Potongan VAT bukan satu manfaat, tetapi mekanisme kerana sifat cukai itu sendiri. Ia tidak langsung - ia dipindahkan oleh penjual kepada bajet, dan kemudian dimasukkan ke dalam harga produk yang dijual olehnya. Pada masa yang sama, setiap pembekal adalah pembeli, kerana ia memperoleh bahan, bahan mentah, peralatan, barang dan perkhidmatan yang diperlukan untuk kegiatannya. Jadi, seperti mana-mana pembeli, dia membayar pembeli harga barang dan perkhidmatan yang disebut cukai. Ia juga dikenali sebagai "pintu masuk". Berikut adalah jumlahnya dan boleh, dalam keadaan tertentu, boleh ditolak.
Apa maksudnya untuk menerima VAT yang boleh ditolak
Mengurangkan cukai input bermakna mengurangkan jumlah tanggungan cukai anda. Dalam erti kata lain, jumlah potongan yang dituntut dikurangkan daripada jumlah VAT terakru. Asas untuk ini adalah invois di mana jumlah cukai diperuntukkan. Dalam invois yang masuk, iaitu, dalam organisasi atau individu yang diterima daripada pembekalnya, jumlah cukai input muncul. Apabila memenuhi semua keperluan, ia boleh ditolak. Dalam invois keluar, iaitu, perkara yang subjek didedahkan pada jualan, cukai terakru diperuntukkan. Jumlah cukai yang perlu dibayar adalah perbezaan antara mereka:
- VAT yang perlu dibayar = VAT yang terakru - ditolak PPN.
Oleh itu, cukai boleh ditolak mengurangkan jumlah cukai yang akan dibayar kepada belanjawan dalam tempoh pelaporan. Sekiranya potongan lebih besar daripada akruan, jumlah VAT akan dikembalikan dari belanjawan akan timbul.
Sebelum kita bercakap tentang prosedur untuk perakaunan VAT, diterima untuk pemotongan, dan posting dalam perakaunan, pertimbangkan keadaan dan nuansa lain.
Adakah potongan diperlukan?
Sila ambil perhatian bahawa memohon potongan adalah hak pembayar cukai, tetapi bukan kewajiban. Jika atas sebab tertentu dia menganggapnya tidak sesuai untuk mengurangkan cukai yang perlu dibayar, dia tidak boleh menuntut potongan. Sebagai contoh, ini sering diamalkan untuk mengelakkan cukai "negatif", iaitu jumlah yang akan dipulangkan dari belanjawan. Hakikatnya, proses ini disertai oleh audit cukai yang serius, dan tidak setiap usahawan atau usahawan individu akan melakukan ini secara sukarela.
Untuk mengelakkan ini, cukai input yang boleh ditolak mungkin tidak diterima dalam tempoh semasa. Operasi ini boleh dipindahkan ke mana-mana tempoh lain dalam tempoh tiga tahun akan datang. Pilihan lain adalah untuk mengisytiharkan dalam tempoh semasa hanya sebahagian daripada cukai input yang boleh ditolak, dan meninggalkan selebihnya untuk tempoh berikut. Kaedah ini juga dibenarkan oleh undang-undang.
Apabila cukai dibenarkan memotong
Perundangan ini menetapkan syarat-syarat tertentu di mana VAT boleh ditolak. Sebagai permulaan, ini hanya dibenarkan kepada organisasi dan usahawan yang diiktiraf sebagai pembayar cukai ini. Semua entiti lain tidak memotong cukai input walaupun mereka terpaksa membayarnya. Sebagai contoh, apabila invois dengan garisan berasingan yang ditentukan jumlah cukai.
Bagi entiti yang sama yang potongan dibenarkan, keadaan berikut mesti dipenuhi:
- barang dan perkhidmatan yang cukainya boleh dipotong hendaklah dipermodalkan, iaitu, diambil kira;
- mereka digunakan untuk menjalankan aktiviti yang termasuk di bawah VAT;
- terdapat invois yang dikeluarkan oleh pembekal apabila membeli barang-barang (perkhidmatan) ini, dan jumlah VAT ditonjolkan di dalamnya.
Dipotong VAT: penyiaran
Untuk mencerminkan cukai dalam perakaunan, akaun 19 digunakan. Bagi VAT yang diterima untuk potongan, akaun 68 terlibat dalam penyiaran, kerana ini adalah hubungan dengan belanjawan cukai. Untuk memahami bahawa kami bercakap tentang cukai yang berkenaan, biasanya untuk menjelaskan 68 membuka sub akaun yang sesuai.
