Kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter er en metode der inntektene til en organisasjon blir tatt hensyn til den dagen pengene kommer til kassa eller til en løpende konto. For forskjellige typer bedrifter og organisasjoner i vårt land er det utviklet og implementert flere metoder som tar hensyn til inntekter og utgifter. De gjelder beskatning av forretningsenheter. Siden 2002 kan organisasjoner bruke to metoder for å beregne inntektsskatt.
I dag vil vi snakke spesifikt om kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter, om fordeler og ulemper. Oftest brukes den av selskaper med liten omsetning og følgelig en liten inntekt. Virksomhetens regnskapsprinsipper er det grunnlaget som regnskapstjenesten er basert på. Derfor bør valget av kontantmetode for regnskapsføring av inntekter og utgifter tas svært alvorlig for å eliminere fremtidig friksjon med finanspolitiske myndigheter.
Organisasjonens inntekter: essens og klassifisering
I samsvar med gjeldende lov betyr navnet "inntekt" overskuddet til et selskap av noe slag. Fortjeneste beregnes i verdi uttrykk på to forskjellige måter. Du kan enten bruke kontantmetoden for regnskap eller periodiseringsmetoden. Det er også betalinger til budsjettet til selskapet, som er ekskludert fra inntektssiden og ikke er skattepliktige.
Slike betalinger inkluderer indirekte skatter, som er et uttrykk for merverdien av varene som kjøperen betaler for kjøpet. Inntektsdelen av organisasjonen bestemmes ved å analysere de primære og skattemessige regnskapsdokumentene, så vel som de som er bekreftelse på transaksjonen. Med andre ord systematiseres inntekten for en avgiftspliktig gruppe og de som ikke er skattepliktige. Dette er metoder for å innregne inntekter og utgifter.
Fortjeneste som et objekt for beskatning
Det er ikke en hemmelighet for noen regnskapsfører at dannelsen av netto overskudd skjer ved å trekke obligatoriske bidrag fra de samlede inntektene. Dette gjenværende beløpet blir regnskapsført etter en eller annen metode. Mottatt beløp er avgiftspliktig hvis:
- Kontanter skal mottas som et resultat av salg av varer eller tjenester.
- Inntekter vil anses for mottatt selv om de blir presentert i form og ikke i form av penger.
Kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter blir nå brukt oftere og oftere. Type inntekt som anses som ikke-driftsmessig og regnskapsføres som følge av driftsaktiviteter er ikke avgiftspliktig. Disse inkluderer forskjellige enheter, innskuddsrenter, valutakursdifferanser, bøter og straffer. Slike utbetalinger til fordel for en økonomisk enhet, for eksempel bidrag til den autoriserte kapitalen, tilbakebetaling av lån, betaling for leid eiendom, beskattes heller ikke. Hva tar hensyn til kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter?
Kostnader: art og klassifisering
Når vi snakker om kostnader, er det mange oppstartsentreprenører som tror at for eventuelle transaksjonskostnader vil skattepliktig fortjeneste være betydelig mindre. Dette er imidlertid ikke helt sant. Foretakets kostnader uttrykkes i verdiform og beregnes på en måte som er praktisk og ikke er i strid med loven (for eksempel den vi diskuterer - kontanter).
Med dette beløpet kan du redusere inntektene før skatt. Imidlertid er det operasjoner som ikke kan tas med i beregningen av bruttoresultatet.I denne forbindelse bør kostnadene være tilstrekkelig begrunnet, bekreftet ved hjelp av dokumenter, og selvfølgelig bør de være direkte relatert til hovedaktiviteten til foretaket. Bruken av kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter har mange fordeler.
Hvordan belastes utgiftene?
Hver type brukte midler i skattemyndighetene må dokumenteres:
- Hvis dette er kostnaden for en forretningsreise, kreves forhåndsrapporter med bilag, kvitteringer for bolig og transport.
- Transportkostnader blir bekreftet av veisirkler, handlinger som gjenspeiler mottak og overføring av leverte tjenester.
- For å bekrefte leiebetalinger er det nødvendig å gi oppgjørsdokumenter som bekrefter betaling, kontrakter, aksepthandlinger og overføring.
