Savlaicīga nodokļu samaksa ir viens no pilsoņu galvenajiem pienākumiem. Bet jo vairāk cilvēku nonāk noteikta noteikuma ietekmē, jo vairāk ir tādu, kas vēlas kļūt par izņēmumu. Finanšu resursu izņemšana ārzonās, nodokļu ieņēmumu daļas slēpšana, bezdarbnieku banāla nodokļu nemaksa - par visu to ir atbildība par nodokļu pārkāpumiem. Kā un ar kādiem noteikumiem tiek sodīti tie, kas neievēro nodokļu likumus, un pats galvenais - kas viņiem draud par izvairīšanos un citiem nodokļu noziegumiem?
Tiešie nodokļi
Pirms runāt par to, kurā brīdī rodas nodokļu saistības, vajadzētu būt vismaz vispārīgam priekšstatam par to, kas principā ir nodokļi.
Sākumā visi obligātie maksājumi valstij ir sadalīti divās grupās: tiešie un netiešie. Pirmajā gadījumā tos maksā tas, kam pieder nodokļu objekts (teiksim, tas, kurš nopirka zemi celtniecībai, pats samaksās visas nepieciešamās iemaksas). Tiešos nodokļus iedala ienākuma nodokļos (uzņēmums guva peļņu, un daļa no tā jāmaksā valstij nodokļu veidā) un īpašumā (kā maksājumi par iepriekšminēto zemi). Bet ar to tiešo nodokļu gradācija nebeidzas: ienākuma nodokļus savukārt sadala atskaitījumos no faktiski saņemtā nodokļa un no aprēķinātā nodokļa. Pirmajā gadījumā maksājumi rodas no peļņas, kuru nodokļu maksātājs jau ir saņēmis (strādājošo personu samaksāts ienākuma nodoklis, uzņēmumu ienākuma nodoklis, ieguldījumu ienākuma nodoklis un tā tālāk). Runājot par iespējamiem ienākumiem, šeit tiek novērtēti aktīvi, kas pieder nodokļu maksātājam, un peļņa, ko viņš var gūt nākotnē. Turklāt nodokļu iestādes nav ieinteresētas jautājumā par to, vai šie ienākumi tiešām tiks saņemti nākotnē. Tas, piemēram, ietver maksājumus par ieguvi: neviens nevar pateikt, vai uzņēmums spēs pilnībā realizēt savu potenciālu un gūt tādu peļņu, kādu valsts ir paredzējusi, taču tai par to jāmaksā nodoklis.
Netiešie nodokļi
Nākamā obligāto iemaksu kategorija ir netiešie nodokļi, no kuriem neviens nevar izvairīties. Fakts ir tāds, ka noteikts procents no jebkuru preču un pakalpojumu izmaksām tiks veikts, lai samaksātu nodokļa atskaitījumus no tā ražotāja. Faktiski nodokli maksā patērētājs, un ražotājs, kurš no tā ir saņēmis līdzekļus no maksājumiem, tos pārskaita tikai nodokļu iestādēm.
Ir četru veidu atskaitījumi: universālie (tie tirgū uzliek lielāko daļu preču), individuālie (šeit mēs runājam par atsevišķām preču grupām, piemēram, nekustamais īpašums, rotaslietas), fiskālie monopoli (atsaucoties uz nodokļiem par noteiktiem dokumentiem, kas var izdot) tikai valsts - dzimšanas un miršanas apliecības, licences utt.) un muitas nodokļi (tie ir importēto vai eksportēto preču vērtības neatņemama sastāvdaļa).
Pēc ekspertu domām, nodokļu disciplīna attiecībā uz šo obligāto atskaitījumu grupu ir daudz augstāka nekā tiešajiem nodokļiem: ir daudz grūtāk izvairīties no netiešajiem atskaitījumiem.Turklāt netiešie nodokļi ir viens no galvenajiem budžeta papildināšanas avotiem.
Kas ir nodokļu pārkāpums?
Nu, tagad mēs varam pāriet pie jautājuma par nodokļu pārkāpumiem un atbildību par viņu izdarīšanu. Pirmkārt, jums ir jāsaprot, kā nodokļu kodekss interpretē "nodarījuma" jēdzienu.
