overfor en hindring i praksis, skjerper staten tiltak knyttet til skatteinnkreving, det vil si øker den administrative belastningen og reduserer beskatningsnivået, men denne stillingen er generelt tvetydig.
Begge prosedyrer er nært beslektede. Å kutte ned antall skatter, redusere belastningen for befolkningen og forbedre det eksisterende skattesystemet provoserte en situasjon der spørsmål om skattestyringssystemet ble ekstremt viktig. Dessuten har de blitt spørsmål av største betydning.
Skatteetaten er anerkjent som det mest uttalte området for forvaltningsaktiviteter. Mangler på dette området fører til en plutselig reduksjon i volumet av midler som strømmer inn i statsbudsjettet, og fører til en økning i sjansene for kollisjon med skatteovertredelser. Ofte blir det registrert et brudd på balansen mellom parforhold og sentrum mellom budsjettmessige forhold, noe som fører til en økning i sosial konflikt i samfunnet, og en slik situasjon er ekstremt uønsket for staten. Det er viktig at kulturen i skattesfæren dannes under hensyntagen til hver enkelt deltakers interesser i skatterelasjoner.
Forholdet mellom skattemyndighetene og skattebetalerne
Forholdet mellom skattemyndighetene og skattebetalerne er ganske mangfoldig, men de er likevel delt inn i 3 hovedvarianter: administrativ tvang, regulerte alternativer, vennlig partnerskap. Avhengig av statens offisielle skattepolitikk, finnes de i forskjellige proporsjoner. Kontrollaktiviteter tilknyttet dem blir utført på forskjellige måter.
Om tvang
Det er en rekke metoder for administrativ tvang. Så skattesanksjoner blir brukt, bankkontoer blir beslaglagt, annen eiendom til skattebetalere og så videre. Skatter er alltid preget av en plikt til å betale, og av denne grunn blir disse tiltakene alltid og overalt brukt.
Etter ikrafttredelsen av skattekoden til den russiske føderasjonen, har en annen type skattesystemhåndteringsmetode spredd seg - metoden med regulerte alternativer. Dets essens er at skattytere uavhengig velger juridiske alternativer for den juridiske formen for å utføre aktiviteter, metoder for å oppfylle skattebetalingsforpliktelser, men så snart et atferdsalternativ er valgt, blir det en plikt for skattemessige forhold.
I en rekke stater er overgangen fra tvangsmetoder til samarbeid med de som betaler skatt blitt erklært.
Bruken av den tredje metoden har begynt nylig. I lang tid ble det ikke brukt på Russlands føderasjons territorium, siden skattehåndteringssystemet ikke var utviklet tilstrekkelig. Den andre grunnen - tilstanden til skatteforvaltningen ble reflektert i samspillet mellom emner av skatterelasjoner.
Ny lovgivning har imidlertid avgjort overføringspriser for skattemessige formål. De inkluderte avtaler mellom enheter på dette feltet. I tillegg begynte budsjettene til enhetene å danne seg, basert på de nåværende økonomiske mulighetene for en positiv respons på uttalelser om lån til investeringsskatt. Bruken av denne metoden lønnet seg også i situasjoner der loven ikke tillot å fremheve den nødvendige sekvensen for beskatning av økonomiske resultater i komplekse transaksjoner og i spørsmål om innovative finansielle produkter.
Ved å bruke disse tre metodene ble det samtidig tillatt å løse problemet relatert til skatteoppgavens skattemessige system, noe som førte til dannelsen av en ny type forhold mellom myndighetene og skattebetalerne. Bruken av den andre og tredje metoden fører til en styrking av det regulatoriske aspektet av skattestyringssystemet, når det gjelder både statsøkonomien og mindre enheter.
Om undermottakelse av skatt
Eksisterende normer samsvarer ikke lenger med behovene for økonomisk utvikling av enkeltområder. De bør gjennomgås og justeres så snart som mulig. Metodene for skattekontroll som er brukt har mistet muligheten til å spore nye ordninger for å minimere skatteinnbetalinger og for å blokkere muligheter for skattytere å unndra seg skatt.