Bagaimana perakaunan mencerminkan cukai input dan potongannya, kami menerangkan melalui contoh. LLC "Camomile" menggunakan sistem percukaian asas. Untuk menjalankan aktiviti perdagangannya dalam tempoh pelaporan, ia membeli barang dari pembekal dalam jumlah 236,000 rubel, termasuk VAT sebanyak 36,000 rubel.
Pertama sekali, input VAT ditunjukkan dalam debit akaun 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Penyelesaian dengan pembekal) - untuk 36,000 rubel.
Sekiranya keputusan dibuat untuk menolak cukai input, maka jumlah tersebut dicatatkan untuk amaunnya:
- Dt 68 - Kt 19 - untuk jumlah cukai, yang diputuskan untuk ditolak.
Rekod di atas ialah posting "VAT yang diterima untuk potongan".
Jika dalam tempoh pelaporan, Romashka LLC terakru VAT dalam jumlah kurang daripada 36,000 Rubles, maka tidak dianjurkan untuk menuntut potongan, jika tidak, cukai akan dikembalikan, iaitu, dikembalikan dari belanjawan, boleh dibiarkan untuk suku lain atau dituntut sebagian untuk jumlah pajak yang dikenakan.
Akaun di atas digunakan untuk memotong VAT untuk sebarang nilai. Contohnya, jika LLC Romashka mengeluarkan dan membeli bahan, posting "VAT yang diterima untuk potongan" akan sama.
Cukai tidak boleh ditolak
Walau bagaimanapun, cukai input mungkin tidak boleh ditolak. Di atas kita menyebut syarat yang mesti dipenuhi, tetapi kadang-kadang ini tidak berlaku. Sebagai contoh, bersama-sama dengan aktiviti utama yang tertakluk kepada PPN, sesebuah organisasi menjalankan operasi yang tidak boleh dikenakan cukai. Dalam kes ini, tiada cukai potongan diterima. Jika, sebagai contoh, kita bercakap tentang bahan-bahan, maka kemasukan perakaunan ini akan dibuat:
- Dt 10 - Ct 19 - dalam jumlah VAT yang tidak ditolak.
Apakah maksud pendawaian itu? VAT tidak boleh ditolak dimasukkan ke dalam kos bahan.
Memandangkan bukan sahaja bahan-bahan tetapi juga nilai-nilai lain yang boleh diperoleh, akaun 19 dalam catatan ini boleh sesuai dengan akaun lain. Contohnya, jika barangan dibeli, pendawaian akan mengambil bentuk: Dt 41 - Kt 19.
Cukai tidak boleh dikurangkan ke atas aset yang akan digunakan untuk memastikan kerja organisasi boleh dihapuskan dengan menghantar: Dt 29 - Kt 19.
Jika organisasi menjalankan jenis aktiviti tambahan, PPN tidak boleh dikenakan cukai, maka cukai atas aset yang diperolehi untuknya boleh dihapuskan seperti berikut: Dt 23 - Kt 19.
Ia berlaku bahawa jumlah cukai dalam dokumen diperuntukkan, tetapi invois hilang atau tidak diterima. Kemudian cukai boleh dihapuskan kepada perbelanjaan lain: Dt 91 - Kt 19.
Memulihkan cukai yang telah dipotong sebelum ini
Ia berlaku bahawa VAT ke atas aset yang diperolehi boleh ditolak pertama, tetapi ia mesti dipulihkan. Satu contoh biasa ialah mendapatkan prabayar. Jika pembekal menerima potongan cukai pendahuluan, maka selepas penghantaran dia harus mengembalikan jumlah ini. Siaran dibuat untuk pemulihan VAT yang diterima sebelum ini untuk potongan: Dt 60 - Ct 68.
Contoh kedua ialah entiti dengan liabiliti cukai khas yang beralih kepada rejim cukai yang dipermudahkan. Dia harus memulihkan cukai ke atas baki barangan dan aset tetap, jika ia diterima untuk potongan. Dalam keadaan sedemikian, adalah dinasihatkan untuk membuat rekod berikut: Dt 91 - Kt 68.
Oleh itu, cukai yang diperolehi terkumpul pada kredit akaun 68 dan meningkatkan liabiliti organisasi kepada belanjawan.
Kesimpulan
Oleh itu, apabila VAT diterima untuk potongan cukai, transaksi mempunyai bentuk:
- Dt 68 (subaccount untuk VAT) - Kt 19.
Selain itu, tidak kira di mana cukai boleh ditolak. Perlu dipertimbangkan bahawa VAT tidak boleh selalu ditolak - untuk ini, syarat tertentu mesti dipenuhi. Jika cukai potongan tidak diterima, ia biasanya meningkatkan nilai barang yang diperolehi. Terdapat juga kes-kes di mana VAT yang dipotong sebelum ini mesti dipulihkan.