- Betaling for mobilkommunikasjon bekreftes av kontrakter, ordre for bruk, detaljerte kontoer, en liste over ansatte hvis utgifter for mobilkommunikasjon betales av selskapet.
- Når du bruker offisielle kjøretøy, er det nødvendig å utstede veikanter.
- Kostnadene ved anskaffelse av drikkevann bør bekreftes med et sertifikat fra sanitærmyndighetene og epidemiologiske myndigheter om at det lokale tappevannet er uegnet til drikkevann og bosettingsdokumenter. Med det forenklede skattesystemet vil det å gjøre kontanter for inntekter og utgifter kontant være veldig praktisk.
Hva er kostnadene?
Så alle utgifter er dokumentert. Nå må du beregne dem ved å bruke hvilken som helst metode. I vårt tilfelle vil vi bruke kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter. Men før det er kostnader underlagt klassifisering. Samtidig må vi huske at selv i mangel av overskudd hos bedriften, kan utgifter fortsatt være. Av denne grunn fordeles utgifter.
Samtidig tas ikke inntektsdelen med i betraktningen (siden dette ikke alltid er mulig), men tas i betraktning i samsvar med en annen klassifisering. Det er ikke så mange varianter av utgifter, bare to: de som er skattepliktige og ikke-avgiftspliktige, de såkalte andre. Kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter i det forenklede skattesystemet i 2016 ble brukt av mange gründere.
Bedriftsutgifter som gjenstand for beskatning
For å bestemme mengden av inntekter ved å bruke kontantmetoden for beregning av inntekt. I mangel av slikt i balansen, beregne de økonomiske resultatene fra foretaket, må du ta hensyn til utgiftssiden. Som vi husker, er det i henhold til gjeldende lovgivning skattepliktig og ikke skattepliktig. Den avgiftspliktige listen over utgifter inkluderer: produksjons- og salgskostnader, material- eller råvarekostnader, arbeidskraft (personallønn), avskrivningskostnader, etc.
Kostnader som ikke blir beskattet kalles også standardisert. Listen deres er regulert av skattelovgivningen. Denne listen kan omfatte mangel, gjestfrihetsutgifter, samt kompensasjon for personlige utgifter til ansatte hvis noen ble sendt på forretningsreise. La oss se nærmere på bruken av kontantmetoden for regnskapsføring av inntekter og utgifter.
Nyansene ved bruk
Grunnlaget er det aritmetiske gjennomsnittet, som beregnes for hele rapporteringsperioden i sin helhet og tar størrelsen på nettoresultatet for en konstant verdi. Slikt, ifølge forklaringene fra skattetjenesten, bør være mindre enn 1 million rubler per kvartal. Dette er mindre enn fire millioner rubler per år. I hvilken andel dette beløpet skal fordeles, bestemmer gründeren.
Derfor vil det være helt berettiget om forretningsmannen i de første månedene ikke vil tjene noe i det hele tatt, og i fremtiden vil det utgjøre to millioner for hver rapporteringsperiode. Vi gir et tydelig eksempel på kontantmetoden for å beregne inntekter og utgifter. Så et visst selskap har brukt denne metoden siden 1. januar i år. På slutten av tredje kvartal sjekker regnskapsføreren om selskapet oppfyller vilkårene for bruk av denne metoden som er lovlig. Inntektene er:
- for fjerde kvartal - 400 tusen rubler;
- for 1. kvartal - 800 tusen rubler;
- for 2. kvartal - 1 million rubler;
- for 3. kvartal - 500 tusen rubler.
Vi vil prøve å beregne om selskapet vil kunne fortsette å bruke kontantmetoden for regnskap: legge opp inntektene i fire kvartaler og dele med fire.
(500 tusen rubler + 800 tusen rubler + 1 million rubler + 400 tusen rubler): 4 = 675 tusen rubler.
Det viser seg at gjennomsnittlig inntekt for året ikke oversteg en million rubler, og selskapet har rett til å fortsette å bruke den vanlige metoden for beregning av skattegrunnlaget. Hvem kan ikke bruke kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter?
For hvem er bruken av denne ordningen utelukket?
