Įmonės turi teisę darbuotojams paskatinti dovanas. Dovanos darbuotojams išduodamos pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnį. Paskatos dovanų forma nėra skiriamos siekiant puikių rezultatų ar įgyvendinant plano normas. Darbuotojams įteikiamos dovanos šventinių renginių garbei. Dažnai jie yra pasirengę Naujiesiems metams, kovo 8 d. Ir kai kurioms profesinėms datoms. Jie taip pat dovanoja dovanas darbuotojų vaikams atostogų metu.
Tarpininkavimas
Dovanos įmonėse visada yra nemokamos. Prieš įteikdami dovanas darbuotojams, turite pagalvoti, kaip jos atsispindi oficialiuose dokumentuose. Dovanojimo procedūrą jie parengia žodžiu arba raštu.
Registruodami dovanas darbuotojams, jie laikosi daugybės reikalavimų, reikalaujančių susitarimų. Į šią kategoriją įeina nekilnojamasis turtas, dovanos, kurių vertė didesnė nei trys tūkstančiai rublių. Yra papildomų rekomendacijų, kaip atspindėti dovanas darbuotojams. Bet kokiam išdavimui reikia išduoti vadovybės įsakymą, sudaryti darbuotojų sąrašus, pareiškimus su darbuotojų parašais patvirtinti jų gavimą.
Tokio tipo dokumentai, išduodant dovanas darbuotojams, yra surašomi bet kokia forma.
Dažnai pačios įmonės pagamintos prekės, gaminiai tarnauja kaip dovana. Tačiau reikia nepamiršti, kad tiek įprastos dovanos, tiek dovanos darbuotojų vaikams apskaitoje atspindimos be klaidų.
Apie buhalteriją
Įrašai apskaitoje daromi už išleistas neatlygintinas dovanas. Tuo pačiu metu, pavyzdžiui, darbuotojai Naujųjų metų dovanas įrašo kaip medžiagas, savo gaminius. Išlaidos, kurios nurašomos į pelno sąskaitą, mokesčių apskaitoje nėra įtraukiamos į pajamų išlaidų skaičių. Jie nėra apskaitomi mokesčių apskaitoje. Dėl šios priežasties atsiranda prievolė, atsispindinti Naujųjų metų dovanų darbuotojams, jei tai atostogos, paskelbime.
Jei bilietai į bet kurį renginį yra nemokami, tačiau jie fiksuojami sąskaitoje 50.03 ir apdorojami paštu. Nuolatinis mokesčių įsipareigojimas įrašomas į sąskaitą 99.2.3.
Dažnai manoma, kad Naujųjų metų dovanos, skirtos paskirstyti darbuotojams, neturėtų būti priskiriamos organizacijos balansui kaip turtas. Ši politika laikoma neraštinga, nes įsigytas turtas ateityje neduos pelno. Dėl šios priežasties dovanos parodytos sąskaitoje 91.02.
PVM
Ataskaitiniu laikotarpiu gautos dovanos darbuotojams, jei jų vertė sudarė ne daugiau kaip keturis tūkstančius rublių, pridėtinės vertės nėra apmokestinamos. Šis punktas yra pažymėtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje.
Iš to išplaukia, kad nėra pagrindo nerimauti, jei bendra dovanų darbuotojams vertė yra mažesnė nei 4000 rublių. Bet kokie pinigai, viršijantys šią sumą, turi būti apmokestinti.
PVM yra išskaičiuojamas iš sumos, viršijančios keturis tūkstančius rublių, tą dieną, kai buvo įteikiamos dovanos darbuotojams ar dovanos darbuotojų vaikams, arba kitą dieną, kai buvo mokamas darbo užmokestis. Organizacijos buhalteris privalo informuoti mokesčių administratorių apie apskaičiuotą ir išskaičiuotą dovanų sumą ir pridėtinės vertės mokesčio sumą.
Jei Naujųjų metų dovanos buvo įteiktos darbuotojams, kai jie daugiau nedirbo įmonėje, buhalteris mokesčių inspekcijai praneša apie sumą, išreikštą rublio ekvivalentu.
