Laiku sumokėti mokesčius yra viena iš pagrindinių bet kurio piliečio pareigų. Tačiau kuo daugiau žmonių patenka į tam tikros taisyklės įtaką, tuo daugiau yra norinčiųjų tapti jos išimtimi. Finansinių išteklių pasitraukimas užsienyje, dalies pajamų slėpimas iš mokesčių paslaugų, banalus mokesčių vengimas, kurį vykdo bedarbiai - už visa tai tenka atsakomybė už mokesčių pažeidimus. Kaip ir kokiomis sąlygomis yra baudžiami tie, kurie nepaiso mokesčių įstatymų, o svarbiausia, kas jiems grasina už mokesčių vengimą ir kitus mokesčių nusikaltimus?
Tiesioginiai mokesčiai
Prieš kalbėdami apie tai, kada atsiranda mokestinė prievolė, reikėtų turėti bent bendrą supratimą apie tai, kokie mokesčiai iš principo yra.
Pirmiausia visi privalomi mokėjimai valstybei yra suskirstyti į dvi grupes: tiesioginius ir netiesioginius. Pirmuoju atveju juos moka tas, kuris turi apmokestinimo objektą (tarkime, tas, kuris įsigijo žemę statyboms, savarankiškai mokės visas reikalingas įmokas). Tiesioginiai mokesčiai yra skirstomi į pajamų mokesčius (įmonė uždirbo pelną ir dalį jo turi sumokėti valstybei mokesčių forma) ir turtą (kaip mokėjimus už aukščiau paminėtą žemę). Bet tuo tiesioginių mokesčių laipsnis nesibaigia: pajamų mokesčiai, savo ruožtu, yra padalijami į išskaitas iš faktiškai gauto mokesčio ir apskaičiuoto mokesčio. Pirmuoju atveju mokėjimai gaunami iš mokesčių mokėtojų jau gauto pelno (dirbančių asmenų sumokėtas pajamų mokestis, įmonių pajamų mokestis, investicijų pajamų mokestis ir panašiai). Kalbant apie galimas pajamas, čia įvertinamas turtas, kuris priklauso mokesčių mokėtojui, ir pelnas, kurį jis gali gauti ateityje. Be to, mokesčių inspekcija nesidomi, ar šios pajamos tikrai bus gautos ateityje. Pavyzdžiui, tai apima mokėjimus už kasybą: niekas negali pasakyti, ar įmonė sugebės iki galo išnaudoti savo galimybes ir gauti tokį pelną, kokį prognozavo valstybė, tačiau ji turi mokėti už tai mokestį.
Netiesioginiai mokesčiai
Kita kategorija privalomųjų įmokų yra netiesioginiai mokesčiai, kurių niekas negali išvengti. Faktas yra tas, kad tam tikras procentas bet kurių prekių ir paslaugų išlaidų bus mokamas jo gamintojo atskaitymams. De facto mokestį moka vartotojas, o gamintojas, gavęs iš jo lėšas iš mokėjimų, jas perveda tik mokesčių inspekcijai.
Yra keturi atskaitymų tipai: universalūs (jie įveda didžiąją dalį prekių į rinką), individualūs (čia mes kalbame apie atskiras prekių grupes, pavyzdžiui, nekilnojamąjį turtą, papuošalus), fiskalinės monopolijos (nurodomos muitai už tam tikrus dokumentus, kurie gali išduoti). tik valstybės - gimimo ir mirties liudijimai, licencijos ir kt.) ir muitai (jie yra neatsiejama importuotų ar eksportuotų prekių vertės dalis).
Ekspertų teigimu, mokesčių drausmė šiai priverstinių atskaitymų grupei yra daug didesnė nei tiesioginių mokesčių: daug sunkiau išvengti netiesioginių atskaitymų.Be to, netiesioginiai mokesčiai yra vienas iš pagrindinių biudžeto papildymo šaltinių.
Kas yra mokestinis nusikaltimas?
Na, dabar galime pereiti prie mokesčių pažeidimų ir atsakomybės už jų padarymą klausimo. Visų pirma, jūs turite suprasti, kaip mokesčių kodeksas aiškina „nusikaltimo“ sąvoką.