Når årsakene til at skatteutbetalinger ikke er fullt ut betalt til budsjettet blir analysert, vil det være nødvendig å endre strukturen til de offisielle organene. Det viser seg at skattemetodene i seg selv også må justeres.
Staten som skattestyringssystemet i landet befinner seg i er hovedkriteriet som vurderer konkurransekraften til skattesystemet i staten som helhet. Hovedbetingelsene for å forbedre kvaliteten på skatteforvaltningen er å forbedre organisasjonsstrukturene til skattemyndighetene, styrke deres baser og anvende de nyeste metodene for å utøve kontroll. Det er viktig å endre metodologiske grunnlag for prosessen, nøye velge personell som skal utføre inspeksjoner og sikre riktig kvalifiseringsnivå for ansatte.
På dette stadiet i utviklingen av skatteadministrasjonen utvides det internasjonale samarbeidet for skattetjenester i mange stater. Så en gang og kompliserte konsultasjoner finner sted, gjensidig utveksling av informasjon om innovasjoner i skattelovgivningen. Det pågår et omfattende arbeid for å eliminere muligheten for skatteunndragelse blant befolkningen.
Anvendelse av nye teknologier
Skattemyndighetene bruker i økende grad nye teknologier i løpet av sin virksomhet. For eksempel ble et helt system med "Tax-3" introdusert. Den inneholder all informasjon om skattebetalere. I 2015 ble den første blokkeringen av funksjoner introdusert for offisiell registrering og regnskap for skattebetalere.
Nå i Russland blir disse prosessene utført i en online database. Samme år begynte de å bruke den andre blokken til å utøve kontroll over beskatningen av enkeltpersoner. For øyeblikket gjennomføres det på føderalt nivå i det nyeste systemet. Det ble dannet en enkelt database med informasjon om eiendomsskatt, eiendom, fakta om eierskap til eiendom. For øyeblikket har skattemyndighetene opprettet en enkelt varsel om betaling av transport, eiendom, landskatt for enkeltpersoner og sender dem ut.
Skattytere kan bruke 48 elektroniske tjenester som er publisert på tjenestens nettsted for raskt og effektivt å løse en rekke problemer som er relatert til den aktuelle forespørselen til skattemyndighetene. I tillegg ble mange saker formalisert, hvor folk henvendte seg til offisielle organer. For øyeblikket er gjennomsnittlig ventetid over hele landet 13,5 minutter.
Alle disse tiltakene førte til en mer effektiv styring av skattesystemet i staten. Inntektene til landets budsjett er etablert, og metodene for skatteforvaltning fortsetter å utvide.
På holdningen til skattyteren
I henhold til kriteriet om holdning til skattyteren er skatteetaten delt inn i to varianter - differensiert og nøytral. I det første tilfellet er befolkningen delt inn i god tro og skruppelløse skattebetalere. Forskjeller mellom dem gjenspeiles i kontrollen og tilveiebringen av preferanser. Tiltak tas for hver basert på hans oppførsel.
Når det gjelder skattepliktige i god tro, innfører staten forskjellige fordeler, og med hensyn til den andre kategorien bruker den strenge tiltak: skatteunndragere fratas alle fordeler og innrømmelser.
Nøytral styring av skattesystemet er basert på loven uten tilleggsnormer og avgrensning av skattebetalere. Det er under et slikt system at beskatning gjennomføres i Russland. Begrepet "god tro" på den russiske skattesfæren betyr ikke noe.
Tiltak relatert til skattekontroll er proaktive og samtidig. Den andre tilnærmingen er basert på et utvalg av tilfeller av skatteunndragelse, bruk av nye ordninger for å redusere skattebetalingen til et minimum. Den største ulempen med tilnærmingen er kampen mot allerede begått fakta om brudd på lover. Av denne grunn taper skattetjenesten helt fra begynnelsen til skattyterne når det gjelder kunnskap om mangler i lover. En forebyggende tilnærming er mer arbeidskrevende, men ved å bruke den forhindrer skattemyndighetene forekomst av kretsoperasjoner.