Kebanyakan usahawan berhadapan dengan perkara seperti audit cukai. Menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, pihak berkuasa yang berkaitan mesti memantau pematuhan dengan pembayaran wajib. Langkah-langkah kawalan cukai digunakan dalam pelbagai kes. Untuk mengenal pasti pencabulan, pihak berkuasa pengawal dibenarkan menggunakan apa-apa cara yang tidak bercanggah dengan Perlembagaan. Selalunya terdapat keadaan apabila pemeriksa tidak mempunyai maklumat yang mencukupi untuk membuat keputusan. Dalam kes ini, langkah kawalan cukai tambahan akan dilaksanakan.
Audit cukai
Menurut Art. 32 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pihak berkuasa yang berkenaan bertanggungjawab untuk mengawal proses membayar cukai, serta pematuhan terhadap tindakan undang-undang peraturan yang diterima pakai. Peruntukan ini dilakukan melalui cek. Kawalan cukai - aktiviti badan kawal selia untuk mematuhi undang-undang yang berkaitan, bayaran pembayaran mandatori yang tepat pada masanya oleh individu dan entiti undang-undang. Kawalan jenis ini dijalankan menggunakan audit cukai, pemeriksaan premis atau wilayah, yang digunakan untuk keuntungan, laporan audit dan kaedah lain yang disediakan oleh Kod Cukai.
Langkah kawalan cukai harus dipertimbangkan sebagai cara untuk mencapai matlamat utama - kawalan. Mereka dinyatakan dalam tindakan sebenar badan negara untuk mengenal pasti peminjam. Terdapat beberapa jenis peristiwa seperti berikut:
- menuntut maklumat dan dokumen yang diperlukan;
- pemeriksaan wilayah dan premis yang digunakan untuk menjana pendapatan;
- soal siasat saksi;
- pemeriksaan;
- penglibatan pakar atau penterjemah;
- inventori.
Langkah kawalan cukai dijalankan dalam pelaksanaan audit yang berkaitan, yang dibahagikan kepada dua jenis: pejabat dan keluar.
Penyiasatan cukai pejabat
Kawalan jenis ini dikenakan kepada pembayar cukai, ejen cukai dan orang lain yang dikehendaki menyerahkan perisytiharan kepada pihak berkuasa yang berkenaan. Keanehan audit meja adalah bahawa pelaksanaannya tidak memerlukan pengesahan ketua institusi pajak. Dasarnya adalah pulangan cukai yang diserahkan. Audit dijalankan di lokasi pihak berkuasa kawal selia dalam masa tiga bulan dari tarikh penyerahan dokumen.
Setiap pembayar cukai mesti memfailkan penyata cukai dengan institusi yang sesuai, melainkan jika diperuntukkan selainnya oleh undang-undang. Keadaan ini direkodkan dalam Seni. 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kewajipan ini tidak disebabkan oleh jumlah pembayaran, tetapi oleh syarat undang-undang bahawa pembayar untuk suatu jenis pajak harus menyerahkan pernyataan. Kekurangan pembayaran tidak dikecualikan daripada tugas ini.
Pulangan cukai, serta dokumen lain yang dikemukakan oleh pembayar cukai atau tersedia kepada pihak berkuasa yang relevan, merupakan dasar untuk pelaksanaan jenis penyelidikan ini, sebagai audit meja. Langkah kawalan cukai di sini diwakili oleh penambakan dokumen, yang merupakan prosedur utama, serta soal siasat saksi atau pemeriksaan.
Pemeriksaan lapangan
Ini adalah jenis kawalan yang lebih spesifik yang dilakukan berhubung dengan satu pembayar cukai untuk cukai tertentu. Asas pengesahan tersebut mungkin ragu-ragu tentang ketepatan perhitungan dan bayaran pembayaran wajib. Kawalan lapangan dilaksanakan di wilayah pembayar.Dalam kes di mana premis atau wilayah yang digunakan untuk keuntungan tidak dapat diberikan untuk pengesahan, siasatan dijalankan di lokasi pihak berkuasa yang berkenaan. Keputusan mengenai kawalan dibuat oleh kepala lembaga pajak atau wakilnya.
