Oporezivanje dividendi pravnih osoba zahtijeva mogućnost plaćanja pomoću posebnog algoritma. Zadaća računovodstva poduzeća je izračunati ispravne vrijednosti za sve primatelje bez iznimke, uzimajući u obzir sva plaćanja. Međutim, praksa ima: ne razumiju svi odgovorni za plaćanje poreza. Drugi smatraju da bi to trebao raditi porezni agent, dok drugi smatraju da se taj zadatak pripisuje primatelju prihoda. Pokušajmo razumjeti ovo teško pitanje razmatrajući nekoliko različitih situacija.
eliminacija
Jedna od teških opcija je oporezivanje u vezi s distribucijom imovine izazvano likvidacijom poduzeća. Zakonom su sve operacije povezane s tim događajem regulirane vrlo jasno. Porezni zakonik posebno uključuje 43. članak koji detaljno objašnjava kako, kojim redoslijedom je potrebno izvršiti plaćanja ako je društvo likvidirano.
Iz čega dolazi oporezivanje dividendi? Činjenica je da zakon predlaže usporedbu plaćanja likvidacije i doprinosa odobrenog kapitala. Ako je vrijednost prvog veća od potonjeg, sva se ta razlika smatra dividendom. Stoga morate platiti porez. Uz to, kontroverzno je pitanje razmatrano u 2015. godini, kada je Ministarstvo financija čak izdalo i posebno pismo posvećeno ovoj konkretnoj problematici. Distribuiran je putem Federalne porezne službe, u tijelu dokumenta razmatrani su aspekti oporezivanja dividendi LLC, fizičkih osoba.
A ako još složenije?
Pretpostavimo da postoji matično društvo, podružnica. Da biste zakomplicirali situaciju, razmislite o slučaju pripadnosti različitim jurisdikcijama: jedna se tvrtka geografski nalazi u Rusiji, a plaćanja moraju biti poslana u inozemstvo. Kada se razmatra takva zbunjujuća situacija i identificiraju porezna pravila i isplate dividendi, mora se imati na umu da nisu na snazi samo NK-ove instalacije, nego i sporazumi sklopljeni na međudržavnoj razini.
Glavna poteškoća u oporezivanju dividendi u takvoj situaciji je izbjegavanje dvostrukog oporezivanja ciljanih iznosa. Trenutno se standardi međunarodnih sporazuma smatraju prioritetnim, stoga ih je potrebno uzeti u obzir, NK je na drugom mjestu. Veći dio dokumentacije jasno je sistematiziran, ali postoje određeni suptilni aspekti u oporezivanju dividendi.
Želim i moram
Zakonodavstvo nameće određene obveze poreznom agentu vezano uz plaćanje dospjelih kamata državnim tijelima. Tvrtka koja plaća dividende automatski postaje porezni agent. To znači da podliježe oporezivanju dividendi pojedinaca, na koje se prenose profitabilni iznosi. Morate platiti porez na dobit pravnih osoba dobivenu na ovaj način.
U nekim slučajevima oporezivanje dividendi komplicira nemogućnost izravnog zadržavanja iznosa. To je tipično prvenstveno za prirodni oblik. Suočen s takvim uvjetima, porezni agent dužan je upozoriti državnu instituciju odgovornu za naplatu poreza da primatelj ima izvor prihoda. Morat ćete platiti zakonom propisani iznos na dan prijenosa nagrade ili ranije. Ako nisu ispunjeni uvjeti za oporezivanje dividendi, morat ćete preuzeti odgovornost u skladu sa zakonom. To se pitanje detaljno razmatra u 123. članku Poreznog zakonika.Ovdje je naznačeno da će se kao penali platiti petina više nego kada se ispune obveze na vrijeme. Dodatna novčana kazna u slučaju nepoštivanja pravila oporezivanja dividendi je novčana kazna koja se naplaćuje dnevno za dospjele obveze.
Ne želite? Učinimo to!