Yra atvejų, kai bendra dovanų vertė yra didesnė nei 4000 rublių, o darbuotojas neturi pajamų šioje organizacijoje, nors jis yra valstybėje ar nėra darbuotojų sąraše.Tuomet buhalteris informuoja mokestį apie dovanų kainą, taip pat, kad neįmanoma išskaičiuoti mokesčio. Tokia padėtis susidaro, pavyzdžiui, kai darbuotojas yra vaiko priežiūros atostogose arba ilgalaikėse atostogose savo sąskaita.
Draudimo įmokos
Dovanojant darbuotojams dovanas, draudimo įmokos prireikus atsiimamos, kad dovanos perdavimas atsispindėtų susitarime su darbuotoju. Tai nereikalaujama, jei perleidimas įvyko dovanojimo akto pagrindu.
Pridėtinės vertės mokestis apskaičiuojamas dovanojant turtą. Ir neskaičiuokite, kai jie išduodami grynaisiais.
Kai darbuotojams perkamos Naujųjų metų dovanos, sukauptas PVM kartais priimamas grąžinti iš valstybės biudžeto.
Daugiau apie buhalteriją
Atspindint faktą, kad darbuotojų vaikams išduodamos naujametinės dovanos, visada kyla daug įvairių klausimų. Kaip ištaisyti šį aktą? Ar verta išduoti Naujųjų metų dovanas darbuotojų vaikams kaip labdarą?
Tiekėjai kartais nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai. Tai gali būti siejama su perėjimu prie specialaus režimo arba su išleidimu remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsniu. Tokiais atvejais trūksta pirkimo mokesčių, išskaitymai nėra atliekami. Tuomet organizacija ne tik apmokestina pridėtinės vertės mokestį už Naujųjų metų dovanas darbuotojų vaikams, bet ir moka mokesčius.
Kad būtų išvengta tokios situacijos, nemažai įmonių kaip papildomą darbo užmokestį išrašo dovanas. Šiuo tikslu prie sutarties sudarymo pridedama dar viena sąlyga. Jame nustatoma, kad dovanų perdavimas vykdomas kaip skatinamasis ar skatinamasis aktas, o dovanų kaina atsispindi darbo užmokesčio fonde. Šiuo požiūriu dovanos nėra įtraukiamos į pridėtinės vertės mokestį.
Tačiau šis sprendimas turi labai reikšmingą minusą. Yra didelė tikimybė, kad netrukus mokesčių inspekcija patikrins operacijas ir galų gale priims sprendimą skelbti jas kaip neatlygintinus pervedimus. Tačiau praktikoje yra keletas teigiamų pavyzdžių mokesčių mokėtojams. Nėra garantijos, kad inspektoriai laimės ginčuose.
Lengviausia išeitis yra atmesti net galimybę, kad prasidės nesutarimai. Skaičiuodami pridėtinės vertės mokestį, ekspertai rekomenduoja išvengti problemų.
Dovanų vertės nurašymas
Išleidžiamų dovanų vertė, taip pat bet kurių gaminių kaina, nėra apmokestinama. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio. Be to, apskaitoje dovanų kainą būtinai atspindi išlaidų skaičius. Dėl to atsiranda skirtumas tarp nuolatinės apskaitos ir apskaitos bei mokestinės prievolės.
Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas
Dovanos iš organizacijos yra laikomos darbuotojų pajamomis natūra. Todėl, kai jie perduodami, vadovybė privalo apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Bet tai daroma ne visais atvejais, o tik tada, kai galutinė šio produkto kaina viršija keturis rublius. Dovanų, neviršijančių šio ženklo, kaina nėra apmokestinama.
Ir tada žmonėms dažnai kyla klausimas, ar įtraukti PVM į bazę, kuriai taikomas pajamų mokestis. Tačiau Mokesčių kodeksas į šį klausimą galutinai neatsako. Plačiai paplitusi nuomonė, kad vis dėlto tai reikia padaryti. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnyje yra nuostata, teigianti, kad bazė yra vertė, užfiksuota rinkos kaina. Nors PVM yra rinkos kainų dalis. Dėl šios priežasties nuo dovanos vertės PVM imamas gyventojų pajamų mokestis.
