Posljednjih godina zakonodavstvo o PDV-u pretrpjelo je velike promjene. Pozivali su se na obrazac za izvješćivanje i mehanizam za reviziju ureda. Izmijenjena su i pravila prema kojima se objašnjenja na prijavi PDV-a trebaju podnijeti ako ih zahtijeva porezno tijelo.
Opće informacije o izvještavanju o PDV-u
Od 2015. godine izvještavanje o PDV-u postalo je potpuno elektroničko. To znači da su svi obveznici poreza dužni podnijeti prijavu PDV-a u obliku elektroničkog dokumenta na telekomunikacijskim komunikacijskim kanalima (TCS). Ova obveza ne ovisi o veličini dohotka, broju zaposlenih u tvrtki i bilo kojim drugim kriterijima. Samo oni koji ne plaćaju PDV, ali igraju ulogu poreznog agenta, odnosno prijavljuju se drugim osobama, mogu podnijeti deklaraciju na papiru.
Još jedna globalna promjena - podaci o prodaji i kupovini knjiga sada su uključeni u deklaraciju. Na taj način, provjeravajući izvještaj, porezna služba vidi podatke iz izdanih i primljenih računa od poduzeća. I ne samo da vidi, već uspoređuje s onim što je protuudar naveo u svojoj deklaraciji. Stoga su pogreške i, prema tome, zahtjevi za objašnjenjem PDV-a posljednjih godina postali mnogo više. Prema statistici same porezne službe, pogrešni podaci nalaze se u svakoj drugoj poreznoj prijavi.
Kako IFTS provjerava deklaracije?
Izvještaji o PDV-u svih ruskih tvrtki i poduzetnika spadaju u jedinstvenu bazu podataka. Prije svega, provjeravaju se unutarnje pogreške. Postoje korelacije između vrijednosti pojedinih redaka prijave PDV-a koje treba izvršiti. Ako se to ne dogodi, izvještaj sadrži pogrešku. U tom slučaju poreznom obvezniku automatski će biti poslan zahtjev da dostavi objašnjenje PDV prijave.
Zatim se u kontekstu svake transakcije provodi vanjska revizija izvještaja. Za to je, naredbom Federalne porezne službe, razvijen poseban softverski paket. Za rad koji je prikazan u kupčevoj izjavi, sustav pronalazi sugovornika. Zatim se informacije iz odjeljka 9. izjave dobavljača uspoređuju s onim što je kupac odrazio za istu radnju u odjeljku 8 njegova izvješća.
Navedeni podaci moraju se podudarati. To će značiti da je kupac oduzeo isti iznos poreza koji je prodavač uplatio u proračun. Ako se podaci ne podudaraju, pojavljuje se odstupanje. A ako dođe do odstupanja, formirat će se zahtjev o obrazloženju prijave PDV-a. Tako sustav Federalne porezne službe pronalazi prekide u lancu PDV-a i poreznih obveznika koji primjenjuju neopravdane odbitke.
Koje pogreške mogu biti u izvješću?
Uposlenici Savezne porezne službe povremeno prijavljuju pogreške koje vode zahtevima za pojašnjenjem PDV-a. Evo najpopularnijih:
- Pogreške u upravljačkim omjerima. Do njih dolazi ako podaci ne padnu u njegove vlastite redove. Kao rezultat, omjeri između pojedinih ćelija deklaracije nisu izvršeni.
- Nepravilna upotreba kodova vrsta poslova u vezi s prodajom robe. Porezni obveznici pogrešno koriste kod 26 u situacijama kada je potrebno primijeniti šifru 01.
- Netočno odražavanje u knjizi kupovine obnovljenog PDV-a na povlašteno poslovanje.
- Netočni unosi u knjige o prodaji i kupovini kada se odražava PDV od predujma i njegovog povrata nakon prodaje.
- Netočno odražavanje uvoznih operacija.
- Neskladnost podataka o transakciji koje u dobavljačima navodi dobavljač i kupac.
Što se tiče posljednje točke, ovo nije jedna greška, već cijela grupa.I toliko velika da je Federalna služba za porez odlučila podijeliti te razlike u 4 vrste i dodijeliti svakom od njih svoj kod.
Šifra "1" je najopasnija za odbitak. Postavlja se ako protuuditelj postupka nije moguće identificirati, podnio je prijavu PDV-a „nula“ ili u izvješću nije naznačio spornu transakciju. Kod „2“ ukazuje na odstupanja u odjeljcima 8. i 9. deklaracije o poreznim obveznicima. Najčešće su te pogreške povezane s odrazom odbitka PDV-a od primljenih avansa. Kôd "3" namijenjen je za pogreške u izjavama posrednika i znači neusklađenost podataka o primljenim i izdatim fakturama. Ako je pogreška drugačije prirode, označava se kodom "4".
