Be standartinių apmokestinimo rūšių, Mokesčių kodekse siūlomi ir keli būtini būdai, kuriais siekiama supaprastinti ataskaitų teikimo dokumentus ir apskaičiuoti kiekvienos veiklos srities mokesčių įsipareigojimus. Ekonominio sektoriaus gamintojams skatinti gali būti taikoma vieningo žemės ūkio mokesčio schema, tai yra bendras žemės ūkio mokestis, kuriam taikomas lengvatinis tarifas ir kiti pranašumai.
Apsvarstykite CES, kas tai yra paprastais žodžiais.
Kas yra UTN?
Žemės ūkis yra viena rizikingiausių veiklos sričių, nes bendrus nuostolių ir pelno rodiklius gali paveikti tiek ekonominiai skaičiai, tiek nenuspėjami veiksniai, pavyzdžiui, katastrofiškos oro sąlygos. Žemės ūkio mokesčio naudojimas leidžia ne tik sumažinti piniginių įsipareigojimų sumas, bet ir pritaikytos veiklos nuostolius pritaikyti mažesniems mokesčių tarifams ateinantiems laikotarpiams.
Asmeninės savybės
Vieningo socialinio mokesčio įstatymo mokėjimo planas suteikia subjektams galimybę savarankiškų pinigų pervedimų sąrašą pakeisti vienu mokesčiu. Žemės ūkio mokesčio mokėjimas panaikina poreikį apmokestinti įstaigų turtą, pelną, taip pat PVM.
Tokia teisė atsiranda tik tais atvejais, kai laikomasi specialių sąlygų, nes USHN strategija gali būti taikoma toli gražu ne kiekvienoje institucijoje, dirbančioje žemės ūkio srityje. Svarbu suprasti, kas tai yra CES paprastais žodžiais.
Pagal šalies mokesčių kodekso 346 straipsnį galimybė pereiti prie mokesčių pervedimo pagal USCH atsiranda tinkamai įvykdžius šiuos reikalavimus:
- Mokesčių mokėtojas privalo vykdyti žemės ūkio produktų, pavyzdžiui, augalininkystės, gyvulininkystės ir kt., Gamybą. Teisės aktai leidžia tokį režimą naudoti subjektams, gaminantiems vandens biologinius išteklius.
- Galimybė pereiti prie CES režimo atsiranda tik tuo atveju, kai pajamų iš žemės ūkio produkcijos dalis sudaro ne mažiau kaip septyniasdešimt procentų visų įmonės gaunamų pajamų.
- ESCN schema netaikoma automatiškai, tačiau išsiuntus pranešimą Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimui.
Būtina atkreipti dėmesį į tai, kad ne tik žemės ūkio gamintojai, bet ir UHF schema dažnai gali naudotis institucija, teikianti būtinas paslaugas ūkio žemės ūkio sektoriaus subjektams. Tačiau žemės ūkio produktų perdirbimo veikla negali būti įtraukta į vieningo žemės ūkio mokesčio lengvatinę struktūrą.
Pasibaigus perėjimui prie šios rūšies apmokestinimo, žemės ūkio produktų gamintojas ir toliau privalo mokėti draudimo įmokas įmonės darbuotojams. Būtent taip yra - vieningais žodžiais paprastais žodžiais.
Teisinis reguliavimas
CES režimo įstatyminė kontrolė vykdoma vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriuje nustatyta tvarka. Šiame skyriuje aiškinamos šios schemos taikymo taisyklės, ypač išlaidų ir pajamų apskaitos tvarkymas, taip pat išankstinių mokėjimų tvarka ir galutinė mokesčių suma.
Be to, keli papildomi aktai nustato reikalavimus Vieningo socialinio ir pramoninio mokesčio deklaravimo formai ir tinkamą jo užpildymo tvarką.Visų pirma, dabartinis deklaracijos pavyzdys, kuris buvo patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu numeriu MMV-7-3 / 384 su pakeitimais, padarytais 2016 m.
Svarbūs pranašumai prieš kitas mokesčių schemas
Nepaisant to, kad kai kuriais aspektais vieningo socialinio ir pramoninio mokesčio teisinis režimas yra tapatus įvairioms apmokestinimo schemoms, jis turi neabejotinų pranašumų.
