Leasing: registrazioni, posizione generale e ordine

Il leasing è un semplice strumento finanziario. che consente di acquistare immobilizzazioni a rate, ma a condizioni non standard. C'è un avvertimento in questo schema. L'oggetto viene trasferito fisicamente al client, ma legalmente non gli appartiene. Pertanto, il secondo nome di questo strumento è un contratto di locazione con conseguente riscatto.

L'essenza del termine

Nelle attività commerciali, il leasing viene utilizzato come forma di prestito per l'acquisto di immobilizzazioni. In base all'accordo, il locatore si impegna ad acquistare la proprietà specificata da un venditore specifico e fornirla al locatario a pagamento per un uso temporaneo. Le relazioni tra le parti sono regolate dall'art. 665 e 666 del codice civile della Federazione Russa. L'oggetto della transazione è di proprietà del locatore, ma il diritto di utilizzarlo passa interamente al locatario. Per l'utilizzo dell'oggetto della transazione, vengono pagati i pagamenti del leasing. La loro dimensione, tipo e programma di rimborso sono prescritti nel contratto. L'oggetto della transazione può essere registrato nel bilancio di una delle parti. Successivamente, le principali operazioni di leasing saranno esaminate in dettaglio.

Per chi?

Perché ho bisogno di un leasing se posso effettuare un acquisto rateale? Il cliente riceve la merce, che funge da garanzia per il prestito. L'acquirente ripaga il debito in parte e usa la cosa. In pratica, spesso si presenta una situazione in cui il possesso di alcuni sistemi operativi non è redditizio. Quali sono gli aspetti fiscali del design degli oggetti da solo? O un'altra situazione. L'imprenditore ha deciso di chiudere l'attività, la macchina utensile acquisita è diventata superflua. Se è stato acquistato a credito, il "rollback" dell'operazione richiede grandi movimenti. Per non parlare del fatto che l'acquirente è tecnicamente costretto a trovarsi in uno stato di deadbeat. Se è stato effettuato il leasing, è sufficiente risolvere il contratto e restituire la proprietà al venditore.

Dove viene applicato il leasing negli acquisti personali? Al momento dell'acquisto di un'auto, il proprietario deve pagare l'assicurazione e l'ispezione. Se la transazione viene locata, questi costi vengono assegnati ai pagamenti mensili. In caso di divorzio, la proprietà in affitto non rientra nella categoria di salute generale. Non dimenticare le persone per le quali anche un'auto di tre anni è vecchia. È molto difficile annullare un prestito in banca, ma è sempre possibile restituire l'auto al locatore e concordare un nuovo accordo.

Pertanto, in pratica, questo strumento finanziario è sempre più utilizzato nel segmento delle piccole imprese. Gli imprenditori noleggiano veicoli commerciali, attrezzature speciali, attrezzature e immobili. Non tutte le banche sono pronte a concedere un prestito per un trattore o un impianto di perforazione a condizioni favorevoli. Le società di leasing sono meno esigenti in questa materia. Non controllano in dettaglio la storia creditizia del cliente e la sua solvibilità. Ma per la rapida esecuzione della transazione dovrai pagare una grande commissione iniziale e preparare un anticipo del 30% del valore dell'oggetto.

In generale, il leasing è vantaggioso per lo stato: fornendo vantaggi fiscali, crea un flusso di investimenti in settori prioritari. I venditori espandono il mercato e ricevono entrate dalla vendita di pezzi di ricambio per attrezzature, dal servizio e dalla modernizzazione.Fornendo prestiti, le banche espandono la loro base di clienti. Il principale svantaggio del regime è la sua complessità. Il locatore, il locatario, il venditore e la banca partecipano alla transazione. Vale anche la pena notare che le agenzie governative controllano attentamente tali transazioni. Successivamente, considereremo le caratteristiche fiscali delle pratiche burocratiche in materia di leasing, invio presso il locatario e il locatore.

