Adakah perkhidmatan pemasaran tertakluk kepada VAT? Kami akan menangani isu ini secara terperinci. Kos pemasaran sentiasa menarik perhatian pegawai cukai. Pembayar cukai perlu membuktikan kesahan perbelanjaan tersebut kepada pihak berkuasa cukai, serta mengesahkannya dengan dokumen.
Apakah pemasaran?
Pemasaran (dari "pasaran" bahasa Inggeris, iaitu, "pasaran") adalah istilah ekonomi yang tidak ditakrifkan dalam bentuk cukai, bukan dalam undang-undang, atau dalam undang-undang perakaunan. Ini bermakna bahawa untuk peraturan undang-undang konsep ini dalam setiap kes, analisis kandungan yang dilaburkan di dalamnya diperlukan.
Pemasaran dalam pengertian klasik adalah aktiviti keusahawanan yang mengawal promosi pelbagai perkhidmatan dan barangan kepada pengguna dari pengilang.
Selalunya, konsep ini merujuk kepada aktiviti yang bertujuan mengkaji keadaan semasa pasaran, mengenalpasti kecenderungannya untuk perubahan selanjutnya, yang membolehkan kita mengembangkan strategi perniagaan yang paling optimum. Adakah ia sentiasa perlu membayar VAT pada perkhidmatan pemasaran?
Sifat undang-undang perjanjian
Hubungan berdasarkan kontrak untuk penyediaan layanan pemasaran diatur oleh ketentuan Bab 39 KUH Perdata Persekutuan Rusia "Penyediaan layanan." Perjanjian sebegini adalah bersifat dua hala. Pihak-pihak kepada kontrak adalah pelanggan dan kontraktor. Kedua-dua individu dan entiti undang-undang boleh menjadi pihak kepada kontrak sekiranya ada yang lain tidak diperuntukkan di peringkat perundangan atau tidak mengikut spesifikasi perkhidmatan tersebut.
Kewajiban kontraktor di bawah kontrak perkhidmatan pemasaran termasuk tindakan tertentu berdasarkan tugas teknis pelanggan, dan dia, pada gilirannya, harus membayar hasil hasil kerja yang dilakukan.
Bilakah kontrak dianggap selesai?
Kontrak itu akan dibuat setelah penyenaraian di dalamnya tindakan khusus yang dilakukan oleh kontraktor untuk melaksanakan, atau suatu kegiatan tertentu ditunjukkan. Kos perkhidmatan pemasaran akan dibincangkan di bawah.
Apabila perkhidmatan sedemikian disediakan, iaitu, tindakan tertentu dilakukan yang disediakan oleh kontrak, tidak ada hasil yang terwujud.
Tetapi jika undang-undang sivil tidak memerlukan penetapan keputusan apabila membuat perkhidmatan pemasaran, kerana ini bukan sebahagian daripada senarai syarat-syarat perjanjian perkhidmatan (atau perlu menyimpulkan kontrak kerja sebaliknya), dari sudut pandang undang-undang cukai, dokumen diperlukan untuk membetulkannya rendering. Perkhidmatan pemasaran VAT dikenakan cukai.
Jenis Perkhidmatan Pemasaran
Pengelas Jenis Jenis Aktiviti Ekonomi Rusia tidak mengandungi istilah seperti "penyelidikan pemasaran" dan "perkhidmatan pemasaran". Sebaliknya, konsep "aktiviti pengundian pendapat awam" dan "penyelidikan pasaran" digunakan. Di bawah penyelidikan pasaran, adalah mungkin untuk menjalankan prosedur seperti:
- penentuan sifat dan saiz pasaran;
- analisis faktor-faktor yang mempengaruhi pembangunan pasaran;
- penentuan tahap ketepuan pasaran, dan sebagainya;
- pengiraan potensi dan keupayaan pasaran sebenar;
- mewujudkan spesifik analisis pasaran serantau dan produk;
- segmentasi pasaran dan pengenalpastian jenis pengguna mengikut ciri utama mereka, seperti jantina, umur, profesion, tahap pendapatan, status sosial, keperluan objektif untuk produk tertentu, tempat kediaman, dan sebagainya;
- analisis insentif luaran yang mempengaruhi pembangunan pasaran;
- kehadiran perusahaan perdagangan borong dan runcit, serta ketersediaan premis runcit bantu dan gudang, dan sebagainya;
- kajian kekuatan rangkaian komoditi yang menjalankan (perdagangan) yang melayani pasaran ini.