Langkah kawalan cukai semasa audit cukai, termasuk audit lapangan, boleh dilakukan seperti berikut:
- Memerlukan dokumen yang diperlukan. Pembayar cukai mesti membiasakan pemeriksa dengan dokumen asal dan pengisytiharan yang berkaitan dengan akruan dan pembayaran cukai. Prosedur ini dijalankan di wilayah pembayar.
- Mengendalikan inventori.
- Pemeriksaan premis dan wilayah yang diperlukan untuk menjana pendapatan.
- Melibatkan pakar jika maklumat tambahan diperlukan.
- Siasatan saksi yang mempunyai maklumat yang berkaitan dengan audit cukai di tempat.
- Melibatkan penterjemah atau pakar.
Mengapa peristiwa tambahan dijadualkan?
Pada masa ini, keadaan sering dihadapi di mana badan pengawalselia semasa proses pengesahan tidak dapat memperoleh maklumat yang diperlukan untuk membuat keputusan. Tetapi ini tidak bermakna bahawa pemeriksa tidak dapat lagi menerima maklumat mengenai perusahaan ini, dan selepas penyiasatan itu semua akan berakhir. Untuk tujuan ini, gunakan langkah kawalan cukai tambahan.
Objektif utama prosedur ini adalah untuk mengesahkan atau menafikan pelakuan suatu kesalahan. Para pemeriksa boleh mengumpul maklumat yang hilang hanya sebagai sebahagian daripada aktiviti pembayar cukai yang dipertimbangkan semasa audit utama. Adalah penting untuk diperhatikan bahawa langkah-langkah ini tidak bertujuan untuk mengesan pelanggaran baru, tetapi pada penyiasatan menyeluruh terhadap yang sudah dikenal pasti.
Pembayar belajar mengenai tujuan langkah-langkah sedemikian semasa semakan hasil audit atau beberapa hari selepasnya. Pelaksanaan prosedur tambahan adalah hasil pertengahan penyiasatan, yang mana perlu untuk mengetahui apakah suatu kesalahan telah dilakukan.
Aktiviti tambahan. Tuntutan Dokumen
Aktiviti kawalan cukai tambahan dibahagikan kepada tiga jenis: meminta dokumen, memeriksa saksi dan menjalankan pemeriksaan. Yang pertama adalah yang paling biasa dan dibincangkan. Terdapat banyak contoh pelaksanaan prosedur sedemikian. Dalam kebanyakan kes, mahkamah mengambil sisi pihak berkuasa cukai. Hanya sesekali pembayar memenangi perniagaan, dan untuk ini dia perlu berusaha keras.
Pertimbangkan contoh mudah. Syarikat itu telah mengemukakan penyata cukai kepada pihak berkuasa penyeliaan, hasilnya audit meja telah dilantik. Semasa penyiasatan, tiada keputusan dibuat, jadi langkah tambahan telah diumumkan. Syarikat itu diminta untuk dokumen utama, tetapi pengurusan organisasi enggan memberikannya. Mahkamah memutuskan bahawa kes itu perlu dikaji semula.
Tetapi kenapa keputusan ini dibuat? Faktanya ialah dalam kes-kes di mana badan pengawal selia semasa audit meja tidak mendedahkan apa-apa kesilapan dan ketidakkonsistenan, ia tidak mempunyai sebab untuk meminta dokumen. Walaupun dalam amalan, pemeriksa walaupun dalam kes ini memerlukan laporan. Pengaturan langkah-langkah kawalan cukai tidak selalu dilakukan menurut semua peraturan, dan untuk menghindari keputusan yang tidak adil, pembayar cukai perlu mengetahui haknya.