Apie įmokas
Premijos, kurias darbuotojai gauna dalyvaudami darbo santykiuose, laikomos įmokomis laikinojo negalios atvejais. Pavyzdžiui, tokia padėtis gali kilti dėl motinystės.
Taip pat iš šios sumos būtinai mokamas „traumos procentas“. Šis reikalavimas taikomas dovanoms, įteikiamoms darbuotojui. Kartu yra būdas, leidžiantis neįvertinti įmokos. Ir tai yra visiškai teisėta. Reikalas tas, kad dovaną galite perduoti ne darbo, o civilinių teisinių santykių srityje.
Dovanos vaikams
Dauguma įmonių dovanoja gaminius ne tik darbuotojams, bet ir jų vaikams, o kai kuriais atvejais ir tiems, kurie jau išeina į pensiją. Pagrindinis šio proceso bruožas pasireiškia tuo, kad tokia dovana iš pradžių nebuvo siejama su darbo santykiais. Todėl jie nėra pateikiami kaip paskata. Dėl šios priežasties jie atliekami kaip neatlygintinis pervedimas, apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį.
Bet arbitražo praktika registruoja kitus atvejus. Tuomet dovanos tiems, kurie pasitraukė, laikomi labdaros renginiu. Šioje srityje vykdoma veikla nėra apmokestinama. Tai, kad jis neapmokestinamas PVM, įrodo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis. Šiuo atveju teisminė institucija patvirtina, kad organizacija atleidžiama nuo prievolės, susijusios su pridėtinės vertės mokesčiu.
Labdaros veiklos pasekmės mažai kuo skiriasi nuo aukų. Labdarai netaikomas pridėtinės vertės mokestis ir jos nėra išskaičiuojamos. Ir nemokamai pervedus, mokestis yra lygus atskaitymų sumai. Galų gale paaiškėja, kad abiem atvejais mokėtina suma yra lygi nuliui.
Bet kartais labdaringa veikla tampa pelningesnė. Pavyzdžiui, tai apima dovanų įsigijimą iš organizacijų, kurios nemoka pridėtinės vertės mokesčių. Šiuo atveju nėra atskaitymų, o mokestis yra kaupiamas, kai dovanos yra įvykdytos kaip neatlygintinas pervedimas.
Bet jūs turite atsiminti, kad labdara susijusi su daugybe rizikų. Taigi tikėtina, kad tokie ginčai dažnai lems mokesčių administratoriaus pergalę teisme. Dėl šios priežasties visiems, kurie nenori skirti laiko, pastangų ir pinigų bylinėjimuisi, geriausia išeitis būtų pasirūpinti pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu iš anksto.
Nepriklausomai nuo to, kaip registruojamas dovanų pervedimas darbuotojų vaikams ir išeinantiems į pensiją, neatsižvelgiama į išlaidas dovanoms pelno apmokestinimo tikslais. Jie taip pat neatlieka galutinės dovanos sumos draudimo įmokos apskaičiavimo. Gyventojų pajamų mokestis yra privalomas tiems, kurie pasitraukė, jei dovanų kaina metams viršija keturis tūkstančius rublių.
Apie dokumentaciją
Šiame procese taip pat svarbu atsižvelgti į keletą subtilumų, kad būtų išvengta visų rūšių nesutarimų su mokesčių administratoriumi. Visų pirma svarbu kompetentingai atlikta dokumentacija.
Dovanos išduodamos sudarant dovanojimo aktą. Jis visada vykdomas raštu, kai dovanos kaina viršija tris tūkstančius rublių, o pervedimą atlieka juridinis asmuo. Bet norint išvengti nesutarimų dėl mokesčio, yra rekomendacija sudaryti sutartį su darbuotoju, neatsižvelgiant į galutinę dovanos kainą.