Ir loģiski pieņemt, ka nodarījums ir darbība (vai bezdarbība), kas ir pretrunā ar piemērojamajiem likumiem. Nodokļu pārkāpuma pazīmes ir:
- Vīni: ir pierādīts nodokļu likumu tīša vai netīša pārkāpšana.
- Nodoms: likumpārkāpējs saprata, ka pārkāpj likumus, bet neko nedarīja, lai apturētu savu rīcību (vai bezdarbību) un izvairītos no kaitējuma valstij.
- Kā papildu funkcija parādās neuzmanība: likumpārkāpējs nezināja, ka viņa rīcība ir pretrunā ar likumu un ka viņš kaitē valstij. Tomēr likuma nezināšana to neatbrīvo no nodokļu maksāšanas pienākuma.
Pārkāpumu veidi
Kas jādara, lai nodokļu saistības rastos Krievijas Federācijā vai citā valstī ar līdzīgu nodokļu kodeksu?
Pirmkārt, var tikt pārkāpts reģistrācijas termiņš nodokļu inspekcijā. Parasti tas attiecas uz uzņēmumu filiālēm, kas tiek atvērtas citās vietās, nevis mātesuzņēmuma birojā. Nodokļu reģistrācijas pieteikums jāiesniedz ne vēlāk kā mēnesi pēc filiāles atvēršanas, pretējā gadījumā tiek reģistrēts pārkāpums. Atsevišķi uzņēmēji tiek reģistrēti automātiski pēc dokumentu saņemšanas, kas ļauj veikt uzņēmējdarbību. Viņiem nekavējoties jāsāk maksāt nodokļi neatkarīgi no tā, vai viņiem ir maksāšanai nepieciešamā peļņa.
Otrais variants - bez nodokļu deklarācijas. Nodokļu aģenta (darba devēja) pienākums ir sniegt pārvaldes iestādēm informāciju par to cilvēku ienākumiem, kuri strādā saskaņā ar līgumiem vai darba līgumiem, tas ir, viņi strādā oficiāli. Jums jādeklarē visi līdzekļi, kas tika saņemti no citiem avotiem. Visbiežākais pārkāpums, kas saistīts ar deklarācijām, ir to novēlota iesniegšana: parasti tiek noteikts noteikts datums, līdz kuram visi nepieciešamie dokumenti jāiesniedz nodokļu inspekcijā. Vēl viena deklarācijas problēma: noteikto tās iesniegšanas metožu pārkāpums. Dažas nodokļu maksātāju kategorijas saskaņā ar likumu datus par saviem ienākumiem var sniegt tikai elektroniskā veidā (izmantojot atbilstošus resursus), un tāpēc papīra formāta datu izmantošana deklarācijas iesniegšanai tiks uzskatīta par nodokļu kodeksa pārkāpumu.
Trešais pārkāpums, iespējams, visizplatītākais, ir nodokļu nemaksa principā vai nepilnīga samaksa. Šādi noziegumi rodas nepatiesu deklarāciju iesniegšanas dēļ, no nodokļu gūšanas gūtās peļņas daļas slēpšanas, kā arī vairāku citu iemeslu dēļ. Dažreiz daži uzņēmēji pilnīgi izvairās no nodokļiem, paziņojot, ka nav guvuši peļņu, lai gan patiesībā viņi joprojām saņēma ienākumus.
Un ceturtais nodokļu likuma pārkāpumu veids ir nodokļu kontrolei nepieciešamo datu nesniegšana. Viena no šī nozieguma šķirnēm ir nodokļu deklarācijas neiesniegšana.
Kā tiek piešķirts sods?
Personas nodokļu saistības rodas, sasniedzot sešpadsmit gadu vecumu. Bet nodokļu sankcijas, proti, tā dēvētais sods par nodokļu pārkāpumiem, tiek piemērotas tikai pēc tam, kad korpuss delikts tika noteikts ar spēkā stājušos nodokļu iestādes lēmumu. Sods šajā gadījumā ir naudas sods, kura apmērs ir atkarīgs no izdarītā nozieguma veida.Ja ir atbildību mīkstinoši apstākļi (par tiem tiks runāts turpmāk), naudas soda apmēru samazina ne mazāk kā uz pusi, bet atbildību pastiprinošu apstākļu (šāda veida sistemātiski pārkāpumi) gadījumā uzliktā naudas soda summa būs divreiz lielāka par sākotnējo. Ja viena un tā pati persona vienlaikus izdarīja vairākus noziegumus, tad piespriež naudas sodu apmēru - šajā gadījumā nedarbosies princips par absorbciju ar daudz nopietnāku sodu par mazāk smagu.
