Predmet oporezivanja je porez na dohodak. Status obveznika poreza na dohodak

PIT je glavna vrsta izravnih poreza. Izračunava se u postotku od ukupnog dohotka pojedinca nakon odbitka stvarno potvrđenih troškova. Dalje, razmotrimo aspekte koji se odnose na porez na dohodak: što je predmet oporezivanja poreza na dohodak, kako se izračunava porez, vrste stopa i tako dalje.

informacije

Dešifriranje poreza na dohodak u različitim izvorima može se razlikovati, ali najčešće se nalazi tumačenje "poreza na dohodak". U ruskom zakonodavstvu sustav plaćanja poreza na dohodak uređen je Poreznim zakonikom. Ovaj se iznos zadržava od svih pojedinaca koji primaju službeni dohodak od predmeta poreza na dohodak, priznaju ih sljedeće kategorije:

1. Plaće.
2. Nagrada.
3. Prihod od prodaje imovine.
4. Naknada za intelektualnu aktivnost.
5. Pobjednica na lutriji i drugi darovi.
6. Plaćanje na listovima za privremenu invalidnost.

Vrijedi napomenuti da porez na navedeni dohodak ne plaćaju sami pojedinci, već institucije od kojih su primljeni. Jedina iznimka su primanja u naravi.

Zanimljivo! Svaki građanin može samostalno saznati iznos poreza tražeći od poslodavca potvrdu u obliku 2-porez na dohodak.

Porezni obveznici

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa da su svi pojedinci podijeljeni u dvije kategorije obveznika poreza na dohodak:

1. Stanovnici Ruske Federacije.
2. Nerezidenti Ruske Federacije koji profitiraju od izvora registriranih u Rusiji.

Ovi se statusi koji se koriste u oporezivanju ne povezuju s prisutnošću državljanstva u osobi ili stalnim prebivalištem, već s trajanjem stvarnog boravka u Ruskoj Federaciji 12 mjeseci zaredom. Drugim riječima, čak ni građani naše države ne mogu podlijegati definiciji stanovnika ako su u posljednjih 12 mjeseci koji su slijedili jedan za drugim u njihovoj domovini manje od 183 dana. Dok stranci, nasuprot tome, mogu postati porezni rezidenti ako su proveli 183 ili više dana u Rusiji zaredom u posljednjih 12 mjeseci. Ali u ovom je slučaju važno uzeti u obzir norme međunarodnih protokola kako bi se isključilo dvostruko oporezivanje.

Status poreznih obveznika

Dopis Ministarstva financija broj 03.05.01.04 / 120 od 3. svibnja 2005. ukazuje da se status poreznog rezidenta Ruske Federacije dodjeljuje bez obzira na državljanstvo pojedinca i okolnosti u kojima boravi na teritoriju naše države.

Potvrda poreznog statusa obveznika obavlja se u sljedećim slučajevima:

1. Na kraju mandata strani državljanin ili osoba koja nema rusko državljanstvo u tekućoj godini.
2. Za razdoblje koje počinje nakon 183 dana boravka na teritoriju Rusije stranog ili ruskog državljanina, kao i osobe koja nema državljanstvo.
3. Na dan odlaska ruskog državljanina u prebivalište koje se nalazi u inozemstvu u tekućoj kalendarskoj godini.

Stranac koji privremeno boravi na teritoriju Rusije je osoba koja boravi u zemlji na izdatoj Visi ili na način koji ne uključuje njeno dobivanje, državljanin koji nije dobio dozvolu boravka, kao i odluku o privremenom boravku.

Glavni dokument kojim se određuje status stranca privremeno u Rusiji je migracijska karta, u kojoj se čuvaju svi osobni podaci o njemu, osim toga, on kontrolira trajanje njegova boravka. Stranci koji stalno borave u Rusiji smatraju se osobama koje su dobile dozvolu boravka.

Što je potrebno za potvrdu statusa

Potvrdu o statusu obveznika poreza na dohodak možete dobiti isključivo u Uredu za međunarodno partnerstvo i razmjenu informacija Savezne porezne službe Ruske Federacije, dokumenti se prihvaćaju na osnovi „jednog prozora“. Dakle, razmislite koji su dokumenti potrebni za ovo:

1. Prijava napisana u slobodnom obliku sa sljedećim podacima:

1. Vremensko razdoblje za koje je potrebno dobiti potvrdu o statusu poreznog rezidenta Ruske Federacije.
2. Naziv zemlje u kojoj se nalazi Porezna služba koja zahtijeva ovu potvrdu.
3. Inicijale podnositelja i njegove adrese prebivališta u obje zemlje.
4. Telefonski broj za komunikaciju.
5. Opis priloženih dokumenata.