Jei dovanos išduodamos dideliais kiekiais, nereikia kiekvienam atvejui sudaryti atskiros sutarties. Galite sudaryti daugiašales dovanojimo sutartis. Ir visi, kuriems jie yra išduoti, pasirašo dokumente. Tokios procedūros pakanka, kad būtų laikomasi visų teisinių reikalavimų.
Tai, kad dovanos buvo nupirktos ir išduotos, turi surašyti atitinkama organizacijos vadovybė. Užsakymui galite pritaikyti vieną formą. Tuomet reikia surašyti atskirą užsakymą dovanoms įsigyti.
Tačiau yra dar vienas būdas - išduoti vieną užsakymą laisva forma tiek perkant, tiek pervedant. Be užsakymo, jums reikia darbuotojų, kuriems bus įteiktos dovanos, sąrašo.
Yra daugybė taisyklių, susijusių su dovanų pervedimo ataskaitų sudarymu.Taigi, kiekvienas iš jų yra surašytas pareiškime. Jame nurodomi darbuotojo asmens duomenys: jo pavardė, vardas, patronimas. Būtina nurodyti dovanos pavadinimą, datą, kada ji buvo perduota, o asmuo, gavęs daiktą, ją pasirašo. Tokiu atveju leidžiama naudoti laisvą formą. Ataskaitoje turi būti visos pirminės dokumentacijos reikalaujama informacija.
Daugiau apie logotipus
Dažnai atliekamas ir daiktų perdavimas su įmonės logotipais arba produktai, kuriuos parduoda juridinis asmuo. Dažnai tai taikoma atvirukams, kalendoriams, rašikliams, pakuotėms, dienoraščiams ir pan.
Kai suvenyrų kaina viršija keturis tūkstančius rublių, tada, kai jie išleidžiami, įmonė veikia kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas. Draudimo įmokos nėra kaupiamos, kai dovanos įteikiamos tiems, kurie nėra juridinio asmens darbuotojai.
Pridėtinės vertės mokesčio atžvilgiu procedūros yra panašios. Jei įmonė moka PVM, tada, išduodama suvenyrinius gaminius, ji moka PVM taip pat, kaip ir bet kuriuo kitu metu išduodama teises nemokamai laikyti prekes.
Į dovanas atsižvelgiama tiksliai atsižvelgiant į tai, kaip pristatomi suvenyrai. Jei jie yra perduodami ne per oficialų priėmimą, tada veiksmas nustatomas atsižvelgiant į reklamos išlaidų skaičių.
Norėdami patvirtinti išlaidų reklamai faktą, turite surašyti išlaidų dokumentus, pavyzdžiui, sąskaitas faktūras už suvenyrų išdavimą darbuotojui, kuris yra atsakingas už jų paskirstymą. Taip pat turite įrašyti darbuotojo pranešimą apie šį veiksmą.
Pirminiuose dovanų šalinimo dokumentuose reikėtų įrašyti tik jų kainą ir numerį. Nelaikoma privaloma registruoti galutinį gavėją. Šis veiksmas patvirtina, kad prekės yra skirtos neribotam asmenų ratui. Dėl šios priežasties išlaidos nurašomos į reklamos sąskaitą. Jei įmonė sukuria šias sąlygas, tuomet suvenyrus galite nurašyti reklamos išlaidų sąskaita.
Dažnai kyla klausimų, susijusių su suvenyrų perdavimu verslo partneriui. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnyje yra nuostata dėl svetingumo išlaidų. Jie yra siejami su partnerių atstovų, kitų juridinių asmenų, su kuriais vyksta derybos, aptarnavimu. Tačiau kyla klausimas, ar į šias išlaidas įskaičiuotos išlaidos verslo partneriams suvenyrų gaminiams įsigyti. Mokesčių kodekse nėra tikslaus atsakymo į klausimą, o nuomonės buvo suskirstytos į 2 priešingas stovyklas. Rusijos Federacijos finansų ministerija nurodo, kad suvenyrų, skirtų oficialiam priėmimui, pirkimo išlaidos nėra apmokestinamos.