Perlu diingat bahawa istilah "penyelidikan pemasaran" digunakan dalam dokumen-dokumen Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia.
Berapakah jumlah VAT untuk perkhidmatan pemasaran?
Menurut Art. 164 Kod Cukai Persekutuan Rusia, kadar VAT sebanyak 18% ditubuhkan untuk perkhidmatan di seluruh negara. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian kepada peraturan ini. Kami akan bercakap tentang mereka di bawah.
Perakaunan cukai
Selaras dengan Seni. 252 ms 1 Kod Cukai Persekutuan Rusia, apa-apa dokumen yang mengesahkan perbelanjaan mesti dilaksanakan mengikut norma perundangan Persekutuan Rusia (cukai, perakaunan, sivil, dll.).
Perlu diingati bahawa pengiktirafan transaksi dalam perakaunan, bergantung kepada salah satu daripada kandungan ekonomi mereka, tidak semestinya bersamaan dengan pengakuan operasi yang sama dalam perakaunan cukai, kerana bagi kedua kandungan ekonomi dan bentuk undang-undang sama pentingnya.
Oleh itu, bentuk undang-undang suatu transaksi dalam perakaunan cukai semestinya dikaitkan dengan kandungan ekonominya, dan hanya berdasarkan penilaian terintegrasi akan keputusan dibuat mengenai penggunaan satu atau satu lagi pilihan. Dalam hal ini, akibat cukai perjanjian mengenai penyediaan perkhidmatan pemasaran ditentukan secara langsung oleh bagaimana transaksi dilaksanakan.
Dalam Seni. 264 subperenggan 27 Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan bahawa kos penyelidikan semasa (kajian) keadaan pasaran, pengumpulan pelbagai maklumat yang berkaitan langsung dengan penjualan dan pengeluaran barang, perkhidmatan, kerja, diambil kira sebagai perbelanjaan lain yang berkaitan dengan penjualan dan / atau pengeluaran, jika keperluan dipenuhi Seni. 252 ms 1 Kod ini. Perkhidmatan pemasaran IP juga menyediakan. Mereka adalah pembayar cukai nilai tambah, tetapi hanya berdasarkan asasnya.
Norma kod yang disebutkan di atas menunjukkan bahawa istilah "penyelidikan pemasaran" dan "perkhidmatan pemasaran" tidak digunakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Seni. 11, perenggan 1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga menekankan bahawa istilah, konsep dan institusi keluarga, cawangan perundangan dan perundangan lain Persekutuan Rusia yang digunakan dalam kod ini beroperasi dalam erti kata ia digunakan dalam sektor undang-undang ini, melainkan jika diperuntukkan selainnya dalam Kod Cukai .
Apakah jenis kontrak yang hendak dipilih?
Dalam hal ini, adalah disyorkan untuk menunjukkan dalam kes ini jenis kontrak bukan sebagai persetujuan mengenai penyediaan perkhidmatan pemasaran, tetapi dalam bentuk perjanjian mengenai penyediaan jasa untuk penyelidikan (kajian) situasi pasar saat ini. Walau apa pun, VAT dikenakan ke atas perkhidmatan pemasaran.
Perjanjian sedemikian memerlukan butiran terperinci mengenai subjek perjanjian ini dan kata-katanya sedemikian rupa sehingga istilah yang beroperasi dalam teks sepadan dengan verbatim kepada norma-norma tertentu Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bagaimanakah perkhidmatan pemasaran dikenakan cukai?
Dalam perakaunan cukai, pengiktirafan perbelanjaan untuk penyelidikan pasaran semasa, pengumpulan maklumat secara langsung berkaitan dengan pelaksanaan dan pengeluaran perkhidmatan, kerja dan barang tidak bergantung langsung kepada kehadiran dalam struktur institusi dari perkhidmatan yang relevan (jabatan pemasaran) atau pegawai yang melaksanakan fungsi yang bersesuaian tugas.
Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa apabila menduplikasi fungsi jabatan pemasaran mereka, serta aktiviti pihak ketiga yang bekerja dengan organisasi ini berdasarkan perjanjian, prinsip rasional tidak dihormati. Ini bermakna jika tidak ada kewajiban kerja bagi kakitangan jabatan pemasaran (atau jabatan lain), yang membayangkan penyelidikan pasaran, serta pengumpulan maklumat yang diperlukan secara langsung berkaitan dengan pelaksanaan dan pengeluaran jasa, kerja dan barang yang dilakukan oleh organisasi pihak ketiga, Anda dapat membayar untuk layanannya dengan biaya, termasuk dalam kos jualan untuk tujuan mengira cukai pendapatan.
Oleh itu, kos penyelidikan semasa (kajian) keadaan pasaran, serta pengumpulan maklumat yang berkaitan secara langsung dengan penjualan dan pengeluaran perkhidmatan, kerja dan barangan, jika berkaitan dengan aktiviti semasa organisasi, mengurangkan keuntungan boleh dicukai dalam tempoh laporan cukai ini. Mereka berkaitan dengan perbelanjaan sifat tidak langsung, dan mereka dihapuskan sepenuhnya untuk mengurangkan asas cukai dalam tempoh pelaporan cukai di mana mereka berada.
VAT pada perkhidmatan pemasaran kepada bukan pemastautin
Jika seseorang pemastautin memindahkan wang kepada bukan pemastautin untuk perkhidmatan yang diberikan, dan tempat jualan perkhidmatan yang diberikan adalah wilayah Persekutuan Rusia, maka pemastautin harus membayar VAT kepada belanjawan negara pada masa yang sama sebagai pembayaran.
Prosedur untuk menentukan tempat jualan perkhidmatan ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pengesahan urus niaga itu adalah perjanjian dan suatu tindakan mengesahkan fakta penyediaan perkhidmatan. Dan walaupun pembayar VAT adalah entiti hukum asing, asas pajak ditentukan oleh agen pajak, yang dianggap penduduk. Iaitu, organisasi Rusia mempunyai kewajipan untuk mengira, menahan dan membayar cukai dalam jumlah yang sesuai.
Amaun VAT mesti dipindahkan ke belanjawan pada masa yang sama sebagai pembayaran kepada rakan kongsi asing. Kawalan ke atas pembayaran VAT perlu dilakukan oleh kawalan mata wang bank. Perintah dari ejen cukai untuk memindahkan dana memihak kepada bukan pemastautin untuk perkhidmatan di bawah kontrak tidak akan diterima jika ejen cukai juga tidak diserahkan kepada bank oleh ejen cukai. Adakah perkhidmatan sedemikian sentiasa tertakluk kepada VAT?
Walau bagaimanapun, Rusia tidak selalu menjadi tempat di mana perkhidmatan dijual. Dalam hal ini pemastautin tidak mempunyai kewajiban untuk membayar PPN kepada anggaran Persekutuan Rusia, tetapi pada saat yang sama ia perlu memberikan surat penjelasan kepada kontrol mata uang bank.
Kos perkhidmatan pemasaran
Kos perkhidmatan sedemikian dikira secara individu untuk setiap pelanggan dan terdiri daripada senarai perkhidmatan yang sepadan. Selalunya, keseluruhan jumlah kerja terdiri daripada beberapa komponen, yang dinilai berdasarkan faktor-faktor berikut:
- kos masa perunding;
- harga dan syarat indikatif untuk jenis kerja tertentu;
- kos kerja orang yang tambahan bekerja jika perlu.
Nombor spesifik
Contohnya, kajian pelanggan berdasarkan asas kuantitatif boleh dijalankan selama dua atau dua setengah bulan dan mempunyai kos dalam lingkungan 5000 hingga 15000 y. e., yang ditentukan oleh konfigurasi yang dipilih - volum kuesioner (dari dua puluh hingga seratus soalan), bilangan sampel (dari 30 hingga 1500 subjek), kerumitan pemprosesan, dan sebagainya. Audit pemasaran dalaman boleh dilakukan dengan usaha kurang dari satu hingga dua bulan dan kos dari dua hingga lima ribu. Sudah tentu, angka terakhir akan bergantung kepada jumlah dan senarai kerja.
