I henhold til loven er ikke barnebidrag personlig skatt. Dette fremgår av paragraf 5 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, samt i brev fra Finansdepartementet nr. 03-04-05 / 6-1141, nr. 03-04-05 / 3-276 og nr. 03-04-05 / 3-274. I noen situasjoner er det imidlertid problemer med dette problemet. De er også i prosedyren for å beregne utbetalinger av underholdsbetaleren, siden det ikke er klart om det er nødvendig å betale underholdsbidrag fra skattefradraget eller ikke. Noen forstår ikke hvordan man skal beregne personlig inntektsskatt når de trekker barnebidrag fra vesentlig gevinst eller når skyldneren bruker eiendomsfradraget, anses det som slik når barnetrygd blir utbetalt til fordel for en mindreårig? Alle disse spørsmålene må besvares.
Hvordan beregne barnebidrag
Fremgangsmåten for beregning av barnebidrag er at utbetalinger holdes tilbake etter at personlig inntektsskatt er trukket fra. Derfor, hvis utbetalinger holdes tilbake i en aksje i stedet for et fast beløp, beregner og trekker de først skatten, og holder tilbake underholdsbidraget fra det gjenværende beløpet.
Hvis selskapet returnerer den personlige inntektsskatten unødvendig, beregnes barnetrygden på nytt. Det viser seg at underholdsbidrag bør refunderes fra avkastningsbeløpet.
For inntekt uten personlig inntektsskatt, holdes beløpene som er angitt i utøvende dokumenter tilbake. Spørsmål oppstår når det er flere henrettelser. Da bør regnskapsføreren overholde den etablerte rekkefølgen på tilbakebetaling av gjeld. Straffer for underhold av barn er blant de viktigste kravene. I tillegg til underholdsbidrag inkluderer prioriteringskrav følgende:
- kompensasjon for helseskade;
- kompensasjon for skade på grunn av forsørgermannens død;
- erstatning for skade på grunn av forbrytelsen;
- erstatning for ikke-økonomisk skade.
Fremgangsmåten for beregning av barnebidrag innebærer begrensninger i beløpene. Det maksimale beløpet som er avsatt for vedlikehold av mindreårige, er i prosent, 70% av inntekten. Fradrag for andre formål må ikke overstige 50%. Hvis det totale beløpet ikke er nok til å betale ned den resulterende gjelden, fordeler regnskapsføreren den mellom gjeldene på sin side, proporsjonalt for hvert av eksekutivdokumentene.
Den andre delen inkluderer krav til betaling til budsjettet, for eksempel skatter. Alle andre krav betales etter de to første linjene. I dette tilfellet bør du holde deg til begrensninger i størrelsen på fradrag.
Følgende eksempler vil hjelpe deg med å finne ut av dette.
Eksempel 1
Alimentasjonsbetaleren betaler en fjerdedel av lønnen for avsetning av 1 barn. Hans månedslønn er 40 tusen rubler. Standardfradraget for personlig inntektsskatt for en mindreårig er ikke gitt. For å beregne underholdsmengden, må du først trekke personlig inntektsskatt, som i dette tilfellet er 5200 rubler. Det viser seg at inntekten som underholdsbidrag vil bli trukket fra er 34,8 tusen rubler. (dvs. 40 000 - 5,2 tusen). Da vil ¼ inntekt fra 34 800 være 8 700 rubler. Det er dette beløpet som oppbevares som underholdsbidrag for månedlig underholdning av 1 barn.
Eksempel 2
Selskapet mottok to utøvende dokumenter for en ansatt, hvorav den ene gjelder vedlikehold av et mindreårig barn, og den andre - erstatning for skade som følge av en ulykke på veien.
I august 2018 utgjorde lønnen 60 tusen rubler. Trekk fra dette beløpet:
- barnebidrag for to barn med en tredjedel av inntekten;
- erstatning for skade som følge av ulykken i mengden 40 tusen rubler.
Den ansatte mottar et standardfradrag for mindreårige i mengden 2,8 tusen rubler.
Oppbevaring skal være som følger.Først beregnes underholdsbidrag, og hvis det gjenværende beløpet ikke er høyere enn 50 prosent av inntekten, gjøres det fradrag ved den andre henrettelsen. Beregningen ser slik ut.
- Personlig inntektsskatt = 7436 rubler., Dvs. (60 000 - 2800) × 13%.
- Underholdsbidrag = 17 520 gni., D.v.s. (60 000 - 7436) × 1/3.
