Calcolo dei premi assicurativi. Esempio di calcolo dei premi assicurativi

L'attuale legislazione stabilisce pagamenti assicurativi obbligatori a vari fondi: previdenza, assicurazione sociale e medica. Questo è un obbligo indispensabile per tutte le aziende e gli imprenditori. In altre parole, tutti pagano le quote - entrambi i singoli imprenditori senza personale assunto e LLC con reddito medio e una grande azienda con un personale considerevole. Inoltre, anche per qualche motivo, anche le organizzazioni non funzionanti, cioè quelle che non ricevono reddito, ma che non hanno annunciato ufficialmente la cessazione delle loro attività, effettuano anche questi pagamenti. Il calcolo dell'importo dei premi assicurativi viene effettuato in diverse imprese in diversi modi, tutto dipende da molte ragioni: lo stato dell'impresa, le caratteristiche organizzative e altre condizioni. Proviamo a comprendere la complessità degli accantonamenti per diverse categorie di organizzazioni, dipendenti e scopriamo la procedura per il calcolo dei premi assicurativi per le imprese con diverse forme di proprietà.

Qual è la differenza tra le tasse del datore di lavoro e i suoi dipendenti?

In primo luogo, considerare le differenze nel pagamento delle imposte da parte del personale e del datore di lavoro, poiché sono spesso confuse, sebbene questi concetti siano opposti ai poli. Il calcolo dei premi assicurativi si basa sull'entità dei salari. Non si devono mescolare concetti diversi come i pagamenti del datore di lavoro e dell'impiegato. Un dipendente paga l'imposta sul reddito personale sull'importo del suo stipendio personale e il datore di lavoro paga il 30% del fondo salariale del personale a vari fondi. A proposito, parlando agente fiscale una società o un singolo imprenditore trattiene e trasferisce al bilancio l'intero importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai suoi dipendenti. Questa è la differenza tra le tasse pagate dai dipendenti e i dirigenti dell'azienda.

Premi assicurativi: che cos'è?

I contributi versati dal datore di lavoro ai fondi sociali sono denominati contributi assicurativi o contributi sociali. Tutti i pagamenti in essi contenuti sono calcolati e trasferiti su base mensile nei termini stabiliti dalla procedura legislativa. La stragrande maggioranza della popolazione russa è impiegata da varie imprese. Per le società che fanno parte del sistema fiscale tradizionale, la base per il calcolo dei premi assicurativi si basa esclusivamente sull'importo della retribuzione maturata e sui relativi pagamenti, ad esempio bonus o premi per lavoro durante le vacanze e nei fine settimana, classe, coefficiente territoriale, ecc. Pagamenti caratterizzati come sociale, non incluso nella base di calcolo. Questi includono:

• compensazione materiale;
• assistenza dell'azienda per ripristinare la salute o acquistare medicinali sulla base di un contratto collettivo o di accordi tariffari di settore;
• benefici maturati in caso di licenziamento di dipendenti causato da una riduzione della produzione e dall'eliminazione dei posti di lavoro;
• spese di viaggio di natura produttiva, ma non correlate al libro paga.

Pertanto, tutti gli accantonamenti sono effettuati in base all'importo della retribuzione maturata. Scopriremo a quali fondi vengono trasferiti i contributi delle imprese che utilizzano OSNA, le loro dimensioni e caratteristiche di calcolo, nonché per quali società e in quali casi vengono applicate aliquote ridotte.

FSS

Uno dei fondi sociali più importanti in cui vengono detratti i contributi assicurativi è l'FSS. Lavora in due direzioni: controlla e paga le prestazioni di invalidità temporanee e compensa i danni causati da infortuni sul lavoro. A questo proposito, i contributi all'FSS sono calcolati alle seguenti aliquote:

▪ 1 ° - disabilità temporanea e maternità - 2,9% degli stipendi dei dipendenti. Per il 2015 è stato fissato il livello salariale massimo, da cui vengono calcolati i contributi, per un importo di 670 mila rubli.La tariffa non viene addebitata per le entrate ricevute oltre questo livello.

▪ 2a - assicurazione contro gli infortuni sul lavoro. L'importo del contributo varia dallo 0,2% all'8,5% e corrisponde a una delle 32 classi di rischio sul lavoro, legalmente stabilite per le società con vari gradi di infortuni sul lavoro. Non esiste una base limite per questo tipo di assicurazione; le detrazioni dai salari vengono effettuate indipendentemente dall'importo del reddito in base alla classe di rischio stabilita per ciascuna impresa. Solo per le imprese con budget limitato, il rischio professionale è limitato alla prima classe.