Turklāt saskaņā ar tiesas procesa rezultātiem, pat ja vaina tiek pierādīta, nodokļu maksātājam ir jāmaksā ne tikai sods un nodokļa summa, kura dēļ tas viss sākās, bet arī nodeva un soda nauda.
Atbildību mīkstinoši apstākļi
Kādi ir apstākļi, kas atvieglo nodokļu saistības un ļauj ievērojami samazināt soda naudas apmēru? Ir vērts atzīmēt, ka vismaz viens no šiem nosacījumiem ir pietiekams, lai piedziņas summu pārskatītu. Tātad sods būs mazāks, ja noziegums ir izdarīts:
- personisku vai ģimenes apstākļu apvienojuma dēļ;
- piespiedu kārtā vai jebkāda veida kriminālas atkarības dēļ (piemēram, materiāls);
- ar pārkāpēja sarežģīto finansiālo stāvokli.
Turklāt tiesa var ņemt vērā tās personas nepilngadīgo vecumu, kura ir atbildīga par nodokļu pārkāpumiem, mazu bērnu klātbūtni vai sieviešu grūtniecību un citus apstākļus.
Sodu iekasē gada laikā pēc nodokļu administrācijas vai tiesas sprieduma pasludināšanas.
Nodokļi skaitļos
Zinot, kā tiek interpretēts Nodokļu kodeksa (arī nodokļu kodeksa) jēdziens “nodokļu saistības”, saprotot, kas tiek uzskatīts par pārkāpumu, mēs varam sākt sodīt par nodokļu noziegumiem.
Pirms tam ir vērts pievērst uzmanību dažiem konkrētiem skaitļiem par obligāto maksājumu samaksu par labu valstij. Personai ir pienākums dot 13% no savas peļņas nodokļu līdzekļiem, parasti šī summa tiek automātiski atskaitīta no algām. Nerezidentiem valstij būs jāmaksā 30% no viņu peļņas. Nodoklis tiek aplikts arī tiem, kuri ir ieguvuši balvu, kuras vērtība ir pārsniegusi četrus tūkstošus Krievijas rubļu - viņiem jāmaksā 35% no nodevas vērtības. Tie, kuriem ir paveicies gūt ienākumus no krājumiem, atdod tikai 9% no nopelnītā.
Noilguma termiņš
Nodokļu atbildības noilgums ir tikai trīs gadi, tas ir, jebkura obligātā maksājuma nemaksa, pirms tā nekādā veidā netiek ņemta vērā procesa laikā par konkrētu nodarījumu (tiesa, ja persona agrāk tika saukta pie atbildības par līdzīgu noziegumu, tas tiks uzskatīts par atbildību pastiprinošu apstākli, pēc kura summa tiek samaksāta) sods palielināsies vairākas reizes). Nodokļu summa, kas nav samaksāta, ietekmē kompensāciju izmaksu valstij. Ja trīs gadu laikā tas pārsniedza 600 tūkstošus rubļu, izvairīšanās no nodokļu maksāšanas jau tiks uzskatīta par noziegumu īpaši lielā mērogā un draud ar reālu tiesas termiņu.
Liela mēroga noziegumi
Tātad, ja nodokļu saistību izpildes termiņš joprojām ir spēkā un nesamaksātā summa pārsniedz 600 tūkstošus, nodokļu pārkāpējs saskaras ar:
- Naudas sods no 100 līdz 300 tūkstošiem rubļu.
- Naudas sods ienākumu apjomā (piemēram, algās) no viena līdz diviem gadiem.
- Piespiedu darbs uz laiku līdz vienam gadam.
- Arests uz laiku līdz sešiem mēnešiem.
- Ieslodzījums līdz vienam gadam.