Logiška manyti, kad nusikaltimas yra veiksmas (arba neveikimas), prieštaraujantis galiojančiai teisei. Mokestinio pažeidimo požymiai yra šie:
- Vynai: įrodytas tyčinis ar netyčinis mokesčių įstatymų pažeidimas.
- Ketinimas: nusikaltėlis suprato, kad jis prieštarauja įstatymams, tačiau nieko nepadarė, kad sustabdytų savo veiksmus (ar neveikimą) ir išvengtų žalos valstybei.
- Kaip papildoma funkcija pasirodo neatsargumas: nusikaltėlis nežinojo, kad jo veiksmai prieštarauja įstatymams ir kad jis kenkia valstybei. Tačiau įstatymų ignoravimas neatleidžia nuo mokesčių prievolės.
Nusikaltimų rūšys
Ką reikia padaryti, kad mokestinė prievolė atsirastų Rusijos Federacijoje ar kitoje valstybėje, turinčioje panašų mokesčių kodeksą?
Pirma, gali būti pažeistas registracijos mokesčių inspekcijoje terminas. Paprastai tai taikoma įmonių filialams, atidaromiems ne patronuojančios bendrovės biure. Paraiška dėl mokesčių registravimo turi būti pateikta ne vėliau kaip per mėnesį nuo filialo atidarymo, kitu atveju užregistruojamas pažeidimas. Atskiri verslininkai registruojami automatiškai, gavę dokumentus, leidžiančius vykdyti verslo veiklą. Jie privalo nedelsdami pradėti mokėti mokesčius, nesvarbu, ar jie turi pelną, reikalingą sumokėti.
Antrasis variantas - mokesčių deklaravimo nereikia. Už tai, kad reguliavimo institucijos teiktų informaciją apie pagal darbo sutartis ar darbo sutartis dirbančių asmenų, tai yra, oficialiai dirbančių asmenų, pajamas, yra mokesčių agento (darbdavio) pareiga. Turite deklaruoti visas lėšas, kurios buvo gautos iš kitų šaltinių. Dažniausias pažeidimas, susijęs su deklaracijomis, yra jų pavėluotas pateikimas: paprastai nustatoma fiksuota data, iki kurios visi reikalingi dokumentai turi būti pateikti mokesčių inspekcijai. Kita deklaracijos problema: nustatytų jos pateikimo būdų pažeidimas. Kai kurioms mokesčių mokėtojų kategorijoms leidžiama duomenis apie savo pajamas teikti tik elektronine forma (naudojant atitinkamus išteklius), todėl deklaracijai pateikti savo popierinių laikmenų naudojimas bus laikomas Mokesčių kodekso pažeidimu.
Trečiasis ir turbūt labiausiai paplitęs nusikaltimas yra mokesčių nemokėjimas iš esmės arba nepilnas jų sumokėjimas. Tokie nusikaltimai atsiranda dėl melagingų deklaracijų pateikimo, dalies pelno nuslėpimo nuo apmokestinimo, taip pat dėl daugelio kitų priežasčių. Kartais kai kurie verslininkai visiškai vengia mokesčių, deklaruodami, kad negauna pelno, o iš tikrųjų vis tiek gavo pajamų.
Ketvirtasis pažeidimų tipas pagal mokesčių kodeksą yra duomenų, būtinų mokesčių kontrolei, nepateikimas. Viena iš šio nusikaltimo atmainų yra mokesčių deklaracijos nepateikimas.
Kaip paskirta bausmė?
Asmens mokestinė prievolė atsiranda sulaukus šešiolikos metų. Bet mokestinės sankcijos, būtent vadinamoji bausmė už mokestinius pažeidimus, yra įvedamos tik po to, kai korupcinis deliktas buvo nustatytas įsigaliojusio mokesčių administratoriaus sprendimu. Bauda šiuo atveju yra bauda, kurios dydis priklauso nuo padaryto nusikaltimo rūšies.Jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių (jos bus aptartos toliau), baudos dydis bus sumažintas ne mažiau kaip perpus, tačiau sunkinančiomis aplinkybėmis (tokio pažeidimo sistemingumas) paskirta bauda bus dvigubai didesnė už pradinę. Jei tas pats asmuo tuo pačiu metu įvykdė daugybę nusikaltimų, tada baudų suma padidės - tokiu atveju neveiks principas absorbuoti griežtesne bausme už mažiau rimtą.
