Pembayar cukai terbesar: kriteria dan cek

Di wilayah Persekutuan Rusia, Kod Cukai berkuatkuasa, menetapkan konsep dan tanda-tanda pembayar cukai, menentukan prosedur untuk menubuhkan dan menolak cukai, serta mengandungi peruntukan lain yang berkaitan dengan pelaksanaan kebijakan cukai negeri.

Klasifikasi Pembayar

Selaras dengan Seni. 19 Kod Cukai, individu dan entiti undang-undang bertindak sebagai pembayar cukai, yang bertanggungjawab untuk pengurangan pembayaran mandatori kepada belanjawan. Entiti undang-undang, pada gilirannya, dibahagikan kepada orang asing dan Rusia, dan individu - mereka yang mempunyai status IP dan tidak memilikinya.

Perusahaan yang bekerja di kawasan tertentu dibezakan ke dalam kategori subjek yang agak terpencil. Sebagai contoh, kita bercakap mengenai perniagaan perjudian, perlombongan, dan sebagainya. Di dalam bidang ini, beberapa jenis cukai telah diwujudkan: perniagaan perjudian, cukai pengekstrakan mineral, dll.

Sesetengah pakar membebaskan pembayar cukai sebagai kategori pembayar yang berasingan.

Terdapat kategori mata pelajaran lain. Ia termasuk pembayar cukai terbesar. Senarai individu-individu ini agak mengagumkan.

Selanjutnya dalam artikel ini, kita akan menilai dengan apa kriteria pembayar cukai diklasifikasikan sebagai yang terbesar, apakah ciri-ciri pelaporan orang tersebut.

Hak subjek

Ia dicerminkan dalam Seni. 21 Kod Cukai. Menurut norma, pembayar cukai berhak untuk:

1. Untuk menerima maklumat daripada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran yuran dan cukai yang berkenaan, borang pelaporan, nasihat mengenai reka bentuk mereka. Perkhidmatan ini diberikan kepada entiti percuma.
2. Untuk menerima penjelasan daripada Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, struktur cukai majlis perbandaran dan entiti konstituen Persekutuan Rusia berhubung penggunaan undang-undang cukai.
3. Memohon keistimewaan cukai yang termaktub dalam undang-undang jika terdapat alasan yang sesuai. Hak ini dilaksanakan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Kod Cukai dan tindakan pengawalseliaan persekutuan.
4. Dapatkan ansuran, penangguhan, dan kredit cukai.
5. Untuk mengambil bahagian dalam hubungan undang-undang cukai secara peribadi atau melalui wakil anda.
6. Had hadir apabila pihak berkuasa penyeliaan menjalankan pemeriksaan di tapak.
7. Berikan IFTS dengan penjelasan dan penjelasan mengenai fakta-fakta pengiraan / membayar cukai, tindakan pemeriksaan.
8. Memerlukan pekerja agensi kawal selia untuk mematuhi undang-undang cukai.
9. Menerima salinan laporan pemeriksaan, keputusan pihak berkuasa cukai, notis cukai, keperluan pengiraan cukai.
10. Jangan mematuhi keperluan agensi pengawalaturan yang menyalahi undang-undang.
11. Untuk mencabar tindakan pihak berkuasa cukai, keputusan, tindakan / ketidakpatuhan pekerja IFTS.
12. Pampasan permintaan untuk kerugian yang disebabkan oleh tindakan mengawal struktur yang menyalahi undang-undang.
13. Mengambil bahagian dalam kajian bahan-bahan audit, serta tindakan lain yang dikeluarkan oleh IFTS.

Hak-hak ini dikenakan kepada semua pembayar cukai, termasuk yang terbesar. Pada masa yang sama, aktiviti-aktiviti yang kedua adalah di bawah pengawasan khas mengawal struktur.

Pembayar cukai Terbesar: Kriteria Definisi

Tanda-tanda di mana subjek milik kategori yang dipertimbangkan ditubuhkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Kriteria ini disesuaikan secara berkala bergantung pada keadaan ekonomi semasa di negara ini. Undang-undang semasa mencatatkan senarai individu, senarai pembayar cukai terbesar, menyediakan penentuan kawalan mereka mengikut subjek cukai pada peringkat yang sesuai (serantau, persekutuan).