Kontantmetode har en rekke ulemper. For det første er det som allerede nevnt en begrensning på beløpet, noe som gjør det umulig for store virksomhetsenheter med en gjennomsnittlig inntekt på mer enn en million rubler å bruke denne ordningen. Det er en rekke institusjoner som ikke kan bruke denne regnskapsmetoden.
Skattekoden slår fast at denne metoden for innregning av inntekter og utgifter ikke er mulig for en rekke organisasjoner: finansinstitusjoner som driver med bankvirksomhet, forretningsenheter som deltar i felles virksomhetsstyring i samsvar med den inngåtte tillitsforvaltningsavtalen eller inngåelse av et enkelt partnerskap. Mer spesifikt vil listen over disse bedriftene se slik ut:
- Kreditt forbrukerorganisasjoner.
- Mikrofinansieringsselskaper og banker.
- Selskaper med registrering på territoriet til en annen stat.
- En rekke organisasjoner lisensiert innen utvikling av undergrunner.
- Organisasjoner som opererer på grunnlag av avtaler rettet mot tillitsforvaltning av eiendom. Og alt det andre med det forenklede skattesystemet, kan de føre kontant- og inntektsføring.
Kontantregnskap
Hvis virksomheten har valgt denne spesifikke metoden for å regnskapsføre inntekter, må den vise dette i den gjeldende regnskapsprinsippet for organisasjonen og følge den senere. Inngangsdelen til denne beregningsmetoden har en rekke funksjoner definert av gjeldende lover. Derfor er deres overholdelse obligatorisk for organisasjoner og institusjoner som har lov til å bruke denne metoden i samsvar med bestemmelsene i skattelovgivningen. Disse funksjonene inkluderer følgende punkter:
- Datoen da pengene blir kreditert til foretakets bankkonto regnes som dagen pengene mottas.
- Ovennevnte vilkår gjelder for arbeid og tjenester av eiendom som ikke er eiendommer.
- Hvis organisasjonen gir lån til noen, gjenspeiles refusjonen deres på samme dag i sin helhet. Enig, kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter i regnskap er veldig praktisk.
Enkelt sagt er kontantbasismetoden basert på faktiske operasjoner. I alle andre tilfeller blir ikke inntektene til fordel for organisasjonen anerkjent. Når du beregner organisasjonens inntekter, er det i tillegg nødvendig å huske på følgende: eksportavgiften blir ikke presentert av selgeren for kjøperen av varene, og må tas med i beregningen når inntektsbeløpet blir bestemt. Og kostnadene for særavgifter, som er inkludert i prisen på varer som selges til kjøperen, vil bli ekskludert fra selskapets inntekter. Dette er de viktigste metodene for innregning av inntekter og utgifter.
Kontantkostnader
Som det fremgår av forrige avsnitt, vil kostnadene ved denne formen for regnskapsføring bare bli tatt i betraktning hvis implementeringen er dokumentert. I utgiftsdelen av balansen i samsvar med kontantregnskap er bekreftelse av utgiftene bare faktum på direkte betaling. Dette betyr at denne metoden for beregning av avgiftsgrunnlaget ikke tar hensyn til de betalingene som ble utført som et forskudd for varene, men ikke var fullstendig fullført. I dette tilfellet vil midlene bli registrert i det økonomiske resultatet innen datoen som forsendelsen av varene skjedde i samsvar med kontrakten.
Det er en rekke nyanser å vurdere. For eksempel skal lønnskostnader, råvarekostnader, samt renter påløpt for bruk av kredittmidler, beregnes umiddelbart etter betaling. Kontantmetoden for innregning av inntekter og utgifter er nå populær blant unge gründere. Samtidig har organisasjonen rett til å reflektere prisen på materialer og råvarer først etter avskrivning til produksjon.
Nok en gang gjentar vi at i samsvar med loven er det mulig å bruke kontantmetoden for gründere og juridiske personer hvis totale inntekt for rapporteringsperioden ikke overstiger en million rubler. Loven sier imidlertid ikke at overskudd skal være slik hver måned. Akkurat denne grensen skal være åpenbar i den gjennomsnittlige årlige beregningen. Det er nødvendig å være oppmerksom på det faktum at bruk av kontantmetoden i regnskapspraksis for bedrifter og firmaer som betaler inntektsskatt er en frivillig handling, men ikke et obligatorisk krav.