Ja tomēr nav samaksāta summa, kas pārsniedz trīs miljonus rubļu, tad ieslodzījuma termiņu palielina līdz trim gadiem, saglabājot tādas pašas soda naudas summas.
Mazāk smags noziegums
Ja pārkāpums nebija tik plaši izplatīts, tad nodoklis būs jāmaksā tikai naudas soda veidā. Tās apjoms var būt no 5 līdz 40% no nodokļu parāda - tas viss ir atkarīgs no apstākļiem.Pēc ekspertu domām, šādus noziegumus ir diezgan grūti izmeklēt - ir ļoti grūti pierādīt nereģistrētu ienākumu faktu un līdz ar to nepieciešamību maksāt nodokļus par to.
Nodokļu parāds
Bet dažreiz rodas situācijas, kad pienācīgam nodokļu maksātājam pēkšņi rodas nodokļu parādi. Termiņš, kurā nodokļu iestādes viņam par to paziņos, ir atkarīgs no parāda summas: tiem, kas nav samaksājuši vairāk nekā 3 tūkstošus - desmit dienas, no 500 rubļiem līdz 3 tūkstošiem - 3 mēnešiem, mazāk nekā 500 rubļu - 10 mēnešus. Parādu samaksas prasījumus var nosūtīt, izmantojot elektroniskās sistēmas, kā arī ierakstītā vēstulē vai personīgi nodot nodokļu maksātājam. Parāds jāsamaksā pusotra mēneša laikā pēc paziņojuma piegādes. Ja nauda nav atgriezta, nodokļu iestādes sazinās ar parādnieku pa tālruni. Pēdējais konflikta izšķiršanas pirmstiesas veids ir nosūtīt informatīvu vēstuli nodokļu maksātāja darba devējam, lai viņš paziņo savam darbiniekam par maksājuma kavējumu.
Nodokļu iestādes var celt prasību tiesā tikai tad, ja nodokļu parāds pārsniedz 3 tūkstošus rubļu. Četru mēnešu laikā no brīža, kad parāda summa kļuva lielāka par 3 tūkstošiem rubļu, nolaidīga nodokļu maksātāja īpašums tiks konfiscēts, lai segtu obligātos maksājumus.
Šajā gadījumā atbildība par nodokļu likumdošanas pārkāpumiem rodas naudas soda veidā. Ja nodokļu maksātājam nav līdzekļu, lai to samaksātu (kā arī mantu, kuru varētu konfiscēt), tad nepieciešamie līdzekļi tiks atskaitīti no viņa algas vai citiem noteiktiem ienākumu avotiem. Mainot darbu vai jaunu peļņas avotu, viņam ir jāinformē nodokļu iestādes, lai tās varētu turpināt iekasēt naudas sodu.
Organizācijas un nodokļi
Organizāciju nodokļu saistībām ir savas īpatnības. Piemēram, par nodokļu aģenta (tas ir, tas, kurš maksā obligātos atskaitījumus, atņemot tos no nodokļu maksātāja algas) likuma pārkāpumu, var būt atbildīgs pats maksātājs: ja uzņēmums nav atskaitījis procentus no algas, kas būtu jāmaksā par nodokļiem, tad to var vainot būt tam, kuram šī alga tika izmaksāta, pat ja viņš nezināja par sava aģenta prettiesiskajām darbībām.
Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu aģentiem, tas ir, organizācijām, ir skaidri nodokļu nomaksas termiņi. Ja maksājumi ir kavēti vismaz vienu dienu, organizācijai būs jāmaksā soda nauda vai naudas sods.
Vēl viena nodokļu aģentu funkcija, kā minēts iepriekš, ir starpniecība starp nodokļu organizācijām un nodokļu maksātājiem gadījumā, ja pēdējiem ir kavēti iemaksas valsts budžetā.
Kā izvairīties no atbildības?
Bet tālu no visiem ir gatavi uzņemties atbildību par nodokļu likumu pārkāpšanu. Mūsdienās ir desmitiem shēmu, ar kuru palīdzību jūs varat vai nu pilnībā izvairīties no nodokļu maksāšanas ar minimālām sekām, vai arī ievērojami samazināt to summu.