Visų pirma, atsiskaitymai už vieningo žemės ūkio mokesčio sumokėjimą yra šešių procentų viso pelno, kuris atimamas iš metinių išlaidų sumos, tarifas. Panašesnę situaciją sukuria tik supaprastintos apmokestinimo sistemos režimas, nors jai taikomas šešių procentų tarifas, neatsižvelgiant į patirtas išlaidas.
Be to, galimybė taikyti nuostolių rodiklį, pagrįstą metų rezultatais, perkelti juos į ateinančius ataskaitinius laikotarpius yra pripažįstama kaip atskiras USCT režimo pranašumas. Kai tam tikru laikotarpiu žemės ūkio gamintojas dirbo nuostolingai, jis turi teisę per ateinančius metus sumažinti mokestinių prievolių sumą. Tokiais tikslais nuostolių suma nurodoma metinėje bendro žemės ūkio mokesčio deklaracijoje.
Taigi su vieningu pajamų mokesčiu būtinai atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas.
Mokesčių bazė ir objektai
CES schemoje mokesčių bazėje pripažįstama ataskaitinio laikotarpio pajamų vertė, atėmus visų išlaidų apimtį. Pelno ir išlaidų rodikliai formuojami atsižvelgiant į tokius niuansus kaip:
- Individualių verslininkų pajamų ir išlaidų veiksmų rodiklius rodo didėjanti suma apskaitos knygoje, o įstaigos registruoja pelną ir išlaidas pagal bendrąsias mokesčių ir apskaitos taisykles;
- išankstiniams mokėjimams apskaičiuoti naudojama informacija apie pirmųjų šešių metų pelną ir nuostolius, o bendros sumos yra pagrindas pildyti metinę UST deklaraciją;
- ankstesnių metų nuostoliai sumažina žemės ūkio gamintojo mokesčių bazę, jei visi šie duomenys yra įtraukti į metinę deklaraciją. Tuo tikslu Vieningoje socialinėje-ekonominėje akademijoje saugoma pajamų ir išlaidų knyga.
Pasirodo, apmokestinimo objektas yra žemės ūkio produktų gamintojo uždirbtas pelnas, atėmus patirtų išlaidų sumą.
Schemos dalykai
Verslininkai ir institucijos, užsiimantys žemės ūkio produktų gamyba, yra tapatinami su tais. Norint pasinaudoti CES režimu, reikalaujama, kad subjektas nurodytų savo produkciją kaip savo vienintelės ar papildomos veiklos dalį USRIP ir USRLE. Koks yra USCN terminas? Apie tai toliau.
Kokie yra perėjimo į USCH reikalavimai?
Toks perėjimas vykdomas atsižvelgiant į savanorišką gamintojo norą žemės ūkio produktų srityje, kuris turėtų būti užfiksuotas mokesčių inspekcijai siunčiamame pranešime. Perėjimo prie USCH etapai suponuoja kai kurias ypatybes, būtent:
- CES režimas taikomas metų pradžioje;
- žemės ūkio gamintojas išsiunčia pranešimą Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimui, kuris turi būti atliktas ne vėliau kaip gruodžio 31 d .;
- tuo atveju, jei pagal metų rezultatus iš žemės ūkio produkcijos gaunamų pajamų suma neviršys septyniasdešimt procentų viso pelno, tada net ir pateikta paraiška nesuteiks teisės gauti galimybę naudotis lengvatinėmis sąlygomis pagal Vieningą socialinį mokestį.
Dokumentas, patvirtinantis perėjimą į Vieningą socialinio mokesčio mokesčių tarnybą, vykdomas raštu arba naudojantis elektronine Federalinės mokesčių tarnybos paslauga, esančia asmeninėje mokesčių mokėtojo sąskaitoje. Mokesčių inspekcija, norėdama patvirtinti, kad prašymas buvo priimtas ir subjektas buvo perkeltas į vieningo socialinio ir pramoninio mokesčio režimą, atsiunčia pranešimą.
Kaip teisingai užpildyti deklaraciją USCH. Išsiaiškinkime.