Pitanje oporezivanja dividendi više je puta postalo tema rasprave među zakonodavcima. Relativno nedavno, 2015. godine, u Poreznom zakoniku odlučeno je napraviti određene promjene u vezi s ovim aspektom. Dakle, 76. članak je ispravljen, otkrivajući mogućnost blokiranja bankovnog računa na temelju zahtjeva državne institucije nadležne za oporezivanje. Dividende za osnivače isplaćene bez poreza postaju razlog takvog bloka. Ne primatelj je taj koji pati, već porezni agent. Sankcija se može spriječiti pružanjem platnog lista kojim se potvrđuje odbitak dospjelih iznosa.
Ranije je porezna inspekcija nekoliko puta pokušavala pribjeći takvim mjerama utjecaja kako bi pojednostavila postupak oporezivanja dividendi osnivača, a porezni agenti - odgovorne. Arbitražni sudovi su se zauzvrat češće sukobljavali s poreznim agentima, budući da su bili zaduženi samo za nagodbu, što nije bilo popraćeno s izradom deklaracije, zbog čega zahtjevi porezne službe nisu bili potvrđeni slovom zakona. Posljednje izmjene Poreznog zakonika omogućile su isključenje rasprava o ovoj temi.
Plaćati, a ne platiti, koliko platiti?
Ako se oporezivanje dividendi pojedinaca organizira s greškama, morat ćete ih platiti kada se utvrde kršenja. Porezni agent će morati platiti novčanu kaznu, novčanu kaznu (izračunato prema službeno odobrenim formulama). Što se tiče plaćanja obračunanog iznosa prema poreznim pravilima, pristupi različitih sudova u vezi s njim su nešto različiti. Dakle, neki s pravom ističu da agent nije porezni obveznik, odnosno ne bi trebao plaćati iznos iz vlastitog novčanika. U takvoj situaciji, predstavnici poreznih tijela moraju se izravno obratiti poreznom obvezniku, odnosno osobi kojoj su dividende nabrojane, i već primati dospjeli iznos prema zakonu od njega.
Koliko vremena treba platiti kaznu? Porezni agent dužan je plaćati prema ovom članku do trenutka kada se dug prema proračunu otplati, a može ga platiti samo onaj koji je primio dividendu. Slijedom toga, sve dok porezni obveznik sam ne riješi to pitanje, njegov agent nastavit će redovito plaćati porez na zakašnjele uplate.
Ovo je važno!
Zakon kaže da se posebni uvjeti primjenjuju i na situaciju kada se isplate dividende pravnoj osobi koja je registrirana u inozemstvu. U takvoj situaciji porezni obveznik je izvan zone moći državnih institucija odgovornih za poreze u našoj zemlji. Porezni agent ne može biti odgovoran za prijenos iznosa reguliranih zakonskim aktima u proračun.
Ovom trenutku posvećena je posebna pažnja na jednom od zasjedanja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda. Kao rezultat događaja, izdato je rješenje pod brojem 57. To se dogodilo u 2013. Iz dokumenta se može utvrditi da je neprihvatljivo blokiranje računa agenta. Međutim, obratite li pažnju na datum, postat će jasno da su članci Poreznog zakona ispravljeni nakon odluke HAC-a, odnosno da u specifičnoj situaciji takvog financijskog sukoba postoji vjerojatnost tužbe kao jedinog razumnog načina identificiranja legitimiteta zahtjeva jedne od stranaka.
Koliko platiti?
Porezna stopa za dividende određena je u važećem Poreznom zakoniku, ovom pitanju posvećen je treći stavak članka pod brojem 284. Ovdje je navedeno da su trenutno na snazi tri stope: 0%, 13%, 15%.Ako iznos mora biti poslan primatelju koji je registriran u drugoj moći, kamatna stopa može se naći u međudržavnom ugovoru. U nekim je slučajevima pokazatelj niži od općenito prihvaćenog u državi, i bit će ga potrebno primijeniti u stvarnosti.
Glavno je pitanje koje porezni agent mora riješiti: pribavljanje potvrde o činjenici da primatelj plaćanja podliježe međuetničkom sporazumu. Ako nije moguće pravilno sastaviti ovaj delikatni trenutak, porezna uprava zajamčeno će pronaći nešto na što će se žaliti.