Piemēram, ļaunprātīgi maksātāji, lai izvairītos no cietumsoda, daļēji var maksāt nodokļus trīs gadus, uz ko parasti atsaucas tiesas procesā. Saskaņā ar Kriminālkodeksu, ja nodokļi, ko joprojām maksā atbildīgā persona, sedz vairāk nekā 10% (par liela mēroga noziegumiem) un 20% (par liela mēroga pārkāpumiem) no viņa parāda, tad maksimālais sods būs naudas sods, bez soda izciešanas.
Nodokļu sloga samazināšana organizācijām
Dažas shēmas, lai izvairītos no pilnīgas nodokļu samaksas, var raksturot kā nodokļu pārkāpumus, un atbildība par to izdarīšanu, visdrīzāk, būtu jāuzņemas ne mazāk kā krāpšana.Bet ir arī nodokļu sloga juridiska optimizācija.
Piemēram, organizācijām ir piemērota papildu uzņēmuma izveidošana, kas darbosies kā nodokļu aģents - šo procesu sauc par nodokļu saistību sadali. Materiālo palīdzību var arī aizstāt ar piemaksu - neskatoties uz to, ka abi šie finansiālā atbalsta veidi tiek aplikti ar nodokli, otrajā gadījumā to summa būs ievērojami mazāka. Neviens nav atcēlis piedāvātās priekšrocības ne noteiktās uzņēmējdarbības jomās (telekomunikāciju attīstībā iesaistītie uzņēmumi saņem valsts atbalstu), ne arī atsevišķos reģionos (atvieglotie aizdevumi ziemeļu iedzīvotājiem) - šādas valsts prēmijas var ievērojami samazināt nodokļu slogu. Ārvalstu uzņēmumiem, kas valstī rada jaunus uzņēmumus un līdz ar to arī darba vietas, nodokļu atvieglojumi vispār tiek piešķirti - noteikts laika periods, kura laikā nevar samaksāt obligātos atskaitījumus un nerodas nodokļu saistības.
Nodokļu sloga samazināšana privātpersonām
Privātpersonas var ieguldīt labdarībā. Šādos gadījumos nodokļu likums uzņemas atbildību par nodokļu sloga samazināšanu (tomēr ne vairāk kā par 25% - šī ir pašreizējo tiesību aktu maksimālā atlaide). Lai saņemtu “atvieglojumu”, nodokļu administrācijai jāiesniedz nodokļu deklarācija, labdarības aktu apliecinoši dokumenti, kur tiks norādīta iztērētā summa - īpašs ziedojuma līgums. Pēc tam tiks pieņemts lēmums samazināt nodokļu slogu.
Runājot par organizācijām, tās šādā veidā nevarēs samazināt nodokļus. Tajā pašā laikā viņu pašu nodotie produkti, ko viņi nodod labdarības ietvaros, netiks aplikti ar pievienotās vērtības nodokli (izņemot akcīzes preces). Ir vērts atzīmēt, ka iepriekšējie uzņēmumi, kas ziedoja 5% no saviem ienākumiem, saņēma diezgan ievērojamu nodokļu atlaidi.
Secinājums
Nodokļiem ir milzīga loma valsts budžeta veidošanā, domājams, ka tie tam ir galvenais līdzekļu avots. Savlaicīga obligāto iemaksu veikšana ir jebkuras personas pilsoniskais pienākums. Bet, ja šis pienākums netiek izpildīts, pilsonis sagaida nodokļu saistības. Viņas izdarītā nozieguma smagums noteiks, vai viņa izkļūs no soda naudas vai nonāks cietumā. Jā, ir daudz veidu, kā vai nu pilnībā izvairīties no nodokļu maksāšanas, vai vismaz nedaudz samazināt nodokļu slogu, taču lielākoties tie ir nelikumīgi, un tāpēc to izmantošana ir saistīta ar nopietniem sodiem.
Lai arī nodokļu maksājumi dažreiz var būt apgrūtinoši, tie ir nepieciešami. Nodokļi ir pensijas, infrastruktūras attīstība, jaunu valsts institūciju celtniecība - līdzekļiem ir daudz lietojumu. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas - lai arī vispārējā masa ir nenozīmīga, bet trieciens valsts labklājībai. Trieciens, par kuru jums ir jāuzņemas atbildība.