Untuk mengklasifikasikan pembayar sebagai yang terbesar, yang berikut akan diambil kira:

1. Petunjuk aktiviti kewangan dan ekonomi (FED). Nilai tersebut ditentukan atas dasar perakaunan dan pelaporan cukai perusahaan.
2. Tanda-tanda saling ketergantungan dengan peserta lain dalam hubungan undang-undang cukai, petunjuk tahap pengaruh perusahaan terhadap kegiatan struktur saling bergantung dan hasil kerja.
3. Entiti perniagaan mempunyai permit (lesen) khas untuk menjalankan jenis aktiviti tertentu.
4. Hasil pemantauan berterusan terhadap perusahaan dianalisis.

Tugasan Status

Sebuah perusahaan boleh ditugaskan kepada pembayar cukai terbesar (KN) berdasarkan hasil kerja, dipertimbangkan selama 3 tahun sebelum permulaan tempoh pelaporan. Maklumat untuk tahun semasa tidak diambil kira.

Perlu diingatkan bahawa status pembayar cukai terbesar yang diberikan kepada perusahaan itu dikekalkan olehnya selama 2 tahun setelah kegiatannya tidak lagi memenuhi kriteria yang ditetapkan. Di samping itu, status boleh dikekalkan selama 3 tahun. Ini adalah mungkin sekiranya penyusunan semula pembayar cukai terbesar. Taraf yang sama dikekalkan oleh syarikat-syarikat yang terbentuk sebagai hasil dari prosedur ini. Tempoh tiga tahun termasuk tahun penyusunan semula.

Kehilangan status

Perusahaan tidak lagi dianggap pembayar cukai terbesar jika ia telah diisytiharkan muflis di mahkamah undang-undang dan prosiding kebankrapan telah dilancarkan terhadapnya. Peruntukan yang sama diabadikan dalam perintah Cukai Perkhidmatan Persekutuan bertarikh 27 Jun 2012. Namun, peraturan ini tidak berlaku untuk organisasi kredit yang diberikan di tingkat Inspektorat Cukai Federal untuk pembayar cukai utama. Mereka mengekalkan status mereka sehingga pembubaran paksa.

Petunjuk aktiviti kewangan dan ekonomi

Bagi syarikat yang kegiatannya dipantau di peringkat Inspektorat Interregional Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk pembayar cukai terbesar, status yang sama diberikan apabila salah satu syarat berikut dipenuhi:

1. Jumlah cukai melebihi 1 bilion rubel, dan bagi syarikat yang beroperasi di sektor perkhidmatan, pengangkutan atau komunikasi - 300 juta rubel.
2. Jumlah pendapatan yang diterima sekurang-kurangnya 20 bilion p.
3. Jumlah aset tidak kurang daripada 20 bilion p.

Kriteria tambahan ditubuhkan untuk perusahaan individu. Khususnya, pertubuhan industri pertahanan yang dikawal oleh MI Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia untuk pembayar cukai terbesar menerima status yang sesuai jika:

1. Pelaburan negeri mewakili lebih daripada 50% daripada semua aset.
2. Jumlah pekerja purata adalah lebih daripada 100 orang.
3. Jumlah nilai kontrak eksport strategik melebihi 27 juta Rubel.
4. Jumlah hasil daripada eksport barangan adalah 20% daripada jumlah hasil.

Perusahaan yang ditadbir di peringkat cukai antara daerah untuk pembayar cukai terbesar menerima status yang sesuai jika:

1. Jumlah pendapatan yang tercermin dalam f. No. 2, adalah dari 2 hingga 20 bilion p.
2. Jumlah sumbangan kepada anggaran adalah 75 juta Rubel. - 1 bilion p.
3. Nilai aset syarikat ialah 100 juta p. - 20 bilion p.
4. Jumlah pekerja purata adalah lebih daripada 50 orang.

Pembayar cukai ini dianggap paling besar tanpa mengira jenis aktiviti yang dijalankan.