Mokesčių paslaugos leidžia sekti suvenyrų išlaidas su įmonės logotipais, išleidžiant juos oficialių derybų metu. Tokia pati pozicija išdėstyta daugybėje teismų sprendimų.
Kartu nustatomos mokesčių bazės, jei jos yra dokumentuose ir pripažintos visiškai pagrįstomis, turi būti apskaitomos svetingumo išlaidos.
Į dokumentus, kuriais patvirtinamos atstovavimo išlaidos, yra juridinio asmens, kuriame vyko renginys, vadovybės įsakymai, išlaidų sąmatos, susitarimas dėl suvenyrų gamybos, pirminiai dokumentai, šios išlaidų kategorijos įgyvendinimo aktai su vadovybės parašu, reprezentacinių išlaidų ataskaita.
Pastarasis turėtų atspindėti renginio tikslą ir rezultatą, jo datą, vietą, programą, delegacijos narius ir priimančiąją šalį, išlaidų dydį.
Mes neturime pamiršti apie svarbų dalyką: norint atsižvelgti į suvenyrų gaminių, kaip reprezentacinių, kainą, svarbu juos surašyti dokumentuose pagal visus įstatymų reikalavimus.
Dovanos direktoriui
Įstatymai direktoriams, vadovams ar juridiniams asmenims teikiamoms dovanoms taikomi šiek tiek skirtingai. Pateikus dovaną juridiniams asmenims, individualiems verslininkams, gyventojų pajamų mokestis neatsiranda.Bet jei jūs suteikiate darbuotojui įmonę, tada imamas gyventojų pajamų mokestis. Draudimo įmoka nėra kaupiama, kai reikia išduoti dovanas individualiems verslininkams ar juridiniams asmenims. Argumentai čia yra gana įprasti: tokiu atveju darbo ar civilinės teisės santykiai nekyla su asmeniu, kuriam įteikiama dovana.
Dovanos vyriausybės pareigūnams
Kalbant apie atostogas, jie, žinoma, galvoja apie dovanas valstybinėse įmonėse. Jie pristatomi administracijų ar mokesčių tarnybų pareigūnams ir darbuotojams. Tačiau svarbu atsiminti, kad dovanos yra draudžiamos valstybės tarnautojams, jei jos įteikiamos atliekant tarnybines pareigas.
Šis draudimas nustatytas 2008 m. Gruodžio 25 d. Federaliniu įstatymu Nr. 273 „Dėl kovos su korupcija“. Dovanos, kurias valstybės tarnautojai gauna komandiruotėse, per keletą oficialių renginių, yra laikomos valstybės turtu. Jie yra privalomi fiksuojami tam tikrame akte, o po to perduodami į atitinkamą valstybės organą. Ir pats valstybės tarnautojas turi teisę išpirkti dovaną. Tačiau šiai procedūrai atlikti reikia nemažai reikalavimų. Jos yra įrašytos į Rusijos Federacijos Vyriausybės 2014 m. Sausio 9 d. Dekretą Nr. 10. Dovanos grąžinamos darbuotojui, kai išduodamas priėmimo aktas, taip pat, kai jo vertė neviršija trijų tūkstančių rublių. Bet jei dovana buvo perduota siekiant papirkti valstybės tarnautoją, tai laikoma kyšiu. Kartu svarbu, kad mainais už pareigūno dovaną jie būtų priversti atlikti tam tikrus veiksmus. Atsakomybė už kyšį tenka ir pačiam valstybės tarnautojui, ir tam, kuris jį davė.
Išvada
Dovanos teikia džiaugsmą tiek davėjui, tiek dovanotojui. Jie dažnai teikiami organizacijos darbuotojams. Bet įmonėse jos veikia kaip papildomos biurokratinės pastangos buhalteriui. Rengiant straipsnyje pateiktą dokumentaciją svarbu atsižvelgti į rekomendacijas, tada viskas bus tvarkoje.