Be to, remiantis teismo rezultatais, net jei kaltė yra įrodyta, mokesčių mokėtojas turi sumokėti ne tik baudą ir mokesčio sumą, nuo kurios viskas prasidėjo, bet ir rinkliavą bei baudą.
Lengvinančios aplinkybės
Kokios aplinkybės palengvina mokestinę prievolę ir leidžia žymiai sumažinti baudos dydį? Verta paminėti, kad bent vienos iš šių sąlygų pakanka, kad būtų iš naujo patikrinta išieškojimo suma. Taigi, jei nusikaltimas bus padarytas, bausmė bus mažesnė:
- dėl asmeninių ar šeimos aplinkybių derinio;
- esant prievartai ar dėl bet kokios formos nusikalstamos priklausomybės (pavyzdžiui, materialinė);
- esant sunkiai pažeidėjo finansinei padėčiai.
Be to, teismas gali atsižvelgti į nepilnametį asmens, atsakingo už mokesčių pažeidimus, amžių, mažų vaikų buvimą ar moterų nėštumą ir kitas aplinkybes.
Nuobauda paskirta per metus nuo mokesčių administratoriaus ar teismo nuosprendžio paskelbimo.
Mokesčiai skaičiais
Žinodami, kaip aiškinama Mokesčių kodekso (taip pat žinomas kaip Mokesčių kodeksas) sąvoka „mokestinė prievolė“, suprasdami, kas laikoma nusikaltimu, galime nubausti už mokesčių nusikaltimus.
Prieš tai verta atkreipti dėmesį į kai kuriuos konkrečius skaičius, susijusius su privalomų išmokų mokėjimu valstybės naudai. Asmuo privalo sumokėti 13% savo pelno mokesčių fondams, paprastai ši suma automatiškai išskaičiuojama iš darbo užmokesčio. Nerezidentai turės sumokėti šaliai 30% savo pelno. Taip pat apmokestinami tie, kurie laimėjo prizą, kurio vertė viršijo keturis tūkstančius Rusijos rublių - jiems reikia sumokėti 35% mokesčio vertės. Tie, kuriems pasisekė gauti pajamų iš akcijų, grąžina tik 9% to, ko uždirba.
Senaties terminas
Mokestinės atsakomybės senaties terminas yra tik treji metai, tai yra į bet kokį privalomų įmokų nesumokėjimą prieš tai jokiu būdu neatsižvelgiama į bylos nagrinėjimą dėl konkretaus nusikaltimo (tiesa, jei asmuo anksčiau buvo patrauktas atsakomybėn už panašų nusikaltimą, tai bus laikoma sunkinančia aplinkybe, po kurios susidaro suma) bausmė padidės kelis kartus). Nesumokėtų mokesčių dydis turi įtakos valstybei mokamų kompensacijų dydžiui. Jei per trejus metus jis viršijo 600 tūkstančių rublių, mokesčių vengimas jau bus laikomas nusikaltimu ypač dideliu mastu ir gresia reali teismo trukmė.
Stambaus masto nusikaltimas
Taigi, jei mokestinės atsakomybės terminas vis dar galioja, o nesumokėtų sumų suma viršijo 600 tūkst., Mokesčių pažeidėjas susiduria:
- Bauda nuo 100 iki 300 tūkstančių rublių.
- Bauda už pajamų dydį (pavyzdžiui, darbo užmokestį) nuo vienerių iki dvejų metų.
- Priverstinis darbas iki vienerių metų.
- Areštas iki šešių mėnesių.
- Įkalinimas iki vienerių metų.
Tačiau jei nebuvo sumokėta suma, viršijanti tris milijonus rublių, laisvės atėmimo terminas padidinamas iki trejų metų išlaikant tas pačias baudas.