- Siden det maksimale fradragsbeløpet er høyere enn det fastsatte beløpet, nemlig 26 282 rubler, det vil si (60 000 - 7436) × 50%, vil kompensasjonen være 8762 rubler. eller 26282 - 17520.
I de påfølgende månedene betales gradvis et lignende beløp inntil skaden forårsaket av en ulykke er fullstendig kompensert.
Kildeskatt på vesentlige fordeler
Grunnlaget for periodisering av underhold inneholder ikke vesentlige fordeler (hentet fra prosentvis sparing for bruk av lånte penger). Da er inntektene som innbetalinger holdes tilbake fra mindre enn inntektene som den personlige inntektsskatten holdes tilbake fra. Materielle fordeler tas bare med i skattemessige hensyn. Det er umulig å telle underholdsbidrag fra denne inntekten, siden den bare eksisterer på papir. Som et resultat, for å bestemme beløpet som barnetrygd blir holdt tilbake med, trenger du bare å trekke personlig inntektsskatt. I det følgende eksemplet sees det tydelig hvordan dette gjøres.
eksempel
Av arbeidstakers lønn for vedlikehold av 1 barn, holdes ¼ av inntekten i henhold til henrettelsen. Hans månedslønn er 30 tusen rubler. I dette tilfellet er fradraget som er gitt til den ansatte 1.400 rubler.
I 2017 signerte han en rentefri låneavtale med et selskap hvor han jobber for 288 tusen rubler. i en periode på tre år, starter 14. januar. Hver måned må han betale 8 tusen rubler som gjeldsbetaling. Spørsmålet gjelder ikke bare om det er nødvendig å betale barnebidrag fra skattefradrag, men også hvordan man tar høyde for vesentlige fordeler. Beregningen ser slik ut.
Første gang han returnerte pengene i slutten av februar. Da ble inntektene generert i form av økonomiske fordeler fra rentesparing. Nåværende rente var to tredjedeler av refinansieringsrenten og var 5,5%. Følgende beregninger ble gjort for februar måned:
- Personlig inntektsskatt = 3,718 rubler., Det vil si (30 tusen - 1,4 tusen) × 13%);
- materielle fordeler fra 14. januar til 28. februar = 1996,27 rubler, det vil si (288 tusen × 5,5% / 365 dager × 46 dager);
- Personlig inntektsskatt på inntekt som en økonomisk gevinst til en rate på 35 prosent = 698,69 rubler. (1996,27 × 35%).
Fradraget i dette tilfellet gjelder ikke.
Ved ytterligere retur vil selskapet vurdere mengden økonomisk fordel på samme måte og skatten på det i hvert tilfelle når de betaler ned gjelden.
- Personlig inntektsskatt for februar = 4417 rubler, eller 3718 + 699.
- Underholdsbidrag for samme måned = 6570,5, eller (30 tusen - 3718) × ¼.
- Hvis vi sammenligner underholdsbidraget for denne måneden, som ble vurdert etter forskuddstrekk, får vi: 6395,75, eller (30 tusen - 3718 - 699) × 1/4.
Da blir rettighetene til barnet noe krenket, siden underholdsmottakeren fikk et lån på gunstige vilkår.
Hvis skyldneren bruker et eiendomsfradrag
Av spesiell interesse er om eiendomsskatt er underlagt underholdsbidrag. Når en ansatt kjøper bolig, har han rett til å dra nytte av eiendomsfradraget. For å gjøre dette, må han kontakte arbeidsgiveren sin og gi de nødvendige dokumentene. Dette er vanligvis et betydelig beløp. Så personlig inntektsskatt vil ikke bli holdt tilbake fra den ansatte på mange måneder, og noen ganger flere år. Siden betalinger for vedlikehold av mindreårig blir holdt tilbake fra alle inntekter mottatt av den ansatte, vil også underholdsbidrag fra eiendomsskattetrekket bli holdt tilbake.
Skattefradraget utbetales til den ansatte fra den måneden da han informerte om det. Dette gjelder det totale beløpet av løpende inntekt. Tidligere tilbakeholdt skatt blir kreditert mot etterfølgende betalinger, da personlig inntektsskatt anses som en kumulativ sum. Det er imidlertid ikke tillatt å tilbakebetale kildeskatt før en varsel er mottatt. Beløpet som holdes tilbake fra begynnelsen av året til mottak av relevant varsel anses som tilbakeholdt lovlig.