Što je unutra?
Ako se primatelj nalazi, registriran, prebiva u našoj zemlji, na njega se primjenjuje uobičajena porezna stopa od 13%. Izuzetak čine osobe koje podliježu uvjetima iz popisa navedenog u članku 275. Poreznog zakonika koji je posvećen isključivanju određene komponente prihoda.
Ideja je sljedeća: oporezivi iznos za tvrtku koja isplaćuje ugovoreni iznos kao dividendu matici može se smanjiti za iznos koji je osoba dobila od svoje podružnice. Ovakav pristup sprječava dvostruko oporezivanje istog iznosa. U nekim situacijama podružnica ostvaruje mnogo veće profite od izvorne tvrtke. U takvim se okolnostima ne očekuje oporezivanje dividende.
Zadatak je teži
Računovođe poreznih zastupnika često su suočene sa situacijom kada su među primateljima dividendi ljudi koji uopće ne moraju plaćati porez na dohodak. Ova grupa uključuje sve strance, pravne i fizičke, općine, savezne entitete naše države, pojedince naše države.
Za ispravne izračune u takvoj situaciji, potrebno je detaljno analizirati 275. članak. Uvodi koncept specifične gravitacije, a treba analizirati iznose prikupljene svim sudionicima. U zakonodavstvu je određena formula (prilično složena) na kojoj se temelje izračuni. Putem se može uzeti u obzir koliko dividendi je primljeno i isplaćeno. Zadaća poreznog agenta je pravilno raspodijeliti iznose, identificirati konačnu vrijednost porezne osnovice i primijeniti ispravnu stopu na svakog od primatelja.
Suptilnosti: vrebaju se na svakom koraku
Odlučiti da je došlo vrijeme za isplatu dividendi jedna je operacija. Stvarno podmirivanje obveza je drugo, a razlikuje se od prvog. Naravno, možete se odlučiti i platiti istovremeno, ali u praksi to zahtijeva određene vremenske intervale. Mnogi, na primjer, dospjele iznose plaćaju u fazama, jer se odjednom dobivaju preveliki iznosi da bi ih se moglo platiti. Ovaj se pristup prakticira: prvo se sve što se plaća plaća jednoj osobi, zatim drugoj i tako dalje.
Ako je prvo izvještajno tromjesečje pratilo isplatu dospjele dobiti samo nekim primateljima, porezni agent sastavlja deklaraciju u dijelu koji je posvećen ovom pitanju, vodeći računa ne o stvarnim uplatama, već o svim planiranim, odnosno onome što je utvrđeno u odluci. Dakle, provodi se osnovni izračun. Sljedeći korak je utvrđivanje stvarno plaćenih količina za izvještajno razdoblje. Na temelju ovog pokazatelja, izračunava se iznos poreza koji treba platiti u tekućem vremenu.
Što učiniti
Ponekad se porezni agenti suočavaju s takvim nepredviđenim poteškoćama: nije moguće utvrditi detalje dioničara, što postaje prepreka za isplatu dospjelih iznosa. Ako samog primatelja ne zanima dobit i ne osjeća se, nakon određenog vremenskog razdoblja, dividende neće biti zatražene, što postaje osnova za primjenu na njih status zadržane zarade.Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, trenutačno zakonodavstvo zahtijeva da se takvi iznosi klasificiraju kao neoperativni dohodak.
Ne tako davno, mnoga poduzeća suočila su se sa sljedećim problemom: ako iznosi nisu poslani stvarnom primatelju, već nominalnom vlasniku, bilo je nejasno koju stopu koristiti za izračun poreza, jer je nemoguće identificirati krajnjeg primatelja. Godina 2014. pomogla je staviti sve točke na "i". Zakoni jasno propisuju da izdavatelj nema obvezu zastupnika plaćati porez, prenosi potpuno primljeni iznos i obavještava nominalnog vlasnika o vrijednostima D1, D2. Nominalni nositelj u takvoj situaciji pretvara se u poreznog agenta. Možete se informirati na različite načine: plaćanjem, porukom na službenoj web stranici, pismom - na papiru ili u elektroničkom obliku.