FFOMS

I contributi dell'assicurazione sanitaria nel 2015 sono stati pari al 5,1% dell'importo dei salari. Il livello massimo di stipendio, su cui non vengono calcolati i contributi, è di 624 mila rubli.

FIU

Per le imprese che operano su base comune, i contributi sono del 22%. Entrate marginali per la loro competenza quest'anno è pari a 711 mila rubli. A differenza di altri fondi, nella Cassa pensione per importi superiori alla norma, le detrazioni vengono effettuate per un importo del 10%. Ma non sono più distribuiti sul conto separato del dipendente, ma sul conto generale consolidato. La tabella seguente mostra l'entità delle detrazioni e i livelli marginali di reddito su cui sono maturati, per le imprese che utilizzano OSS.

1. Un esempio di calcolo dei premi assicurativi

Un dipendente dell'impresa a gennaio ha maturato uno stipendio - 68 mila rubli. Include pagamenti:

• stipendio - 40 000 rubli .;
• indennità per ferie - 15 000 rubli .;
• congedo per malattia pagato - 13.000 rubli.

Totale accumulato: 68.000 rubli.

Il pagamento di una scheda di disabilità non è incluso nella base di calcolo, riducendo l'importo delle entrate per la valutazione dei contributi.

68-13 = 55 mila rubli.

Contributi valutati per gennaio:
• nella UIF:
55.000 * 22% = 12.100 rubli.
• nell'FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 rubli.

• nell'FSS (da poche parole):

55.000 * 0,2% = 110 rubli.
• in FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rubli.
Contributi totali valutati per il mese - 16 610 rubli.

Continuiamo con un esempio:

Lo stipendio di questo dipendente per 10 mesi all'anno è stato di 856.000 rubli. L'importo dei contributi valutati durante questo periodo:

• nella UIF:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rubli.
• nell'FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rubli.

• FSS (da nesch / sl.):

856000 * 0,2% = 1712 rubli.
• FFOM:
624.000 * 5,1% = 31.824 rubli.
Accumulato per 10 mesi - 241.286 rubli.

Successivamente, consideriamo le caratteristiche degli insediamenti con fondi extra-economici di imprenditori e organizzazioni che utilizzano varie modalità speciali per la contabilità semplificata.

Premi assicurativi: calcolo per singoli imprenditori

Spesso, gli imprenditori, organizzando la propria attività, lavorano nel personale singolare, non assumendo personale. Non paga il proprio stipendio, riceve entrate dall'attività imprenditoriale. Questa categoria comprende anche la cosiddetta popolazione autonoma - avvocati privati ​​professionisti, medici e altri specialisti che hanno organizzato la propria attività.

Per tali imprenditori, una procedura speciale per il calcolo di tali pagamenti è approvata per legge - premi assicurativi fissi (obbligatori).

Il calcolo dei premi assicurativi obbligatori viene effettuato sulla base del salario minimo, indicizzato annualmente. Pertanto, l'importo dei contributi fissi aumenta ogni anno, a parte l'esperimento dei legislatori nel 2013, quando non un salario minimo, ma due sono stati presi come base per il calcolo delle detrazioni.

Questo importo è chiaramente definito e calcolato come il prodotto di un salario minimo di 12 volte sulle tariffe stabilite per l'UIF per un importo del 26% e FFOMS - 5,1%:

Quest'anno, il contributo obbligatorio è stato di 18 610,80 rubli. e 3650.58 rubli. rispettivamente. In totale, 22.261,38 rubli sono soggetti a trasferimento per l'anno.

I singoli imprenditori non versano contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale, poiché non prevedono accordi con il fondo né per il pagamento di fogli di invalidità né per infortuni sul lavoro.

Barra limite stabilita legalmente per generare reddito per la possibilità di pagare detrazioni per un importo fisso - 300 mila rubli. Il superamento di questo livello di reddito richiederà ulteriori valutazioni dei contributi: l'importo ricevuto superiore a questo standard viene addebitato dell'1%.Tale norma è valida solo per la valutazione dei contributi all'UIF. Non si applica alle detrazioni alle FFOMS. La dimensione del contributo a questo fondo non è influenzata dall'entità del reddito, è stabile.

La procedura per il trasferimento e il calcolo dei contributi assicurativi alla UIF da parte degli imprenditori

L'algoritmo per gli insediamenti con il fondo pensione è il seguente:

• Fino alla fine dell'anno in corso, è obbligatorio un contributo fisso. Questa è la responsabilità di tutti gli imprenditori. Come già accennato, quando si paga questo contributo, non ha alcun ruolo né il risultato finanziario dell'attività, né il regime fiscale, né l'entità del reddito, né la sua completa assenza. Questa tassa viene pagata quando è richiesta.