2. Fotokopije dokumenata kojima se tvrdi da porezni obveznik plaća porez na dohodak oporezivog predmeta koji se nalazi u drugoj zemlji. To uključuje:

1. Ugovor / ugovor.
2. Odluka skupštine dioničara o isplati dividende.
3. Pozivnica i ostali dostupni dokumenti.
4. Fotokopije svih stranica ruske i stranih putovnica.
5. Tablica obračuna privremenog boravka na ruskom tlu (u slobodnom obliku).
6. Uz to, za osobe bez državljanstva - kopija dokumenta koji potvrđuje činjenicu registracije u mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji.
7. Uz to, za samostalnog poduzetnika - fotokopija dokumenta o registraciji kod Porezne uprave ovjerena kod javnog bilježnika (dokument se smatra valjanim 3 mjeseca), fotokopija potvrde o upisu podataka u državni registar poduzetnika.

Dokument koji potvrđuje status poreznog rezidenta Ruske Federacije može se izvršiti na sljedeći način:

1. Pomoć u ustaljenom obliku.
2. Potvrđivanjem odgovarajućeg obrasca odobrenog zakonodavstvom strane države.

U našoj zemlji porezni režim dohotka pojedinca ovisi isključivo o poreznom statusu građanina, točnije, porezni je rezident Ruske Federacije ili ne. Kao što smo ranije saznali, ovaj faktor nije određen državljanstvom ili nacionalnošću. Ova podjela prihvaćena je u cijelom svijetu, jer vam omogućuje postavljanje različitih postupaka oporezivanja za rezidente i nerezidente.

Predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja poreza na dohodak smatra se dobit koja je fizička osoba primila tijekom izvještajnog razdoblja, tj. Kalendarske godine u novčanom i bezuvjetnom obliku, uključujući materijalnu korist. Za stanovnike, to je sav prihod koji se ostvaruje i u Rusiji i izvan države. Za osobe koje nisu rezidenti objekta poreza na dohodak smatra se samo dobit primljena od izvora registriranih u Rusiji.

Jasan popis primanja primljenih iz ruskih i stranih izvora propisan je člankom 208. Poreznog zakonika koji također propisuje sve kriterije koji odražavaju vrste tih dohodaka. Prihod uključuje sve troškove za obavljanje poslova i drugih aktivnosti, dobit od prodaje, kao i drugu uporabu imovine (na primjer, iznajmljivanje kuće ili stana), isplate osiguranja, dividende itd.

Porezna osnovica

Porezna osnovica za porez na dohodak odraz je prihoda poreznog obveznika u novcu. Pri izračunavanju porezne osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi obveznika poreza na dohodak i materijalno i u naravi. Jednostavnim riječima, to je plaća prije odbitka iznosa poreza na dohodak (dešifriranje je dano na početku).

Osim toga, materijalna korist uključuje se u poreznu osnovicu. Tamo se ne uključuju samo oni iznosi koji su odlukom suda ili drugih nadležnih tijela oduzeti od obveznika poreza na dohodak za predmet oporezivanja, porezna osnovica u ovom se slučaju smanjuje za iznos takvih odbitaka.

Visina poreza ovisi o stopi, izraženoj u postocima. Osnovna vrijednost je 13%, ali prije izračuna potrebno je utvrditi vrstu dohotka i odgovarajuću stopu za to. Pa kakve su kamatne stope na poreze?

