Percukaian dividen entiti undang-undang memerlukan keupayaan untuk membuat pembayaran melalui penggunaan algoritma khas. Tugas perakaunan perusahaan adalah untuk mengira nilai yang betul untuk semua penerima tanpa pengecualian, dengan mengambil kira semua bayaran. Walau bagaimanapun, amalan mempunyai: tidak semua orang memahami siapa yang bertanggungjawab untuk membayar cukai. Yang lain percaya bahawa ini perlu dilakukan oleh ejen cukai, sementara yang lain berpendapat bahawa tugas ini dihitung kepada penerima pendapatan. Mari kita cuba memahami masalah yang sukar ini dengan mempertimbangkan beberapa situasi yang berbeza.
Pembubaran
Salah satu pilihan sukar adalah percukaian yang berkaitan dengan pengagihan harta yang dipicu oleh pembubaran perusahaan. Secara undang-undang, semua operasi yang berkaitan dengan acara ini dikawal dengan jelas. Khususnya, Kod Cukai merangkumi artikel ke-43, yang menerangkan dengan terperinci bagaimana, dalam urutan apa yang diperlukan untuk membuat pembayaran jika syarikat itu dibubarkan.
Apakah cukai dividen yang diperoleh? Hakikatnya adalah bahawa undang-undang mencadangkan membandingkan pembayaran pembubaran dan sumbangan yang dibuat kepada modal dibenarkan. Jika nilai yang lebih tinggi daripada yang terakhir, semua perbezaan ini dianggap dividen. Oleh itu, anda perlu membayar cukai. Selain itu, isu kontroversi dipertimbangkan pada tahun 2015, ketika Kementerian Kewangan mengeluarkan surat khas yang khusus untuk topik masalah ini. Ia telah diedarkan melalui Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dalam badan dokumen aspek cukai dividen LLC, individu dianggap.
Dan jika lebih rumit lagi?
Katakan ada syarikat induk, anak syarikat. Untuk merumitkan keadaan, pertimbangkan kes kepunyaan bidang kuasa yang berlainan: satu syarikat terletak secara geografi di Rusia, dan pembayaran mesti dihantar ke luar negara. Apabila mempertimbangkan situasi yang mengelirukan dan mengenal pasti peraturan cukai dan pembayaran dividen, mesti diingatkan bahawa bukan sahaja pemasangan NK berkuat kuasa, tetapi juga perjanjian dibuat di peringkat antara negeri.
Kesukaran utama dalam membebaskan dividen dalam keadaan sedemikian adalah untuk mengelakkan cukai dua kali ganda jumlah sasaran. Pada masa ini, piawaian perjanjian antarabangsa dianggap sebagai keutamaan, oleh itu, perlu mengambil kira mereka, NK berada di tempat kedua. Kebanyakan dokumentasi jelas diprogramkan, tetapi terdapat beberapa aspek halus dalam cukai dividen.
Saya mahu dan patut
Perundangan ini mengenakan kewajipan tertentu ke atas ejen cukai yang berkaitan dengan pembayaran kepentingan wajar kepada pihak berkuasa negeri. Sebuah syarikat membayar dividen secara automatik menjadi agen cukai. Ini bermakna ia dikenakan cukai bagi dividen individu, yang mana jumlah yang menguntungkan dipindahkan. Anda perlu membayar cukai ke atas keuntungan entiti undang-undang yang diperoleh dengan cara ini.
Dalam beberapa kes, cukai dividen adalah rumit oleh ketidakupayaan untuk terus menahan jumlah. Ini adalah tipikal terutamanya untuk bentuk semula jadi. Menghadapi syarat-syarat tersebut, ejen cukai wajib memberi amaran kepada institusi negeri yang bertanggungjawab untuk pengumpulan cukai yang penerima mempunyai sumber pendapatan. Anda perlu membayar jumlah statutori pada hari yang dipindahkan atau sebelum ini. Sekiranya syarat untuk cukai dividen tidak dipenuhi, anda perlu bertanggungjawab mengikut undang-undang. Isu ini dipertimbangkan secara terperinci dalam artikel 123 Kod Cukai.Ia ditunjukkan di sini bahawa sebagai penalti seperlima harus dibayar lebih dari ketika memenuhi kewajiban pada waktunya. Denda tambahan sekiranya tidak mematuhi peraturan untuk cukai dividen adalah denda dikenakan setiap hari untuk kewajiban tertunggak.
Tidak mahu? Mari buat!