Nuansa

Petunjuk aktiviti kewangan dan ekonomi bagi perusahaan yang dikawal di peringkat serantau boleh ditubuhkan oleh Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk pembayar cukai terbesar entiti konstituen Persekutuan Rusia dengan persetujuan mereka dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia.

Ia juga harus dikatakan bahawa organisasi yang menggunakan rejim perpajakan istimewa tidak dapat memperoleh status penduduk pribumi.

Ketergantungan

Sebuah syarikat boleh mendapatkan status pembayar cukai jika kegiatannya mempengaruhi kerja entiti sah, yang pada gilirannya adalah pembayar cukai terbesar.Dalam kes sedemikian, mereka bercakap tentang ketergantungan perusahaan.

Kawalan pengiraan dan pembayaran cukai oleh pembayar cukai terbesar dijalankan pada tahap di mana pentadbiran aktiviti entiti perniagaan dijalankan. Terdapat dua tahap seperti itu, seperti yang dinyatakan di atas: persekutuan dan serantau.

Ketersediaan kebenaran (lesen)

Entiti perniagaan yang telah menerima dokumen khas dari badan-badan kerajaan untuk beberapa jenis aktiviti dikawal oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk pembayar cukai terbesar. Dalam kes ini, perbezaan (pematuhan) dengan kriteria lain untuk mengklasifikasikan perusahaan sebagai pembayar cukai (pendapatan, cukai, saling ketergantungan atau saiz pekerja) tidak diambil kira.

Antara jenis aktiviti, kehadiran suatu lesen yang menyediakan entiti dengan status orang asal, hendaklah termasuk:

1. Perkhidmatan perbankan.
2. Faedah pencen (dalam kes ini, NPF).
3. Pencen dan lain-lain jenis insurans, insurans semula.
4. Perkhidmatan syarikat broker.
5. Penyertaan profesional dalam pasaran saham.

Ciri-ciri hubungan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan

Selaras dengan kehendak Kanun Cukai, dengan kehadiran bahagian berasingan pembayar cukai terbesar, pendaftaran dilakukan di semua IFTS di lokasi mereka.

Sekiranya terdapat perubahan dalam struktur organisasi, perusahaan dikehendaki memaklumkan kepada pihak berkuasa pengawalseliaan. Notis yang sepatutnya hendaklah dihantar ke semua IFTS yang pendaftarannya dijalankan. Pembayar cukai terbesar yang berdaftar di Persekutuan Rusia, mewujudkan bahagian berasingan yang bukan dalam bentuk pejabat atau cawangan wakil atau mengubah maklumat mengenai bahagian yang telah terbentuk sebelum ini, mesti menghantar pemberitahuan kepada pihak berkuasa penyeliaan dalam tempoh sebulan.

Dalam kes pembubaran oleh organisasi strukturnya yang bekerja di wilayah Persekutuan Rusia, maklumat tentang perkara ini dihantar kepada pemeriksaan dalam masa tiga hari. Peraturan ini terpakai kepada semua jenis bahagian, termasuk cawangan dan pejabat perwakilan.

Maklumat mengenai pembayar cukai terbesar di rantau Moscow dan kawasan lain diterima dalam satu pangkalan data Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia.

Senarai pembayar cukai terbesar di Rusia

Walaupun terdapat turun naik yang ketara dalam harga minyak, perubahan dalam pengeluaran minyak mentah, pembayar cukai utama di Persekutuan Rusia kekal Rosneft dan Gazprom. Mengikut keputusan 2018, yang terakhir akan menghantar sekitar 2 trilion rubel kepada bajet. Jumlah ini termasuk cukai dari kesemua 56 anak syarikat. Potongan Rosneft akan kira-kira jumlah yang sama.

Menurut Inspektorat Cukai Interregional untuk pembayar cukai terbesar, "penyumbang" utama belanjawan persekutuan termasuk syarikat-syarikat seperti Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.

Dana yang ketara kepada belanjawan itu bukan sahaja datang dari perusahaan dalam sektor minyak dan gas. Pembayar cukai terbesar juga dianggap rantai runcit Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Dua puluh pemimpin itu juga termasuk perusahaan metalurgi Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal, dan lain-lain. Kita tidak boleh mengatakan mengenai syarikat telekomunikasi MTS, Megafon, dan Vympelcom.