Det er to algoritmer for selskapets handlinger, hvordan barnetrygd beregnes når du bruker skattefradrag samtidig. De er som følger.
1 alternativ
Hvis skattefradraget for et pantelån eller kjøp av en leilighet uten lån er mindre enn inntekten beregnet fra måneden mottatt varselet fra skattekontoret til slutten av året eller lik den, kan beregningen være som følger.
Omberegning for månedene før mottak av melding fra skatten med sikte på å gjenopprette ansattes inntekt, blir ikke utført, siden skatten ble holdt tilbake lovlig i de periodene. For å motta dette skattefradraget for et pantelån, vil den ansatte søke skatten på sin bostedsadresse, etter å ha avgitt en erklæring i form av 3-personlig inntektsskatt, samt andre påkrevde dokumenter.
Fra den måneden meldingen kommer, og frem til desember inklusive (med passende fradragsbeløp), beregnes barnebidrag ut fra hele lønnsbeløpet, siden personell inntektsskatt takket være fradraget ikke blir holdt tilbake.
2 alternativ
For et fradrag som overstiger arbeidstakers inntekt, fra måneden mottatt varselet og til slutten av året, utføres beregningen som følger.
Underholdsbidrag beregnes på vanlig måte, så vel som personlig inntektsskatt tilbakeholdt fra personlig inntektsskatt. Og i begynnelsen av neste år henvender den ansatte seg til befaringen på registreringsadressen for å få skattefradrag for salg av en leilighet for hele året. IFTS vil ikke gjøre omberegningen av underholdsbidrag, som selvfølgelig er i hendene på underholdsbetaleren.
En ansatt kan også motta eiendomsfradrag gjennom en arbeidsgiver (denne metoden er beskrevet i den første versjonen). For å gjøre dette, må skatteetaten først motta en varsling.
Selskapet bør være spesielt forsiktig når man gjør oppgjør, da det er ansvarlig for denne økonomiske transaksjonen. Hvis du ikke overfører det forfalte beløpet til kontoen til mottakeren av underholdsbidrag, kan det bli bøtelagt.
eksempel
I følge eksekutivdokumentet må beløpet til en fjerdedel av inntekten beregnes ut fra lønnen til underholdsbidrageren. Lønnen hans er 100 tusen rubler. Da vil inntekten for året være 1,2 millioner rubler. Et standardfradrag for å forsørge et barn er ikke gitt.
I de første 2 månedene av følgende ble inntektene holdt tilbake:
- Personlig inntektsskatt = 13 tusen rubler, eller 100 tusen × 13%;
- barnebidrag = 21.750 rubler, eller (100 tusen - 13 tusen) × 1/4.
Men i mars sendte han inn følgende dokumenter til regnskapsavdelingen:
- en søknad om skattefradrag for salg av en leilighet og anskaffelse av en annen leilighet;
- skattevarsel som bekrefter retten til det fra beløpet på 1,2 millioner rubler.
I år kan selskapet beregne arbeidstakerfradraget for de neste 10 månedene, det vil si med 1 million rubler. For de første to månedene er skatten allerede tilbakeholdt og vil ikke bli tilbakebetalt. Men for å få tilbake dette beløpet, må underholdsbidraget kontakte skattekontoret i begynnelsen av neste år. Da vil han motta det resterende beløpet, men barnetrygden blir ikke talt med.
I denne forbindelse, fra mars til desember, vil ikke personlig inntektsskatt per ansatt holdes tilbake. Skattegrunnlaget vil være uendret, det vil si 200 tusen rubler. (for de to første månedene). Underholdsbidrag fra skattefradraget for kjøp av en leilighet vil bli holdt tilbake fra mars, og vil utgjøre 25 tusen rubler, eller 100 tusen × 1/4.
Alimentasjonsbetaler kan få et standardfradrag
For hver måned får arbeidstakeren et fradrag for barnet fra begynnelsen av året på periodiseringsbasis til inntekten når 280 tusen rubler, og overstiger ikke dette beløpet. Størrelsen er som følger:
- 1400 s. for det første barnet;
- 1400 s. for det andre barnet;
- 3000 s. for tredje og påfølgende;
- 3000 s. for hver, hvis den mindreårige er funksjonshemmet eller opptil 24 år gammel når han er på heltid på et universitet.