Siasatan saksi
Dalam Seni. 90 Kanun Cukai mengatakan bahawa salah satu langkah tambahan kawalan cukai adalah pemeriksaan saksi. Harus diingat bahawa mana-mana orang yang memiliki maklumat yang relevan dalam hal ini boleh dipanggil untuk memberi keterangan. Terdapat beberapa sekatan untuk memanggil saksi, mereka tidak boleh:
- orang yang, disebabkan umur atau ketidakupayaan fizikal dan mental, tidak dapat memahami maklumat dengan betul;
- orang yang telah menerima maklumat yang diperlukan dalam proses aktiviti profesional, sebagai contoh, seorang peguam.
Seseorang mempunyai hak untuk menolak memberi keterangan hanya atas alasan yang diperuntukkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia. Sebab yang paling umum untuk penolakan adalah seni. 51 Perlembagaan: tiada siapa yang boleh memberi keterangan terhadap dirinya, pasangannya atau sanak saudara terdekat.
Bagi pembayar cukai, soalan sering timbul: bolehkah orang dipanggil untuk memberi keterangan semasa penggantungan pemeriksaan di tempat? Selain itu, kebanyakan mereka percaya bahawa pihak berkuasa cukai tidak mempunyai hak untuk berbuat demikian. Walau bagaimanapun, mereka tersilap.
Semasa menjalankan kawalan cukai, ada banyak alasan untuk menggantung audit. Tetapi tidak ada fasal dalam undang-undang Persekutuan Rusia yang melarang siasatan saksi pada masa ini. Pihak berkuasa penyeliaan mempunyai hak untuk memanggil untuk memberi keterangan kepada orang yang mempunyai maklumat yang diperlukan untuk membuat keputusan dalam kes tertentu. Oleh itu, walaupun semasa penggantungan pemeriksaan, saksi-saksi mungkin dipersoalkan.
Kepakaran
Melibatkan seorang pakar adalah yang terakhir dari tiga peristiwa sisi yang mungkin. Ia ditetapkan jika pengetahuan khusus dalam mana-mana bidang diperlukan untuk mengesan pelanggaran. Seorang pakar dipilih dalam setiap kes, dan dia diambil untuk bekerja secara kontrak. Pemeriksa yang menjalankan pemeriksaan di tempat mempunyai hak untuk menarik pakar.
Untuk melakukan ini, keputusan dibuat mengenai pelantikan peperiksaan, yang menunjukkan nama profesional dan nama perusahaan di mana ia akan dijalankan, serta isu-isu yang perlu diselesaikan dan bahan-bahan yang diberikan kepadanya. Seorang pegawai mesti membiasakan pembayar dengan peruntukan ini.
Dalam sesetengah kes, pemeriksaan kedua boleh dipesan. Jika bilangan keadaan yang mencukupi tidak dikenalpasti, atau pakar pertama tidak cekap. Selalunya peperiksaan dijalankan dengan desakan pihak berkuasa cukai. Walau bagaimanapun, pembayar cukai mempunyai hak untuk menjalankan penyiasatan bebas, dan mengemukakan keputusannya kepada mahkamah.
Mengendalikan langkah-langkah kawalan cukai bertujuan untuk mengesan kesalahan yang berkaitan dengan pembayaran pajak atau pengiraan yang tidak tepat. Langkah-langkah tambahan dalam bentuk dokumen yang menuntut, soal siasat saksi dan peperiksaan bertujuan untuk memperjelas situasi dan membantu badan pengawas untuk membuat keputusan akhir.
Bahan untuk acara tambahan
Tidak kira keputusan yang dibuat, pembayar cukai mempunyai hak untuk membiasakan diri dengan hasil aktiviti secara bertulis. Tetapi untuk ini, orang yang diperiksa mesti mengemukakan permohonan dengan permintaan ini kepada pihak berkuasa cukai dalam bentuk sewenang-wenangnya.