L'oggetto viene registrato con il locatario

Nella contabilità (BU), gli immobili ricevuti in leasing sono contabilizzati come immobili, impianti e macchinari. Il suo valore iniziale è costituito dalla somma di tutti i pagamenti previsti dal contratto, compreso il valore di rimborso. Inoltre, apri gli account secondari sull'account. 76, 01, 02 per la contabilizzazione di acconti, debito totale, pagamenti correnti, valore di rimborso, pagamenti di proprietà e ammortamenti. La tabella seguente mostra le operazioni di leasing sul bilancio del locatario.

Queste sono le operazioni di leasing che si formano sul bilancio del locatario. Nel calcolo dell'imposta sul reddito, vengono rilevati i pagamenti mensili, il valore di rimborso e l'ammortamento.

L'oggetto è registrato con il locatore

In BU, la proprietà viene riflessa nel conto fuori bilancio 001 nell'importo di tutti i pagamenti previsti dal contratto. Per tenere conto di anticipi, pagamenti correnti e valore di rimborso, è necessario aprire un account secondario sul conto. 76. La tabella seguente mostra le operazioni di leasing sul bilancio del locatore.

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, le spese sono rilevate come pagamenti mensili e valore di rimborso. I pagamenti sono rilevati nelle altre spese nei periodi per i quali sono maturati. Il costo si riflette solo alla fine del contratto e dopo il trasferimento della proprietà all'organizzazione:

• se è inferiore a 100 mila rubli. - alla volta;
• se è più di 100 mila rubli. - come costo per l'acquisto di un sistema operativo.

Vantaggi e svantaggi per il creditore

Avendo trattato di come capitalizzare la proprietà in un contratto di locazione, con le registrazioni del locatario e del prestatore, consideriamo tutte le sfumature della transazione. Il locatore riceve entrate sotto forma di differenza tra l'importo dei pagamenti e il valore della voce. I rischi nella transazione sono minimi, poiché non vengono trasferite risorse monetarie, ma mezzi di produzione. Inoltre, il locatore rimane legalmente il suo proprietario. Ci sono altri vantaggi. Se i pagamenti non vengono trasferiti più di due volte dopo che è trascorso il periodo specificato, vengono addebitati sul conto del locatario (articolo 13 della legge federale n. 164). Il locatore ha il diritto di chiedere la risoluzione anticipata del contratto e la restituzione della proprietà. L'usura morale e fisica è ridotta al minimo, poiché il più delle volte l'oggetto viene riscattato. Il principale svantaggio sono i grandi costi una tantum per trovare un venditore, acquistare un oggetto e ottenere un prestito per esso.

Vantaggi e svantaggi per il cliente

Il vantaggio principale dell'operazione è la capacità del cliente di ottenere la proprietà necessaria senza distrarre il capitale circolante. Ciò è prezioso per le piccole e medie imprese che non hanno una storia creditizia positiva. Il contratto è concluso senza garanzie e garanzie per un periodo più lungo di un prestito. Il principale svantaggio della transazione è che l'importo totale delle spese è superiore rispetto all'ottenimento di un prestito. L'oggetto diventa proprietà solo dopo il riacquisto.Poiché gli immobili vengono acquistati più spesso a credito, le banche vengono riassicurate e stipulano contratti a tasso variabile. Il leasing viene effettuato solo dopo aver effettuato un pagamento anticipato. Agisce come assicurazione contro il locatore contro possibili perdite sulla transazione. In caso di inosservanza della disciplina di pagamento, la società tenterà di ritirare la proprietà e venderla. Se le parti non riescono a concordare, i problemi dovranno essere risolti in lunghe controversie.

Contabilità fiscale (OU)

Dopo aver capito quali operazioni vengono utilizzate nel leasing, passiamo al problema della tassazione delle operazioni. Il locatore il valore iniziale dell'oggetto è formato dai costi del suo acquisto, consegna e portando a una condizione adeguata. Il locatario non riflette nei costi i costi di consegna e preparazione delle attrezzature per il lavoro. Tutte le spese relative agli accordi con il fornitore ai sensi della lettera di credito si riferiscono a spese non operative per il pagamento di servizi di comunicazione.