Et av betingelsene for å gi fradrag er tilstedeværelse av en mindreårig på tilbudet av hans juridiske representanter, det vil si foreldrene hans. Hvis foreldrene har forlatt familien, bekreftes materiell støtte ved utbetaling av underholdsbidrag. For å få et fradrag, må denne forelderen oppgi følgende dokumenter:
- om fødselen av et barn;
- om en skilsmisse;
- vedlikeholdsavtale, domstol. ordre eller skriv om henrettelse;
- Betalinger som bekrefter overføring av underholdsbidrag.
Hvis underholdsmålet ikke oppfyller sine plikter i samsvar med utøvende dokument, har han ikke rett til å kreve skattefradrag.Og omvendt, hvis han kan dokumentere betalingen, blir dette fradraget gitt ham uten problemer. Dette fordi betaling av underholdsbidrag i hovedsak er deltakelse i matten. barnebidrag, som gir rett til å få skattefradrag. Det spiller ingen rolle om faren bor med barnet eller ikke, og om han er gift med moren eller skilt.
Samtidig kan ikke alle fraskilte far eller mor som oppfører barnebidrag regne med dette fradraget. Så hvis utbetalinger er satt til et minimumsbeløp, det vil si at disse midlene tydeligvis ikke er nok til å sørge for barnet, betyr dette at denne forelderen ikke faktisk deltar i hans materielle vedlikehold. I tillegg gir det å gi et barn en borger, men ikke være sin forelder, heller ikke rett til å få denne typen fradrag.
eksempel
Den ansatte har tre barn under majoritet. To av dem er fra 1. ekteskap, og en fra 2. ekteskap. Ansattes inntekt ikke høyere enn 280 tusen rubler. I denne forbindelse har han rett til å regne med fradrag fra alle tre barna, siden han betaler underholdsbidrag til fordel for tre barn.
Derfor gir selskapet ham et fradrag i mengden 5 800 rubler: for de to første barna - 1,4 tusen rubler, og 3000 tusen rubler. - for det tredje barnet.
Skatt etter avtale
Når fordringshaveren anker fogden, har skyldneren rett til å inngå en forliksavtale med underholdsmottakeren. For å godkjenne det, bør du gå til retten, og deretter gi fogden til å kansellere tvangstiltakene. Forliksavtalen som er inngått innenfor murene til retten er grunnlaget for fogden å avslutte fullbyrdelsessaken.
Da skal ikke samleren forstå om det er nødvendig å betale barnebidrag fra skattefradrag (eiendom), men at selve barnetrygdbeløpet vil bli pålagt personlig inntektsskatt på generelt grunnlag. Beskatningen av underholdsbidrag fra utøvende dokumenter utføres på en annen måte. Når du godkjenner avtalen, bør imidlertid midlene som er beregnet på mottak av underholdsbidrag og beløpet med tilbakeholdt skatt angis. Dermed vil fordringshaveren se det nøyaktige beløpet han vil motta.
Arbeidsgiveransvar
Spørsmålet om barnetrygd blir holdt tilbake fra skattefradragets størrelse bør studeres fullt ut av selskapets regnskapsavdeling. I tilfelle manglende overføring av det forfalte beløpet, har mottakeren av underholdsmålet rett til å saksøke retten for å gjenvinne de manglende midlene. Hvis det blir samlet inn underholdsbidrag fra arbeidsgiveren, er det han som bærer ansvaret for rettidig overføring av penger.
Overføringen er derfor ikke i sin helhet, eller med en forsinkelse kan det betraktes som standard. Deretter har mottakeren av underholdsmålet rett til å kreve fra selskapet ikke bare oppfyllelsen av forpliktelsene til å overføre penger i sin helhet, men også betaling av renter for hver forfalt dag.
konklusjon
Som du kan se, er svaret på spørsmålet om å betale barnebidrag fra skattefradrag ikke så klart som det kan virke ved første øyekast. Så hvis underholdsmottakeren mottar en eiendomsfordel for kjøp av en leilighet i Federal Tax Service, vil mengden av underholdsbidrag forbli uendret, og hvis på arbeidsstedet, vil underholdsbidrag fra skattefradraget bli holdt tilbake. Dommerpraksis kjenner også til forskjellige saker om løsning av saken.
Tvetydig og personlig inntektsskatt i beregningen av vedlikeholdsutbetalinger. For eksempel, når du inngår en forliksavtale i retten, vil denne skatten bli pålagt på mengden underholdsbidrag. Ved beregning i henhold til et eksekutivdokument (avtale, domstol. Pålegg eller henrettelse) blir personlig inntektsskatt først trukket fra den ansattes inntekt, og deretter beregnet barnetrygd.