Isu cukai dividen telah berulang kali menjadi topik perbincangan di kalangan ahli parlimen. Baru-baru ini, pada tahun 2015, diputuskan dalam Kod Cukai untuk membuat beberapa perubahan mengenai aspek ini. Oleh itu, artikel ke-76 telah diperbetulkan, mendedahkan kemungkinan menyekat akaun bank berdasarkan permintaan dari institusi negeri yang bertanggungjawab untuk cukai. Dividen kepada pengasas yang dibayar tanpa cukai menjadi sebab blok sedemikian. Ia bukan penerima yang menderita, tetapi agen cukai. Sanksi boleh dihalang dengan menyediakan lembaran pembayaran yang mengesahkan potongan amaun yang kena dibayar.
Terdahulu, inspektorat cukai berulang kali cuba mengambil langkah-langkah pengaruh seperti itu untuk membuat proses cukai dividen pengasas lebih mudah, dan agen cukai - bertanggungjawab. Mahkamah timbangtara, pada gilirannya, lebih sering berpihak kepada agen cukai, kerana mereka hanya bertanggungjawab untuk pembentukan penempatan, yang tidak disertai dengan penyediaan perisytiharan, yang membuat permintaan perkhidmatan cukai tidak disahkan oleh surat undang-undang. Perubahan terkini dalam Kod Cukai memungkinkan untuk tidak membincangkan perbincangan mengenai topik ini.
Untuk membayar, tidak membayar, berapa bayar?
Sekiranya cukai dividen individu diasingkan dengan kesilapan, anda perlu membayarnya apabila pelanggaran dikenalpasti. Ejen cukai perlu membayar denda, denda (dikira mengikut formula yang diluluskan secara rasminya). Bagi pembayaran jumlah yang terakru mengikut kaedah-kaedah cukai, pendekatan dari mahkamah yang berbeza berkenaan dengannya agak berbeza. Jadi, ada yang mengatakan bahawa ejen itu bukan pembayar cukai, iaitu, dia tidak sepatutnya membayar jumlah wang dari dompetnya sendiri. Dalam keadaan sedemikian, wakil-wakil pihak berkuasa cukai mesti menghubungi pembayar cukai secara langsung, iaitu orang yang kepadanya dividen disenaraikan, dan sudah menerima jumlah yang kena dibayar di bawah undang-undang daripadanya.
Berapa lamakah masa untuk membayar penalti? Ejen cukai wajib membayar di bawah artikel ini sehingga ketika hutang kepada anggaran dibayarkan, dan hanya yang menerima dividen dapat membayarnya. Oleh itu, sehingga pembayar cukai sendiri menyelesaikan masalah ini, ejennya akan terus membayar cukai untuk pembayaran lewat.
Ini penting!
Undang-undang menyatakan bahawa syarat khas dikenakan kepada keadaan apabila dividen dibayar kepada entiti sah yang didaftarkan di luar negara. Dalam keadaan sedemikian, pembayar cukai berada di luar zon kuasa institusi negeri yang bertanggungjawab untuk cukai di negara kita. Ejen cukai tidak boleh dipertanggungjawabkan untuk memindahkan jumlah yang dikawal oleh perbuatan undang-undang kepada belanjawan.
Perhatian khusus telah diberikan pada masa ini di salah satu daripada mesyuarat Plenum Mahkamah Agung Timbang Tara. Hasilnya, resolusi dikeluarkan di bawah nombor 57. Ini berlaku pada tahun 2013. Dari dokumen ini anda dapat mengetahui bahawa akaun ejen tidak dapat disekat. Walau bagaimanapun, jika anda memberi perhatian pada tarikh itu, menjadi jelas bahawa artikel Kanun Cukai telah diperbetulkan selepas keputusan HAC, iaitu, dalam situasi khusus konflik kewangan itu, terdapat kemungkinan tuntutan sebagai satu-satunya cara yang munasabah untuk mengenal pasti kesahihan tuntutan salah satu pihak.
Berapa banyak yang perlu dibayar?
Kadar cukai untuk dividen ditentukan dalam Kod Cukai semasa, perenggan ketiga artikel di bawah nombor 284 ditumpukan kepada isu ini. Ini ditunjukkan di sini bahawa tiga kadar sedang berkuatkuasa: 0%, 13%, 15%.Jika amaun tersebut mesti dihantar kepada penerima yang didaftarkan dalam kuasa lain, kadar faedah boleh didapati dalam perjanjian antara negeri. Dalam beberapa kes, penunjuk adalah lebih rendah daripada yang diterima umum di dalam negara, dan ia perlu untuk menerapkannya dalam realiti.
Isu utama yang harus diselesaikan oleh agen cukai: mendapatkan pengesahan fakta bahawa penerima adalah tertakluk kepada perjanjian antara etnik. Sekiranya tidak mungkin untuk mencipta masa yang halus dengan betul, pihak berkuasa cukai dijamin untuk mencari sesuatu untuk mengeluh.
Apa yang ada di dalamnya?
