Račun 77 „Odgođene porezne obveze"koriste pravnu osobu koja ostvaruje odbitke od dobiti. Ovaj računovodstveni članak ima nekoliko značajki. Razmotrimo detaljnije. Račun 77. U članku će biti prikazani i primjeri knjiženja transakcija.
Razlika u marži dobiti
Prilikom poreznog izvješćivanja i računovodstva, trenutak primanja dohotka ne podudara se uvijek. Zbog činjenice da zakonodavstvo predviđa posebna pravila za sažimanje podataka o računovodstvenoj dobiti, rezultati se na kraju godine značajno razlikuju od deklariranih pokazatelja. Ovakva situacija, na primjer, pojavljuje se kod različitih metoda obračuna amortizacije. Ubrzani izračun iznosa koji se koriste u poreznom računovodstvu nije prihvatljiv za financijske izvještaje. Nastali troškovi pri izračunavanju osnovice bit će veći od troškova računovodstva.
Što je to?
Ako troškovi računovodstva nastanu kasnije i u većoj mjeri nego za porezno izvještavanje, a prihodi su određeni ranije, organizacija stvara uvjete za pojavu odgođenih obveza. Nekoliko je čimbenika koji pridonose ovoj situaciji. Među glavnim je potrebno istaknuti sljedeće okolnosti:
- Korištenje gotovinske metode u organizaciji obračuna u okviru poreznog računovodstva. Pretpostavlja da tvrtka prima prihod od isporuke proizvoda do primitka stvarnih sredstava od druge ugovorne strane.
- Razlike u obračunu amortizacije nekretnina.
Zbog privremenih razlika, iznos odbitka od dobiti naknadno će se povećavati. Za izračunavanje odgođene obveze koristi se formula:
IT = oporeziva privremena razlika x trenutna ponuda.
računovodstvo
Ocjena 77 moraju se koristiti subjekti klasificirani kao srednje velika poduzeća. Pravila za sažimanje podataka o pojavnim razlikama u određivanju dobiti su sadržana u PBU 18/02. On utvrđuje posebne troškove iznosa koje je primio poduzeće. Konkretno, PBU:
- Razlikuje razlike na privremene i trajne. Potonji uključuju faktore prihoda ili rashoda na jednom od računa. Oni uzrokuju nastanak trajnih obveza. Pojavljuju se privremene razlike za različita razdoblja i metode utvrđivanja prihoda i troškova u računovodstvu. S njima su povezane odložene obveze.
- Odbitak od dobiti odražava se u narednim razdobljima. Nastali uvjetni prihodi ili rashodi u računovodstvu usklađuju se s vrijednošću informatike i množe se s stopom. Iznos dobiven kao rezultat odražava se u deklaraciji.
iznimke
Neke se tvrtke možda ne pokreću rezultat 77 u račun. Oni uključuju organizacije koje koriste pojednostavljeni način oporezivanja. Te tvrtke uključuju mala poduzeća, neprofitne institucije, kao i sudionike u projektu Skolkovo. Mjerodavna odluka za te pravne osobe mora se konsolidirati u financijskoj politici.
Određivanje tekućeg odbitka od dobiti
Postupak u skladu s kojim će se izračunati mora biti evidentiran u financijskoj politici. Poduzeća mogu koristiti jednu od sljedećih opcija definiranja: uzimajući u obzir IT u skladu s trenutnim računovodstvenim informacijama ili ne uzimajući u obzir potonje. U međuvremenu, u svakom slučaju iznos trenutnog odbitka trebao bi duplicirati podatke iz deklaracije za odgovarajuće vremensko razdoblje. Ako tvrtka odabere drugu opciju, tada također treba voditi evidenciju o IT-u. 
Ocjena 77: 1C
IT, formiran u poduzeću, odgovara s dva članka: 99 i 68. Uporaba 77 računa računovodstvo, stručnjak vrši sljedeće unose:
- Debitna CQ. 68 cd računa 77 - odbitak koji smanjuje iznos prihoda / rashoda.
- Debitna CQ. 77 cd računa 68 - otplata IT-a. Ovaj se zapis formira prilikom obračuna poreza na dohodak na kraju izvještajnog razdoblja.
- Dt 77 Cd račun 99 - IT otkaz. Ova operacija podliježe raspoloživom sredstvu ili otklanjanju okolnosti koje su pridonijele njegovom nastanku.
Ocjena 77 trebali odražavati podatke o svakoj vrsti imovine zasebno.
Osnovne operacije osiguranja
Uključuju primanje doprinosa i plaćanje naknade. Za račun se primjenjuju operacije. 22, 92 i ocjena 77.1. Analiza pod posljednjim člankom provodi se prema vrsti osiguranja i vrsti ugovora. Računovodstvo osnovnih poslova osiguranja obavlja se "na obračunskoj osnovi". U slučaju odgovornosti, sastavlja se zapisnik:
DB račun 77.1 Cd 92.1.
Značajke metode obračuna
Kad se na ovaj način obračunaju troškovi, u skladu s člankom 330. Poreznog zakonika, premije osiguranja prema ugovoru uključuju se u troškove s danom obveze isplate tih troškova u korist osiguranika ili osiguranika. U ovom slučaju incident bi trebao biti izražen u apsolutnom iznosu izračunatom u skladu sa zakonom propisanim pravilima. Kod primjene metode obračuna obavljaju se dva unosa:
- Naknada i iznos naknade za nastale troškove za smanjenje gubitka, ako su bili potrebni ili izvršeni po nalogu osiguratelja - DB usp. 22,1 cd 77.1.
- Plaćanje gornjeg iznosa - dB usp. 77,1 cd 51.
Naplaćene odštete za osiguranje mogu se uključiti u sljedeću ratu. U tom se slučaju snima zapis:
DB 77.1 Cd 92.1.
Povrat omogućuje otplatu kredita uzetih od osiguravajućeg društva u skladu s uvjetima ugovora (DB 77.1 Cd 58) i% na njih (DB 77.1 Cd 91). 
Porez na dohodak
Za neke odštete u osiguranju, pojedinačni porez na dohodak trebao bi se obračunavati po utvrđenim stopama. Naknada se isplaćuje u takvim slučajevima nakon odbitka poreza na dohodak. Društvo za osiguranje dužno je odbiti i odbiti ovaj porez na plaćanja u slučajevima utvrđenim regulatornim aktima. To uključuje:
- Prijevremeni raskid ugovora o dobrovoljnom dugoročnom životnom osiguranju prije isteka roka i otplata otkupnih iznosa.
- Prilikom sklapanja ugovora čiji je predmet zaštita imovine od rizika. Oni uključuju, ali nisu ograničeni na, ugovore o osiguranju od odgovornosti za uništavanje / uništavanje materijalne imovine.
Obračun i oduzimanje poreza na dohodak vrši se i nakon sklapanja ugovora kojima se osigurava naknada u slučaju štete na imovini neke osobe.