Mažiau sunkus nusikaltimas
Jei netinkamas elgesys nebuvo toks plačiai paplitęs, tada mokestinė prievolė bus taikoma tik kaip bauda. Jos dydis gali būti nuo 5 iki 40% mokesčių skolos - viskas priklauso nuo aplinkybių.Anot ekspertų, tokius nusikaltimus ištirti gana sudėtinga - labai sunku įrodyti neregistruotų pajamų faktą, todėl reikia mokėti už tai mokesčius.
Mokesčių skola
Tačiau kartais iškyla situacijų, kai padorus mokesčių mokėtojas staiga atsiranda mokestinės nepriemokos. Terminas, per kurį mokesčių inspekcija jį informuos, priklauso nuo skolos dydžio: tiems, kurie nesumokėjo daugiau kaip 3 tūkst. - dešimt dienų, nuo 500 rublių iki 3 tūkst. - 3 mėnesius, mažiau nei 500 rublių - 10 mėnesių. Pretenzijos sumokėti įsiskolinimą gali būti išsiųstos per elektronines sistemas, taip pat registruotu laišku arba įteiktos asmeniškai mokesčių mokėtojui. Skolą turite sumokėti per pusantro mėnesio nuo pranešimo įteikimo. Jei pinigai nebuvo grąžinti, mokesčių administratorius susisiekia su skolininku telefonu. Paskutinis ikiteisminio konflikto sprendimo būdas yra išsiųsti informacinį laišką mokesčių mokėtojo darbdaviui, kad jis praneštų savo darbuotojui apie mokėjimo vėlavimą.
Mokesčių administracija gali kreiptis į teismą tik tada, kai mokestinė nepriemoka viršija 3 tūkstančius rublių. Per keturis mėnesius nuo tada, kai skolos suma tapo didesnė nei 3 tūkst. Rublių, aplaidžio mokesčių mokėtojo turtas bus konfiskuotas privalomoms išmokoms padengti.
Šiuo atveju atsakomybė už mokesčių įstatymų pažeidimą atsiranda kaip bauda. Jei mokesčių mokėtojas neturi lėšų jam sumokėti (taip pat turto, kuris galėtų būti konfiskuotas), tada reikalingos lėšos bus išskaičiuojamos iš jo atlyginimo ar kitų nustatytų pajamų šaltinių. Keisdamas darbą ar naują pelno šaltinį, jis privalo pranešti mokesčių inspekcijai, kad jos galėtų toliau rinkti baudą.
Organizacijos ir apmokestinimas
Organizacijų mokestinė prievolė turi savo ypatybes. Pvz., Už mokesčių agento (tas, kuris moka privalomus išskaitymus, atimant juos iš mokesčių mokėtojo atlyginimo) įstatymų pažeidimą, gali būti atsakingas pats mokėtojas: jei įmonė neatskaičiavo atlyginimo procentų, kurie turėtų būti sumokėti už mokesčius, tada ji gali būti kalta būti tam, kuriam buvo išmokėtas šis atlyginimas, net jei jis nežinojo apie neteisėtus savo agento veiksmus.
Verta paminėti, kad mokesčių agentai, tai yra organizacijos, turi aiškius mokesčių mokėjimo terminus. Jei mokėjimai vėluoja bent vieną dieną, organizacija turės sumokėti baudą arba baudą.
Kita mokesčių agentų, kaip minėta, funkcija yra tarpininkavimas tarp mokesčių organizacijų ir mokesčių mokėtojų tuo atveju, jei pastarieji turi įsiskolinimų sumokėti įmokas į valstybės biudžetą.
Kaip išvengti atsakomybės?
Tačiau toli gražu ne visi yra pasirengę prisiimti atsakomybę už mokesčių įstatymų pažeidimus. Šiandien yra dešimtys schemų, kuriomis galite arba visiškai išvengti mokesčių mokėjimo su minimaliomis pasekmėmis, arba žymiai sumažinti jų sumą.