Institusi pengawas wajib memberi pembayar pajak kesempatan untuk membiasakan diri dengan keputusan dalam waktu dua hari dari tanggal permohonan. Keputusan langkah-langkah kawalan cukai tambahan boleh sangat berbeza: dari penutupan perusahaan ke pengiktirafan kesalahan. Walau bagaimanapun, adalah disyorkan bahawa setiap pembayar meminta keputusan akhir secara bertulis.
Selepas prosedur ini, protokol disediakan, yang merangkumi:
- nama dokumen itu;
- tarikh, masa dan tempat tindakan tertentu;
- data peribadi orang yang menyusun dokumen itu;
- nama keluarga, nama dan patronymic semua orang yang mengambil bahagian dalam sebarang tindakan;
- keputusan peristiwa.
Selanjutnya, setiap pihak mesti menandatangani protokol ini, menyatakan persetujuannya. Sebelum ini, adalah perlu untuk berhati-hati memeriksa setiap baris, dan jika ada komen, membuat pembetulan.
Bantahan
Sehingga 2016, ada jurang yang ketara dalam undang-undang Persekutuan Rusia yang berkaitan dengan audit cukai - tidak ada tarikh akhir untuk menarik hasil acara. Tetapi pada 01 Mei 2016, undang-undang Persekutuan yang baru dikeluarkan, mengikut mana pembayar boleh mengemukakan bantahan kepada keputusan langkah-langkah tambahan dalam tempoh 10 hari dari tarikh tamatnya tempoh yang dinyatakan dalam keputusan pihak berkuasa yang berkenaan mengenai perlantikan kawalan tambahan.
Tetapi ada satu kaveat. Faktanya ialah pihak berkuasa penyeliaan tidak diwajibkan untuk mengemukakan kepada pembayar apa-apa dokumen yang memberi kesaksian kepada keputusan mereka. Kemudian timbul pertanyaan: apa yang hendak merayu jika tiada bukti bertulis? Bantahan terhadap langkah kawalan cukai tambahan mesti dikemukakan berdasarkan salinan dokumen yang tidak mengandungi kesimpulan yang jelas dari institusi yang relevan. Ternyata pembayar mesti menentukan hujah dan tuntutan yang mungkin dari pihak berkuasa cukai.
Satu-satunya perkara yang tersisa untuk orang yang diperiksa adalah dengan harapan bahawa mereka tidak lama lagi akan membuat pindaan kepada Kod Cukai Persekutuan Rusia, mengikut mana inspektorat dikehendaki menyerahkan keputusan mereka secara bertulis. Langkah-langkah kawalan cukai semasa audit cukai hendaklah direkodkan supaya dalam kes ketidaksepakatan, pembayar boleh bergantung pada sesuatu.
Maklumat mengenai tarikh dan tempat pengajian bahan
Pihak berkuasa cukai wajib memberitahu pembayar setiap langkah audit, dan tahap selepas langkah tambahan tidak terkecuali. Oleh itu, orang yang diperiksa mesti tahu tentang tempat dan tarikh pendengaran kes itu, serta menerima maklumat mengenai kawalan tambahan. Dalam proses menjalankan aktiviti tambahan, terdapat dua tahap bahan pertimbangan:
- Peringkat 1, di mana mereka memeriksa bahan pengesahan dan bantahan kepadanya;
- Tahap 2, di mana semua bahan yang diterima dipertimbangkan, termasuk maklumat mengenai aktiviti tambahan dan bantahan kepada mereka.
Jika di mana-mana peringkat pembayar cukai tidak dimaklumkan mengenai kemajuan siasatan, maka mahkamah yang lebih tinggi mempunyai hak untuk membatalkan keputusan muktamad pemeriksaan. Dalam kes ini, pihak berkuasa yang berkaitan akan melakukan pelanggaran serius prosedur untuk mengkaji semula fail kes.
Langkah-langkah kawalan cukai harus dijalankan secara telus. Dalam kes ini, akan ada sedikit pertanyaan untuk pemeriksaan, dan pembayar akan mengetahui tentang setiap peringkat siasatan.