Jika penerima terletak, didaftarkan, tinggal di negara kita, kadar cukai standard sebanyak 13% terpakai kepadanya. Pengecualian dibuat oleh orang yang berada di bawah syarat-syarat senarai yang diberikan dalam Perkara 275 Kanun Cukai, yang dikhaskan untuk pengecualian komponen pendapatan tertentu.
Idea ini adalah: amaun yang dikenakan cukai bagi syarikat yang membayar amaun yang dipersetujui sebagai dividen kepada ibu bapa boleh dikurangkan dengan amaun yang diterima oleh syarikat itu dari anak syarikatnya. Pendekatan ini menghalang cukai berganda dengan jumlah yang sama. Dalam sesetengah keadaan, anak syarikat memperoleh lebih banyak keuntungan daripada syarikat asal. Cukai dividen tidak dijangka dalam keadaan sedemikian.
Tugasnya lebih sukar
Selalunya, akauntan ejen cukai dihadapkan dengan situasi di mana antara penerima dividen adalah orang yang tidak perlu membayar cukai pendapatan sama sekali. Kumpulan ini termasuk semua warga asing, undang-undang dan fizikal, majlis perbandaran, entiti persekutuan negara kita, individu negara kita.
Untuk pengiraan yang betul dalam situasi sedemikian, adalah perlu untuk menganalisis artikel 275 secara terperinci. Ia memperkenalkan konsep graviti tertentu, sepatutnya menganalisis jumlah yang terakru kepada semua peserta. Perundangan ini menentukan rumus (agak rumit) di mana pengiraannya berasaskan. Melaluinya, seseorang boleh mengambil kira jumlah dividen yang diterima dan dibayar. Tugas ejen cukai adalah untuk mengagihkan jumlah yang betul, mengenal pasti nilai akhir asas cukai dan memohon kadar yang betul kepada setiap penerima.
Subtleties: bersembunyi di setiap langkah
Untuk memutuskan bahawa masa telah tiba untuk membayar dividen adalah satu operasi. Penyelesaian tanggungjawab sebenar adalah yang kedua, dan ia berbeza dari yang pertama. Sudah tentu, anda boleh membuat keputusan dan membayar pada masa yang sama, tetapi dalam amalan ini, memerlukan beberapa selang masa. Ramai, contohnya, membayar jumlah yang sepatutnya secara berperingkat, kerana jumlah yang terlalu banyak diperoleh pada satu masa untuk dapat membayar. Pendekatan ini diamalkan: pertama, semua yang dibayar dibayar kepada satu orang, kemudian kepada yang kedua dan seterusnya.
Sekiranya suku pertama laporan disertakan dengan pembayaran keuntungan yang wajar kepada hanya sebahagian daripada penerima, ejen cukai akan membuat pengisytiharan di bahagian yang dikhaskan untuk isu ini, dengan mengambil kira bukan pembayaran sebenar, tetapi semua yang dirancang, iaitu apa yang ditentukan dalam keputusan tersebut. Oleh itu, pengiraan asas dijalankan. Langkah seterusnya adalah menentukan kuantiti yang sebenarnya dibayar untuk tempoh pelaporan. Berdasarkan penunjuk ini, jumlah cukai yang perlu dibayar pada masa semasa dikira.
Apa yang perlu dilakukan
Kadang-kadang agen cukai menghadapi masalah yang tidak diduga: tidak mungkin untuk mengenal pasti butir-butir pemegang saham, yang menjadi penghalang kepada pembayaran jumlah yang wajar. Jika penerima itu sendiri tidak berminat dengan keuntungan dan tidak membuat dirinya dirasakan, selepas tempoh tertentu, dividen tidak dituntut, yang menjadi asas untuk memohon kepada mereka status pendapatan tertahan.Untuk mengelakkan cukai berganda, undang-undang semasa memerlukan jumlah sedemikian untuk dikelaskan sebagai pendapatan bukan operasi.
Tidak lama dahulu, banyak perusahaan menghadapi masalah berikut: jika jumlahnya tidak dihantar kepada penerima sebenar, tetapi kepada pemegang nominal, kadar yang tidak jelas untuk digunakan untuk mengira jumlah cukai, kerana adalah mustahil untuk mengenal pasti penerima akhir. Tahun 2014 membantu meletakkan semua titik pada "i". Undang-undang ini menetapkan dengan jelas bahawa penerbit tidak mempunyai kewajipan ejen untuk membayar cukai, memindahkan jumlah yang diterima sepenuhnya olehnya dan memaklumkan pemegang nominal nilai D1, D2. Pemegang nominal dalam situasi sedemikian berubah menjadi ejen cukai. Anda boleh memberitahu dengan cara yang berbeza: melalui pembayaran, melalui mesej di laman web rasmi, dengan surat - surat atau elektronik.