Naravno, popis grešaka je puno širi. Porezno tijelo ima pravo tražiti pojašnjenje o svim podacima za koje smatra da su netočni ili sumnjivi. Na primjer, može biti potrebno objašnjenje „nulte“ PDV prijave tvrtke koja je ranije platila prilično značajne iznose poreza. U ovom slučaju inspekcija može posumnjati da je uvedena bilo koja shema utaje poreza.
Vrijeme odgovora
Zahtjev za objašnjenjima za prijavu PDV-a možete dobiti na kraju sljedeće kampanje za izvještavanje. Formiraju se automatski i šalju poreznim obveznicima putem istih telekomunikacijskih kanala komunikacije (TCS) preko kojih se podnose deklaracije.
Činjenica da je dokument primljen mora biti potvrđena. U tu svrhu se potvrda o povratku šalje na FTS sustav. Važno je poštivati rok - 6 dana od dana kada je porezno tijelo poslalo svoj zahtjev. Stoga je, nakon podnošenja izvješća, izuzetno važno provjeriti računovodstveni sustav radi mogućih zahtjeva. Od dana kad je potvrda poslana, teći će rok za pripremu obrazloženja. Za to je dano samo 5 radnih dana, pa požurite.
Nasilnici se suočavaju sa sankcijama. Ako potvrda o prihvaćanju zahtjeva ne stigne na vrijeme, nakon 10 dana inspekcija može blokirati bankovni račun poreznog obveznika. Ako obrazloženje prijave PDV-a ne bude dostavljeno u roku od pet dana, novčana kazna bit će 5 tisuća rubalja za početno kršenje i 20 000 za ponovljeno kršenje.
Obrazac za pojašnjenje PDV-a
Do nedavno je bilo moguće na bilo koji način odgovoriti na zahtjeve PDV-a, na primjer, osobnim pojavljivanjem ili slanjem obrazloženja putem pisma. Sada su svi porezni obveznici koji prijavljuju PDV u elektroničkom obliku (a to je velika većina) dužni slati objašnjenja na prijavu PDV-a strogo u elektroničkom obliku. Porezna služba razvila je poseban format za takvo objašnjenje, koji je obvezan. Ako tvrtka ignorira ovo pravilo i pošalje objašnjenje na papiru, porezno tijelo ga neće prihvatiti. U ovom će se slučaju smatrati da nije dato nikakvo objašnjenje. Ako se prekrši format elektroničkog dokumenta, ulazak će mu biti odbijen.
Korisnici popularnih računovodstvenih programa ne bi trebali imati poteškoća s oblikom elektroničkog objašnjenja. Razmjena podataka s poreznim tijelom vrši se putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima i integrirana je u računovodstveni sustav tvrtke, na primjer, u 1C. Objašnjenje prijave PDV-a u ovom programu formirano je u odjeljku "Prečišćavanje pokazatelja deklaracije". Možete mu pristupiti u odjeljku "Izvješćivanje o porezu na dodanu vrijednost". U ostalim je računovodstvenim sustavima logika približno ista, iako se naziv odjeljaka može razlikovati.
Provjera podataka i priprema odgovora
Dakle, porezni obveznik je dobio zahtjev za pojašnjenjem i mora pripremiti odgovor. Prije toga morate provjeriti podatke i postupke za koje je porezna uprava smatrala pogrešnima. Potrebno je podići primarne dokumente i usporediti ih s onim što je vidljivo u deklaraciji. Ovo je posebno istinito u slučajevima kada se računi čuvaju u papirnatom obliku.
Ako se otkriju odstupanja s podacima druge ugovorne strane, potrebno ih je pomiriti. Uspoređuje podatke o računima i zapisima s kojima su obje strane odrazile transakciju u svojim knjigama o kupnji / prodaji. Strana koja je pogriješila mora ispraviti odgovarajuće dokumente. Kao rezultat toga, podaci o računima obje strane trebali bi postati identični.
U obrazloženju je potrebno navesti točne podatke o spornim transakcijama. Osim toga, možete priložiti skenirane kopije dokumenata koji potvrđuju ispravke. Objašnjenje treba poslati Federalnoj inspekciji za porezne službe čak i ako nisu otkrivene pogreške kao rezultat revizije. U svakom slučaju, zahtjev ne smije ostati bez odgovora.
Podnošenje revidirane izjave
Ako su potvrđene pogreške koje je utvrdilo porezno tijelo, možda ćete morati predati ažuriranu prijavu PDV-a. Ovo je potrebno u slučajevima kada su netačni podaci doveli do smanjenja porezne osnovice ili do prekomjernog povišenja odbitka. Odnosno, ako je greška uzrokovala smanjenje iznosa PDV-a koji se plaća, nužno se mora podnijeti ažurirana deklaracija. To se mora učiniti u istom roku koji je određen za pojašnjenje, to jest u roku od 5 radnih dana nakon primitka zahtjeva. Ali prije podnošenja "pojašnjenja" potrebno je platiti manjak PDV-a, kao i zakasnele naknade, što će povećati šanse da se izbjegne novčana kazna.