Se la proprietà ricevuta non è inclusa nei gruppi di ammortamento 1-3, il contribuente ha il diritto di applicare il metodo di ammortamento non lineare e aumentare il coefficiente 3. Il premio di ammortamento può essere utilizzato solo dopo l'acquisto della proprietà.

I costi di acquisto di un oggetto sono rilevati come tali nei periodi previsti dal contratto. Sono registrati nell'ammontare proporzionale dei pagamenti. I ricavi percepiti sono assegnati a non operativi, se l'attività di leasing non è quella principale per il locatore.

Il locatario deduce tutti i pagamenti inviati ad altre spese. Se la proprietà è nel suo bilancio, le spese sono accettate per la tassazione meno l'ammortamento. Il prezzo di rimborso del bene locato è incluso nelle spese per l'acquisto di beni immobili. I pagamenti mensili possono essere attribuiti ad altre spese solo in termini di pagamento per la ricezione dell'articolo per uso temporaneo. Il prezzo di rimborso non viene preso in considerazione ai fini fiscali. In mancanza di esso nel contratto, i finanziatori propongono di considerare come tale l'importo dei pagamenti del leasing.

IVA e altre tasse

Per il locatore, la prestazione di servizi nella Federazione Russa è soggetta a tassazione. L'IVA viene pagata sull'importo totale dei pagamenti e sul prezzo di acquisto. Il venditore ha presentato l'IVA è deducibile dopo la registrazione della proprietà.

La procedura per il pagamento dell'imposta sulla proprietà dipende dal tipo di oggetto:

• Per gli immobili, per i quali la base di competenza è il valore catastale, le imposte sono pagate dai locatori, vale a dire i proprietari.
• Per tutti gli altri oggetti, l'imposta è pagata da colui sul quale viene preso in considerazione il saldo.

L'imposta sul veicolo è a carico del proprietario del veicolo.

Transazioni di leasing in 1C dal fornitore

Sulla base dell'atto o della fattura, il documento "Ricevuta" viene generato con il tipo di operazione "Attrezzatura". La parte tabulare del documento indica la nomenclatura, la sua quantità, il prezzo con IVA. Dopo aver specificato il contratto di leasing, le transazioni sono formate come segue: Dt08.04.1 Kt60.01 e Dt19.01 Kt60.01.

La fase successiva è "Accettazione della contabilità del sistema operativo". Nella scheda "Attività non correnti" è indicato il tipo "Attrezzatura", il metodo di acquisto è "A pagamento". Nella scheda "OS", vengono registrati il ​​nome, il gruppo contabile, OKOF e il gruppo di ammortamento: l'importo, il periodo di utilizzo e il modo in cui si riflette l'ammortamento. Il documento costituisce le pubblicazioni DT03.01 KT08.04 e DT68.02 KT19.01. Dopo il pagamento di fondi al venditore, viene generato un ordine di pagamento.

Per trasferire la proprietà in affitto, è necessario creare un documento "Operazioni immesse manualmente" e tramite "Altro" selezionare il registro delle informazioni "Sistema operativo di contabilità". Di conseguenza, tali operazioni di leasing si formano in 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

I pagamenti mensili sono addebitati dal documento "Implementazione": DT62.01 KT90.01.1 e DT90.03 KT68.02.

Tutti i pagamenti vengono effettuati dal documento "Ricevuta sul conto corrente" con il modulo "Ricevuta dall'acquirente".

Al completamento del contratto, l'oggetto può essere venduto attraverso il "ritiro del sistema operativo" o "trasferimento del sistema operativo".

Leasing in bilancio del locatario: operazioni in 1C

Il riconoscimento dei pagamenti del leasing e l'ammortamento viene effettuato alla chiusura del mese con l'aiuto delle operazioni di routine. Il pagamento si riflette nell'ordine di pagamento addebitando fondi sul conto corrente.Tutte queste operazioni sono necessarie per la corretta contabilizzazione del leasing nelle transazioni con i clienti.

Innanzitutto, l'apparecchiatura deve essere trasferita su un conto sbilanciato. Per fare ciò, nel documento "Operazioni immesse manualmente" è necessario specificare la nomenclatura, la sua quantità e indicare il conto DT001.