• Fino al 1 ° aprile dell'anno successivo, la parte dei contributi ricevuti dal calcolo viene trasferita - l'1% dell'importo del reddito che ha superato il limite del trecentesimo millesimo.

3. Prendere in considerazione un esempio di calcolo dei premi assicurativi per gli imprenditori che lavorano senza personale:

Il reddito annuo del praticante ammontava a 278 mila rubli. Compiliamo il calcolo dei premi assicurativi:

in UIF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubli.

in FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubli.

I pagamenti vengono effettuati in rate uguali trimestralmente o immediatamente per intero. L'importante è che vengano introdotti entro la fine dell'anno.

4. Considera il seguente esempio:

Reddito IP per l'anno - 2.560.000 rubli.

Contributo all'UIF = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rubli.

In FFOMS - 3650.58 rubli.

Importante! L'importo fisso di 22.261,38 rubli. deve essere trasferito entro la fine dell'anno fiscale, il contributo della differenza è di 18 949,42 rubli. pagato prima del 1 aprile.

L'importo massimo del contributo per l'anno in corso è di 148.886,40 rubli. Viene calcolato con la formula: 8 volte il salario minimo per l'anno, moltiplicato per la tariffa PFR stabilita.

Caratteristiche del calcolo dei contributi IP: come calcolare correttamente l'ammontare delle entrate IP

Il calcolo dei premi assicurativi IP è cambiato radicalmente. E se prima tutti i calcoli erano basati sull'importo del profitto, oggi la base per il loro calcolo è l'ammontare del reddito ricevuto. E dovresti distinguere tra questi concetti, poiché l'importo del reddito calcolato in modo errato e, quindi, il pagamento possono comportare l'imposizione di sanzioni.

Scopriamo quali entrate dovrebbero essere considerate entrate in diversi regimi fiscali utilizzati dagli imprenditori:

• Quando OSNO tiene conto di tutte le imposte sul reddito personale, reddito.
• Quando STS deve essere considerato un reddito derivante dalla vendita di beni, la prestazione di servizi, nonché i proventi non operativi (ad esempio, i pagamenti per l'affitto ricevuti). Importante! È impossibile ridurlo dell'importo delle spese, anche se viene applicata la modalità "Entrate meno spese". Questa formula è valida per il calcolo delle imposte, ma non dei contributi sociali.
• In UTII viene riepilogato il reddito imputato precedentemente calcolato per l'intero anno, per il quale è possibile aggiungere gli indicatori della riga n. 100 per le dichiarazioni trimestrali, che indicano il calcolo di UTII.
• I contributi assicurativi ai sensi del sistema fiscale dei brevetti maturano sull'importo delle entrate effettivamente percepite durante la validità del brevetto. Per fare ciò, calcolare tutto il reddito registrato in KUDiR, o determinare mediante calcolo, dividendo proporzionalmente l'ammontare del reddito per la durata del brevetto.

Quando si combinano diversi regimi fiscali, si dovrebbero riassumere i proventi delle attività su ciascuno di essi. Se il reddito dell'imprenditore per l'anno non supera i 300 mila rubli o è assente, l'imprenditore deve trasferire solo un contributo fisso.

L'applicazione di tariffe ridotte: chi può contare sui benefici?

La legge russa regola la possibilità di applicare tariffe ridotte per determinate categorie di imprese dipendenti. I valori di queste tariffe sono diversi per le diverse società e dipendono dalle attività in cui sono impegnate. Le dimensioni delle tariffe sono elencate nella prima parte dell'Art. 58 del numero Z N. 212-FZ. Questo è un registro molto lungo che ospita numerosi pagatori autorizzati a usufruire dei vantaggi. La tabella fornisce un elenco di imprese le cui attività consentono l'uso di tariffe preferenziali nel calcolo dei contributi sociali.

Nel paragrafo 8, parte 1 dell'articolo 58 è stato pubblicato un elenco di attività per le quali è stabilita l'applicazione di tariffe preferenziali. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che lavorano con una di esse hanno il diritto di non calcolare i contributi di assicurazione sociale e medica, ed è stata fissata una percentuale del 20% per i contributi all'UIF. Entrate marginali per il calcolo delle detrazioni - 711 mila rubli. Sul reddito ricevuto, in eccesso rispetto a tale importo, i contributi non vengono calcolati. I legislatori hanno stabilito alcuni ostacoli restrittivi che devono essere applicati alla realizzazione da parte delle imprese del diritto di utilizzare tariffe preferenziali.