U slučajevima kada netačne informacije u deklaraciji nisu prouzrokovale umanjenje PDV-a, rafinirana deklaracija može se izostaviti. Bit će dovoljno poslati objašnjenje IFTS-u.
Objašnjenje je poslano. Što slijedi?
Dakle, obrazloženje prijave PDV-a i njegovog priloga, odnosno kopije pratećih dokumenata, šalju se Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku na TCS. Kao odgovor na to, dobit će se obavijest o prihvaćanju dokumenata potpisana elektroničkim digitalnim potpisom stručnjaka IFTS-a. Ako je objašnjenje napravljeno protivno utvrđenom formatu, porezni obveznik dobit će odbijanje prihvaćanja. U tom slučaju morate ga uskladiti s formatom i poslati ga ponovo.
Daljnja sudbina objašnjenja, nažalost, može ostati nepoznata. Činjenica je da porezno tijelo nije dužno obavijestiti tvrtku ili poduzetnika ako je njihovo objašnjenje dovelo do otklanjanja pogrešaka. Ako želite saznati točno ovo pitanje, morat ćete se obratiti inspekciji.
Ali činjenicu da objašnjenje nije bilo dovoljno, porezni obveznik mora znati. U ovom slučaju od tvrtke ili individualnog poduzetnika mogu se tražiti dokumenti za provjeru spornih operacija. Također, na inspekcijsku osobu mogu se primijeniti i druge mjere porezne kontrole, na primjer ispitivanje.
Ako se primjenjuje oslobađanje od PDV-a
Povoljne kategorije poreznih obveznika su zasebno pitanje. Provjerava se zakonitost primjene pogodnosti. U tom slučaju poreznom obvezniku bit će poslani potpuno različiti zahtjevi za objašnjenjima prijave PDV-a. Uzorak takvog zahtjeva dat je u dopisu Porezne službe od 05.06.2017 broj ED-4-15 / 10574.
Na takav zahtjev potrebno je odgovoriti na potpuno drugačiji način. Kao dokaz da je tvrtka imala pravo na beneficije, ona može poslati registar pratećih dokumenata Federalnoj poreznoj službi. Ovo je pravilo uvedeno 2017. godine radi primjene pristupa temeljenog na riziku provjere povlaštenih prijava PDV-a. Registar bi trebao biti sastavljen u skladu s obrascem koji je razvila Federalna služba za porez. Označava glavne parametre operacije - šifru, količinu, podatke druge ugovorne strane, kao i naziv pratećeg dokumenta. Popis i obrasci standardnih ugovora za preferencijalne operacije priloženi su registru.
Porezna služba će pregledati registar i zatražiti neki od tamo navedenih dokumenata na verifikaciju. Tako inspekcija olakšava vlastiti zadatak obrade dokumenata, a ujedno smanjuje teret poreznih obveznika nakon njihova podnošenja. Ako tvrtka ne pošalje takav registar ili prekrši njegov format, inspekcija će tražiti u cijelosti provjeru dokumenata.Vrijeme i postupak odgovora na takav zahtjev je standardni. U roku od šest radnih dana morate poslati potvrdu o primitku, a u narednih pet radnih dana - objašnjenja u obliku registra.
Kako smanjiti rizik od primanja zahtjeva za PDV?
Kao što vidite, moderna tehnologija pomaže inspektorima da gotovo odmah otkriju pogreške u izvješćima. Ali oni također dolaze u pomoć samim poreznim obveznicima, pružajući mogućnost prepoznavanja pogrešaka i prije formiranja deklaracije. Prvi takav alat je uvođenje elektroničkog upravljanja dokumentima. Što manje ručnog rada na pripremi dokumenata, to je manja vjerojatnost da će pogreška biti učinjena zbog ljudskog faktora. Pored toga, tvrtka će uspostaviti razmjenu računa sa svojim dobavljačima u elektroničkom obliku i zaštititi se od mogućih nepodudarnosti.
Drugi moćan alat koji će pomoći u izbjegavanju nedosljednosti podataka s dobavljačima su sve vrste usluga usklađivanja računa. Tvrtke i poduzetnici tamo prenose svoje podatke i prije slanja prijave o PDV-u provjere s dobavljačima. Poteškoća je u tome što na ovaj način možete provjeriti samo kod onih tvrtki i pojedinačnih poduzetnika koji su korisnici iste usluge. Pojednostavljena verzija takvog usklađivanja nalazi se na web mjestu porezne službe.
PDV je jedan od glavnih poreza koji čine prihod ruskog proračuna. Stoga se mnogo pažnje posvećuje njenoj administraciji. Nedavno je pooštrena kontrola u ovom području, što je povezano sa smanjenjem softverskog paketa FTS za provjeru PDV prijava. Za godinu svog rada otkriva oko 3 milijuna odstupanja u izvještajima. To znači da se milijunima zahtjeva godišnje pošalju porezni obveznici kako bi razjasnili prijavu PDV-a. I općenito, nema čega da se brinete kad ih nabavite. Glavna stvar je odgovoriti na pitanja IFTS-a pravilno i pravodobno.