Pvz., Piktybiniai nesąžiningi asmenys, norėdami išvengti laisvės atėmimo bausmės, gali iš dalies sumokėti mokesčius trejus metus, o tai dažniausiai nurodoma teisminio proceso metu. Pagal Baudžiamąjį kodeksą, jei atsakingo asmens vis dar sumokėti mokesčiai padengia daugiau kaip 10% (už didelio masto nusikaltimus) ir 20% (už didelio masto pažeidimus) jo skolos, tuomet didžiausia bausmė bus bauda, be laisvės atėmimo bausmės.
Organizacijų mokesčių naštos sumažinimas
Kai kurias schemas, kuriomis siekiama išvengti visiško mokesčių sumokėjimo, galima apibūdinti kaip mokesčių pažeidimus, o atsakomybė už jų padarymą, greičiausiai, turėtų būti ne mažesnė už sukčiavimą.Taip pat yra teisinis mokesčių naštos optimizavimas.
Pavyzdžiui, organizacijoms tinka įsteigti papildomą įmonę, kuri veiks kaip mokesčių agentas - šis procesas vadinamas mokestinės prievolės paskirstymu. Materialinę pagalbą taip pat galite pakeisti priemoka - nepaisant to, kad abi šios rūšies finansinė parama yra apmokestinama, antruoju atveju jų suma bus žymiai mažesnė. Niekas nepanaikino teikiamų lengvatų nei tam tikrose verslo srityse (telekomunikacijų plėtojimu užsiimančios įmonės naudojasi valstybės parama), nei tam tikruose regionuose (lengvatinės paskolos šiaurės gyventojams) - tokios valstybės premijos gali žymiai sumažinti mokesčių naštą. Užsienio kompanijoms, kuriančioms naujas įmones šalyje, taigi ir darbo vietoms, iš viso suteikiamos mokestinės atostogos - tam tikras laikotarpis, per kurį negalima mokėti jokių privalomų atskaitymų ir neatsiras mokestinė prievolė.
Sumažinti mokesčių naštą asmenims
Asmenys gali investuoti į labdarą. Tokiais atvejais mokesčių įstatymas prisiima atsakomybę už tai, kad būtų sumažinta mokesčių našta (tačiau ne daugiau kaip 25% - tai yra didžiausia nuolaida dabartiniams teisės aktams). Norint gauti „lengvatą“, mokesčių inspekcijai reikia pateikti mokesčių deklaraciją, labdaros aktą patvirtinančius dokumentus, kuriuose bus nurodyta panaudota suma - specialią dovanojimo sutartį. Po to bus priimtas sprendimas sumažinti mokesčių naštą.
Kalbant apie organizacijas, jos tokiu būdu sumažinti mokesčių negalės. Tuo pat metu jų pačių perduoti produktai labdaros tikslais nebus apmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu (išskyrus akcizais apmokestinamus produktus). Verta paminėti, kad ankstesnės įmonės, kurios paaukojo 5% savo pajamų, gavo gana didelę mokesčių nuolaidą.
Išvada
Mokesčiai vaidina didžiulį vaidmenį kuriant valstybės biudžetą, tikėtina, kad jie yra pagrindinis lėšų šaltinis tam. Laiku sumokėti privalomas įmokas yra bet kurio asmens pilietinė pareiga. Bet jei ši prievolė nebus įvykdyta, pilietis tikisi mokestinės prievolės. Jo padaryto nusikaltimo sunkumas lems, ar ji atsidurs nuo baudos, ar pateks į kalėjimą. Taip, yra daugybė būdų, kaip visiškai išvengti mokesčių sumokėjimo arba bent šiek tiek sumažinti mokesčių naštą, tačiau didžiąja dalimi jie yra neteisėti, todėl jų naudojimas užtraukia rimtas bausmes.
Nors mokesčių mokėjimas kartais gali būti našta, jie yra būtini. Mokesčiai yra pensijos, infrastruktūros plėtra, naujų valstybinių institucijų statyba - priemonių yra daugybė pritaikymų. Mokesčių vengimas - nors ir nereikšmingas bendroje masėje, tačiau smūgis šalies gerovei. Smūgis, už kurį turite prisiimti atsakomybę.