For de samme organisasjonene og individuelle gründere som bruker forenkling, er det obligatorisk å bruke kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter. Du kan gå til det enten direkte når du registrerer en organisasjon eller en individuell gründer, eller, hvis selskapet har eksistert i lang tid, med begynnelsen av et nytt kalenderår. Organisasjonen, som byttet til kontantordningen, i fremtiden vil måtte kontrollere gevinstbeløpet, og i tillegg overholde en rekke visse begrensninger på kontraktene. Men vi må huske at ikke alle kan bruke kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter.
Omstendigheter som påvirker muligheten for å bruke kontantmetoden for regnskap
Forekomsten av visse situasjoner, for eksempel hvis organisasjonen har sluttet å oppfylle kravene som er opprettet ved lov, nødvendig for anvendelse av den omtalte metoden, fører til at selskapet må forlate den. Hvis slike forhold oppstår, skal organisasjonen ved begynnelsen av neste skatteperiode gå videre til periodiseringsmetoden.
Begrensninger i rettighetene til å bruke dette regnskapsalternativet oppstår hvis selskapet er et enkelt partnerskap eller det har en avtale som tar sikte på å stole på eiendom. Du må også bytte til periodiseringsmetoden hvis inntekten har overskredet grensen. Så, hva er dårlig og god regnskapsføring av inntekter og utgifter på kontantbasis?
Fordeler og ulemper
Et positivt poeng når man opprettholder kontantgrunnlaget er at bare betalte inntekter er inkludert i den skattepliktige inntekten. Ulempen med denne metoden er tydelig synlig når du regnskapsfører kostnader. Redusere med deres hjelp den skattepliktige delen av fortjenesten er bare mulig etter den faktiske kostnaden. I de fleste tilfeller har selskapet ikke tid til å betale dem i rapporteringsperioden. Slike utgifter er en ganske omfattende liste. For eksempel utbetales lønn for den siste måneden i et kvartal i neste kvartal.
Det samme kan sies om husleie. Og hvis utgifter ikke er regnskapspliktige i denne perioden, vil selskapet bli tvunget til å blåse opp skattebetalinger på fortjeneste. Det er ikke alltid lurt å bruke kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter under den generelle vurderingen av utgifter. Det er disse omstendighetene som blir en snublestein for mange selskaper, og de forlater kontantmetoden for regnskap og henvender seg til periodiseringsmetoden. I dette tilfellet reduserer selskapets skattepliktige inntekt eventuelle utgifter, enten de er betalt eller ikke. Men periodiseringsmetoden har sin egen flue i salven: alle inntekter tas med i omsetningen, uavhengig av at kjøperen ikke betalte for varene eller tjenesten som ble solgt.
Som et resultat må du betale skatt selv når pengene ikke er mottatt i prinsippet ennå. Dette er ikke alltid mulig, siden selskapet rett og slett ikke har gratis midler til å utføre betalinger til budsjettet. Hvis det er forsinkelse i betalingen, taper selskapet også ytterligere penger i form av en bot.Ved bruk av kontantmetoden for regnskapsføring innregnes forskuddet mottatt av foretaket som skattepliktig inntekt. Dette er også et minus av kontantmetoden for regnskap. Derfor bør spesiell oppmerksomhet rettes mot forhåndsbetalte selskaper på dette tidspunktet. Det er mer lønnsomt for dem å bruke periodiseringsmetoden.
Og de foretak og organisasjoner som mottar betaling bare ved overføring av varer til kunder, kan bruke kontantmetoden. For dem vil det være mer lønnsomt, fordi det lar deg betale skatt bare på betalt fortjeneste. For å oppsummere kan vi si følgende: når du velger en metode for regnskap for inntekter og utgifter, må du nøye veie fordeler og ulemper, som vi beskrev i denne artikkelen, og komme til den mest gunstige løsningen for deg og din virksomhet. Lær kontantmetoden for å regnskapsføre inntekter og utgifter, og selskapet ditt vil blomstre!