1. Devet posto - ta stopa je prihvaćena za takve vrste dobiti kao dividende (do 2015.), kamate na obveznice s hipotekarnom naknadom izdane prije početka 2007. godine, dobit osnivača regulacije povjerenja s hipotekarnim pokrićem, stečene na temelju hipotekarnih potvrda (pod uvjetom da zaprimljeni su prije početka 2017.). Šifre u potvrdi o porezu na dohodak su sljedeće: 1010, 1011 i 1110.
2. Trinaest posto - po ovoj stopi, porez se obračunava na prihod koji porezni rezident primi u radnim aktivnostima iz izvora koji se nalaze i u Rusiji i u inozemstvu.
3. Petnaest posto - koristi se za izračun poreza na dohodak od dividendi koje primaju porezni nerezidenti izvora registriranih u Rusiji.
4. Trideset posto - po ovoj stopi izračunava se porez na dohodak nerezidenata, s izuzetkom određenih predmeta poreza na dohodak: dividende od vlasničkog udjela u radu ruskih tvrtki, isplate za aktivnosti koje se obavljaju pod patentom, plaće stranih visokokvalificiranih stručnjaka, isplate radne aktivnosti izbjeglica i osoba koji su dobili privremeni azil u Rusiji.
5. Trideset pet posto je stopa poreza korištena za izračun iznosa odbitka od nagrada i nagrada na lutriji, od kamata na depozite kod financijskih institucija, od iznosa uštede na kamatama na kredite, od naknada za korištenje sredstava sudionika u kreditnim potrošačkim zadrugama, kao i od kamata na kredite dane poljoprivrednim zadrugama.

Koji se porez ne plaća

Porez na dohodak ne podliježe samo određenim obračunima:

1. Prednosti izdate od države.
2. Naknade za mirovine koje država plaća osobama koje su dosegle dob za umirovljenje.
3. Isplate zakonskih naknada.
4. Uzdržavanje.
5. Novčana pomoć kada se dijete rodi do 50 tisuća rubalja, porez se oduzima od iznosa iznad ovog i prenosi.
6. Prihod od prodaje nekretnina u vlasništvu više od tri godine.
7. Prihod primljen u obliku nasljedstva. Prihod primljen kao poklon od najbliže rodbine ili člana obitelji.
8. Druge vrste dohotka propisane u poglavlju 23. Poreznog zakonika.

Kako izračunati porez na dohodak

Prije nego što nastavite s izračunom iznosa poreza na dohodak, trebali biste pogledati Porezni zakonik. Članak br. 225 detaljno opisuje taj postupak sa svim postojećim nijansama. Kaže da se porez izračunava kao postotak od porezne osnovice koja je primjerena poreznoj stopi. Dakle, kako izračunati porez na dohodak od iznosa? Formula je sljedeća:

Porez na dohodak = porezna osnovica * stopa za ovu vrstu poreza.

Evo primjera izračuna poreza na dohodak od plaća:

Prihod zaposlenika za posljednji mjesec iznosio je 54 tisuće rubalja, za njega nije predviđen odbitak. Porez obračunavamo po stopi koja je odobrena Zakonom od 13%, odnosno ispada da će knjigovođa knjižiti porez na dohodak od ukupnog iznosa prihoda.

Porez na dohodak = 54.000 * 13% = 7.020 rubalja.

Taj će se iznos oduzeti od plaće zaposlenika.

Postupak izračuna i uvjeti plaćanja poreza na dohodak

Postupak obračuna poreza je sljedeći:

1. Definirajte sav prihod za prošlu godinu za koju je porez osiguran. Pretpostavimo da je to plaća prije poreza na dohodak.
2. Definirajte utvrđenu poreznu stopu za svaku vrstu dohotka.
3. Odredite poreznu osnovicu poreza na dohodak za kalendarsku godinu.
4. Izračunajte porez na dohodak.
5. Izračunajte porez na dohodak.

U nekim slučajevima organizacije obračunavaju porez na dohodak od „obrnutog“, odnosno točno znaju koliko bi zaposlenik trebao primiti u svoje ruke, i temelje se na njemu. I iz istog iznosa određuju koju će plaću navesti u ugovoru o radu. To se može učiniti samo ako zaposlenik nema odbitke.Za izračun poreza na dohodak od "obrnutog" koristite sljedeću formulu:

Porez na dohodak = prihod zaposlenika koji ga prima * porezna stopa / 100%.

Ova se shema naziva i formula za izračunavanje poreza na dohodak na predmetni iznos.

Porezni uvjeti

Prema utvrđenim pravilima potrebno je prenijeti porez isti dan kada je izvršen obračun pojedinca, maksimum za sljedeći dan. Konkretan rok za plaćanje poreza na dohodak ovisi o vrsti dohotka, s tim podacima se možete upoznati u nastavku.