Jumlah aset setiap syarikat yang ditentukan melebihi 500 bilion p. Data sedemikian disediakan oleh majalah Forbes untuk 2018 semasa. Pejabat-pejabat pusat separuh daripada syarikat-syarikat ini terletak di Moscow. Sesetengah perusahaan didaftarkan di luar negara (contohnya, VimpelCom).

Kedudukan utama dalam jumlah purata pekerja dipegang oleh Gazprom dan Rosneft. Syarikat pertama mempekerjakan kira-kira setengah juta orang, yang kedua - lebih daripada 250 ribu orang. Antara syarikat perdagangan, pemimpin adalah Magnit. Dalam kakitangannya untuk 2018 terdapat lebih daripada 300 ribu orang.

Syarikat terbesar di luar negara

Sebagai analisis komparatif syarikat-syarikat di Amerika Syarikat dan Rusia menunjukkan, di kedua-dua negara kedudukan utama dalam senarai pembayar cukai besar diduduki oleh gergasi komoditi. Di Amerika, senarai itu termasuk ConocoPhillips, Chevron, dan ExxonMobil.

Selanjutnya dalam senarai itu adalah perusahaan yang menghasilkan produk pintar. Antaranya ialah Intel, Apple, IBM, Microsoft. Sejumlah besar dana datang kepada bajet AS dari bank, syarikat insurans, pengilang ubat, kosmetik. Bukan tanpa rangkaian makanan segera. Oleh itu, syarikat terkenal dunia McDonald membayar belanjawan AS sekitar $ 2 bilion setahun.

Beban cukai khusus

Bagi pihak berkuasa pengawalseliaan, jumlah potongan cukai adalah lebih banyak alat statistik, dan bukan garis panduan dalam aktiviti. Menurut penganalisis, penunjuk ini tidak menjadi mekanisme utama untuk memastikan pelaksanaan dasar fiskal negara yang berkesan. Sementara itu, sesetengah pakar yakin bahawa pihak berkuasa tidak dapat gagal melihat beban cukai yang berbeza. Itulah sebabnya pihak berkuasa pengawal menggunakan petunjuk apabila merancang audit meja.

Saya harus mengatakan bahawa perusahaan itu sendiri sangat sensitif terhadap pendedahan saiz beban cukai mereka. Kebanyakan mereka menolak komen rasmi. Secara tidak rasmi, wakil dari beberapa gergasi ekonomi berbicara tentang beban pajak yang terlalu tinggi, tetapi mereka tidak berani bercakap secara terbuka tentang hal ini, karena ini dapat merusak hubungan dengan Federal Tax Service secara signifikan.

Jika kita bercakap tentang pemimpin - perusahaan sektor minyak dan gas, maka pendapat umum tentang tekanan terhadap perusahaan itu dinyatakan, mungkin, oleh Igor Sechin, ketua Rosneft. Dalam temubualnya dalam program Vesti 24, beliau bercakap tentang keperluan untuk mengurangkan cukai. Sechin menegaskan bahawa negeri menggandakan jumlah potongan bagi sektor minyak dan gas, bagaimanapun, harga bahan mentah menurun dengan ketara.

Bagaimanapun, tidak ada seorang pun yang menggantikan perusahaan minyak dan gas hari ini: "fesyen untuk keusahawanan" telah lama berlalu, bilangan entiti perniagaan sederhana dan kecil terus menurun, dan asas cukai tidak meningkat. Pada masa yang sama, adalah mustahil untuk mengurangkan perbelanjaan sosial hari ini. Jadi beban cukai dikenakan kepada pembayar terbesar, terutama pada syarikat minyak dan gas.

Sementara itu, menurut beberapa pakar, sikap pengguna seperti kerajaan terhadap entiti ekonomi terbesar membawa faedah jangka pendek secara eksklusif. Pakar mengatakan bahawa pihak berkuasa sentiasa mempunyai peluang untuk menerima lebih banyak jumlah cukai. Apa yang akan menjadi akibat - negatif atau positif - bergantung kepada tahap pembangunan ekonomi negara secara keseluruhan dan keadaan kewangan perusahaan tertentu.