Mokėjimas ir atsiskaitymas
Rodikliai apskaičiuojami nepriklausomai nuo gamintojo žemės ūkio srityje. Tokiu atveju atsižvelgiama į visą informaciją apie kalendorinių metų išlaidų ir pajamų operacijas. Pagal pirmųjų šešių veiklos mėnesių rezultatus apskaičiuojama avanso suma, ši suma turėtų būti pervesta į biudžetą iki einamųjų metų liepos 25 d.
Remiantis kalendorinių metų rezultatais, užpildyta vieningų žemės ūkio mokesčių deklaracija, ji turi būti pateikta Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai ne vėliau kaip šių metų kovo 31 d. Tuo pačiu laikotarpiu sumokama galutinė mokesčio suma, šiam tikslui apskaičiuota deklaracijos suma turėtų būti sumažinta visa avanso suma. Jei nuostoliai atsispindi metinėje deklaracijoje, skaičiuojant mokesčių įsipareigojimus ateinančiais laikotarpiais, bus atsižvelgiama į ankstesnes avansines išmokas.
Draudimo įmokos
Net ir pasibaigus perėjimui prie Vieningų žemės ūkio mokesčių apmokestinimo režimo, žemės ūkio gamintojas vis tiek turi pareigą apskaičiuoti ir sumokėti darbuotojams gyventojų pajamų mokestį (GPM), be to, jis privalo mokėti draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą. Šiais tikslais reikalaujama, kad žemės ūkio gamybos objektas būtų įregistruotas Pensijų fondo organizacijoje standartiniu pagrindu.
Mokesčio deklaracija už UST turėtų būti pateikta laiku.
Apskaičiuojant ir mokant draudimo įmokas, atsižvelgiama į standartinius ataskaitinių laikotarpių reikalavimus, pavyzdžiui, metams, ketvirčiui, devyniems ir šešiems mėnesiams, įskaitant reikalaujamas draudimo įmokų normas. Privalumai, sumažinantys draudimo pervedimų sumą pagal USCH mokesčių režimą, nėra teikiami.
Kokia yra vieno žemės ūkio mokesčio naudojimo nauda?
Ginčydami dėl mokesčių naštos sudėtingumo, galime drąsiai teigti, kad vieningi ekonominiai mokesčiai turi pranašumų tiek palyginti su bendrąja mokesčių sistema, tiek su supaprastinta. Jei palyginsime mokesčių bazę su sistemos tarifu, matome, kad nors vieningo socialinio mokesčio ir supaprastintos mokesčių sistemos rodikliai yra tie patys, tačiau pagal supaprastintą schemą mokestis bus didesnis, nes neatsižvelgiama į gamybos sąnaudas. Mokesčių naštą UST galima susieti tik su supaprastinta sistema, jei mažiausia įmanoma vertė yra lygi šešiems procentams, o tai toli gražu nėra universalu. Vieno apmokestinimo sistemos palyginimas su bendrąja apmokestinimo sistema yra visai nevertas, nes apmokestinimo bazės, kurioje yra panaši mokesčių bazė, mokesčio tarifas yra daugiau nei tris kartus didesnis, ir į tai neatsižvelgiama į poreikį mokėti PVM.
CES atveju pajamų ir išlaidų apskaita yra svarbi sąlyga.
Valstybės parama
Ne paslaptis, kad valstybės parama žemės ūkio sektoriaus gamintojams šiuo metu yra vienas iš pagrindinių prioritetų, pasirinktų efektyviam mūsų šalies vidaus ekonomikos politikos vystymui. Tiesą sakant, CES galima laikyti vienu iš pagrindinių valstybės strategijos instrumentų. Apibendrinant reikėtų pažymėti, kad ši priemonė buvo sukurta kaip stimuliuojanti ir žemės ūkio, ir visos vidaus ekonomikos plėtrą.
Šiuo metu tarp žemės ūkio gamintojų nėra labai populiarus specialus Unifikuotų žemės ūkio mokesčių režimas, tačiau jis jau pradeda įsibėgėti.
Išvada
Taigi vienareikšmė išvada rodo pati save, nes paaiškėja, kad vieninga ekonominio apmokestinimo sistema yra daugiau nei labai palanki mokėtojui, tačiau tik tuo atveju, jei ji atitinka visus būtinus Rusijos Federacijos įstatymų reikalavimus.
Pažvelgėme į CES paprastais žodžiais. Kas tai dabar, aišku.