Al ricevimento dell'atto da parte del locatore, viene creato un documento "Ricevuta" con il tipo di nomenclatura "Servizi di leasing". Indica inoltre l'importo, l'IVA e l'accordo mediante il quale vengono effettuati gli accordi: ДТ20.01 КТ76.05 e ДТ9.04 КТ76.05. L'importo del pagamento include ratei mensili e una parte del prezzo di acquisto. Pertanto, i documenti "Ordine di pagamento" e "Cancellazione dal conto corrente" formano tali operazioni di leasing in 1C: DT76.05 KT51 e DT60.02 KT51.

Alla scadenza del contratto, le apparecchiature devono essere addebitate sul conto fuori bilancio (КТ001) e accreditate sul conto contabile del sistema operativo: ДТ01.01 КТ02.01. Per questo, vengono creati due documenti: "Ricevimento di atti" e ulteriore "Accettazione per contabilità". Formano tali transazioni: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Caratteristiche della contabilità per le persone giuridiche

Sia le persone fisiche che le persone giuridiche possono noleggiare un'auto per un noleggio a lungo termine. Tuttavia, l'obbligo di registrare tali operazioni nel bilancio e nel bilancio si applica solo agli imprenditori. Allo stesso tempo, le persone giuridiche possono ridurre la base imponibile e detrarre l'IVA trasferita al venditore. Questo vale solo per le organizzazioni che fanno parte di un sistema fiscale comune. Se viene applicato lo schema USN (reddito) o UTII, i pagamenti del leasing non riducono la base imponibile. Le operazioni di leasing utilizzate dal locatore sono le stesse presentate in precedenza.

esempio

La società ha acquisito il sistema operativo e lo ha trasferito al locatario. Il costo dell'articolo in base al contratto è di 354 mila rubli. Il contratto di locazione è stipulato per due anni. La vita utile della struttura in NU e BU è di 6 anni. La NU applica un tasso di ammortamento accelerato di 2. Le detrazioni mensili sono:

• in BU - 4166,67 rubli .;
• A NU - 8333,34 rubli.

Pagamenti totali - 708 mila rubli. Ogni mese 29,5 mila rubli vengono trasferiti all'azienda. (708/24). Come riflettere il leasing? Le transazioni del locatore sono presentate di seguito:

DT08 KT60 - 300 mila rubli. - proprietà acquisita.

DT19 KT60 - 54 mila rubli. - IVA riflessa.

DT60 KT51 - 354 mila rubli. - fattura pagata.

DT03 KT08 - 300 mila rubli. - la proprietà è accettata per la contabilità.

DT68 KT19 - 54 mila rubli. - L'IVA è deducibile.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 mila rubli. - proprietà locata trasferita.

Come si riflette mensilmente la contabilità del leasing? Le pubblicazioni sono presentate di seguito:

DT20 (44) KT02— 4166.67 rubli. - ammortamento maturato.

DT62 (76) KT90— 29,5 mila rubli. - riflette il debito del destinatario.

DT90 KT68 - 4.5 mila rubli. - L'IVA è assegnata.

DT90 KT20 (44) - 4166.67 rubli. - ammortamento riflesso.

DT51 KT62 (76) - 29,5 mila rubli. - pagamento ricevuto.

DT68 KT77 - 833.33 rubli. (4166,67 x 0,2) - passività fiscali maturate per la differenza di ammortamento di NU e BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 mila rubli. - il bene locato è stato cancellato.

Se alla fine del contratto la proprietà diventa di proprietà del destinatario e il valore di rimborso corrisponde a un pagamento mensile, al posto dell'ultima transazione è necessario riflettere le seguenti transazioni:

DT51 KT62 - 29 500 rubli. - pagamento del valore di rimborso.

DT02 KT03 / 2 - 100 mila rubli. - ammortamento contabilizzato.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 mila rubli. - svalutato valore residuo.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubli. - si riflettono altri redditi.

DT91 / 2 KT68 - 4500 sfregamenti. - IVA maturata.

DT77 KT68 - 20 mila rubli. - il debito fiscale si estingue al momento della dismissione della proprietà.

Ecco come viene definito il leasing.