Considerare il calcolo dei premi assicurativi a tassi preferenziali sui seguenti esempi.

1. Dal reddito annuo di un dipendente di un'impresa, un produttore agricolo, che ha diritto a un calcolo preferenziale per un importo di 264.000 rubli. le detrazioni ammontano a:

• nella UIF:
264.000 * 21% = 55.440 rubli.
• nell'FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rubli.

• in FFOMS:

264.000 * 3,7% = 9.768 rubli.

Totale: 71 544 sfregamenti.

2. Dal salario di un dipendente di un'impresa nel settore delle attività di sicurezza sociale che rientrano nell'applicazione di prestazioni per un importo di 210.000 rubli, devono essere calcolati i seguenti contributi:

• nella UIF:
210 000 * 20% = 40 500 sfregamenti.
Totale: 40 500 rubli.

3. Dal reddito annuo di un dipendente di una società IT per un importo di 547.000 rubli. detrazioni effettuate:

• nella UIF:
547.000 * 8% = 43.760 rubli.
• nell'FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rubli.

• in FFOMS:

547.000 * 2% = 10.940 rubli.

Totale: 76 580 rub.

Un'altra innovazione dall'inizio di quest'anno: l'ammontare dei contributi quando si paga non è arrotondato alle rubli, come è stato accettato in precedenza, ma sono calcolati e pagati in rubli e copechi, senza creare miserabili pagamenti in eccesso negli insediamenti con fondi.

Contabilità per il calcolo dei premi assicurativi: ratei, registrazioni, caratteristiche

Il calcolo dei premi assicurativi viene effettuato dai datori di lavoro nello stesso mese per il quale vengono accumulati gli stipendi. Importante! Il calcolo e il calcolo dei premi assicurativi per la retribuzione delle ferie vengono effettuati immediatamente nel calcolo della retribuzione delle ferie e per l'intero importo, indipendentemente dalla durata del periodo di ferie. Spesso inizia tra un mese e termina in un altro. Tuttavia, il calcolo dei premi assicurativi maturati viene effettuato immediatamente per l'intero importo.

La contabilità dei contributi assicurativi viene effettuata sul conto n. 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali" e sui suoi sottoconti per l'attribuzione separata dei tipi di detrazioni e fondi. È compensato dai conti dei costi di produzione, l'ammontare dei contributi valutati si riflette sul prestito 69 ° account:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - i contributi ai PFR, FSS e FFOMS sono stati accumulati nei corrispondenti sottoconti approvati dalla società.

I contributi versati sono addebitati ai sottoconti 69 e si riflettono nel credito del conto 51 “Conto di regolamento”, a conferma del pagamento effettuato e del calcolo dei premi assicurativi versati.

Caratteristiche dell'applicazione dei privilegi nel pagamento dei contributi per "semplicisti"

Istituito legalmente la possibilità di ridurre la base imponibile delle imprese che utilizzano regimi speciali. I premi assicurativi pagati integralmente dell'importo calcolato riducono la base imponibile prevista dal regime speciale nei seguenti casi:

• IE applica STS e / o UTII e funzioni senza personale assunto;

• La società opera in modalità semplificata di "Entrate meno spese".

1/2 dell'importo delle detrazioni riduce la base per il calcolo dell'imposta quando vengono applicate le seguenti modalità:

• STS "Ricavi * 6%";

• UTII.

Per i titolari di brevetti, i premi assicurativi non riducono il loro valore.

Va notato che il diritto di applicare tali benefici è possibile solo nel periodo per il quale viene riscossa l'imposta e la base può essere ridotta solo dell'importo dei contributi versati (non maturati!) Nello stesso periodo di riferimento.

sanzioni

I premi assicurativi calcolati per i quali devono essere pagati in tempo ai fondi. Secondo la legge, in caso di trasferimento prematuro di pagamenti mensili, i dipartimenti di controllo hanno il diritto di presentare sanzioni alle organizzazioni per ogni giorno di ritardo.

Le sanzioni non previste dalla legge non possono essere applicate come sanzioni, ma le multe sono piuttosto impressionanti. Ci sono molte ragioni che possono causare insoddisfazione per i fondi extra-bilancio. Hanno il diritto di multare la società per la registrazione tardiva nei fondi o per essere in ritardo con la fornitura di relazioni sui contributi, nonché per l'uso di moduli vuoti. Questo non è un elenco completo di violazioni, il fondo extra-budget ha un potere considerevole ed è meglio preparare e inviare in anticipo tutti i moduli di segnalazione necessari per poter cambiare qualcosa e riferire in tempo.