1. Jedno od najčešćih pitanja kada prenijeti porez na dohodak s plaće? Prijenos treba izvršiti dan nakon namirenja.
2. Porez na primanje materijalne koristi prebacuje se i sljedeći dan nakon isplate sljedećeg novčanog dohotka.
3. Prihod u naravi.
4. Iznos poreza na dohodak prenosi se sljedeći dan.
5. Prihodi upućenog zaposlenika. Porez se plaća 1. sljedećeg mjeseca u kojem je odobreno izvješće o trošku po povratku zaposlenika.
6. Prednosti i plaće za godišnji odmor. Porez na dohodak prebacuje se posljednjeg dana ovog mjeseca kada je zaposlenik primio isplatu.

Ako dan plaćanja poreza pada na kalendarski vikend ili praznik, on se prebacuje na prioritetni radni dan.

Važno! Za kašnjenje u plaćanju poreza obračunavaju se kazne. Budite oprezni pri određivanju statusa uplatitelja kada plaćate kaznu od poreza na dohodak.

Tko bi trebao plaćati porez

Jedno od glavnih pitanja pojedinaca glasi: "Tko bi trebao izračunati i nabrojati porez na dohodak?".

Porezni agent u većini slučajeva u potpunosti je uključen u ovo pitanje, ali to se odnosi samo na službeno zaposlene građane. Tko im dolazi kao porezni agent? To su poduzeća i individualni poduzetnici koji svojim zaposlenicima isplaćuju plaće i druga obračuna.

Preostale kategorije obveznika poreza na dohodak plaćaju porez sami, uključuju:

1. Samostalni poduzetnici.
2. Pravnici, javni bilježnici i drugi pojedinci koji se bave privatnom praksom.
3. Građani koji primaju naknadu ne od poreznih agenata.
4. Pojedinci koji profitiraju nakon prodaje imovine.
5. Stanovnici Ruske Federacije koji primaju prihode iz izvora izdanih izvan granica Ruske Federacije.
6. Građani od čijeg prihoda porezni agent nije mogao odbiti porez na dohodak.
7. Osobe koje pobijede na lutriji i drugim rizičnim igrama.
8. Nasljednici autora i izumitelja koji primaju dohodak u obliku naknade.
9. Pojedinci koji su dobitkom donirali.

Poreznu prijavu

Navedene kategorije građana moraju rigorozno prijavljivati ​​vlastiti dohodak. To se postiže popunjavanjem i podnošenjem porezne prijave u obliku 3-NDFL.

Izvješćivanje u obliku 3-NDFL (vidi dolje kako ispuniti) potrebno je Poreznom uredu u mjestu prebivališta ili boravišta unutar vremenskog okvira odobrenog Zakonom, ili točnije, najkasnije do 30. travnja 2018. godine.

Postupak za podnošenje prijava poreza na dohodak od 3 osobe u 2018. godini

Prema zakonodavstvu, izvještavanje u obliku 3-NDFL može se dovršiti na dva načina:

1. Na papiru.
2. U elektroničkom obliku.

Postoji nekoliko opcija za slanje dokumenata u poreznu upravu:

1. Predajte osobno ili preko ovlaštene osobe poreznoj ispostavi na mjestu registracije.
2. Slanje poštom s potvrdom o dostavi i inventarom
3. Pošaljite putem telekomunikacijskih kanala.

Pri ručnom ispunjavanju dokumenta možete koristiti samo crnu i plavu tintu, prisutnost ispravki i mrlja u deklaraciji je neprihvatljiva.

Kako popuniti porez na dohodak od 3 osobe: promjene

U 2018. godini obrazac deklaracije pretrpio je neke promjene, novo izdanje sadrži sljedeće:

1. Poglavlje 2 - Izračun porezne osnovice i iznosa poreza na dobit oporezanog po stopi od 001%.
2. Stranica "B" - Dobit od izvora registriranih u inozemstvu, oporezuje se po stopi od 001%.
3. Stranica "D2" - Izračun odbitka poreza na imovinu na dohotku od prodaje imovine.
4. Stranica "E1" - Izračun standardnih i socijalnih odbitka poreza.
5. Stranica "E2" "- Izračun odbitka od socijalnog poreza.
6. Stranica "G" - Obračun profesionalnih poreznih odbitka.

Kao što vidite, u dokumentu nije bilo bitnih promjena - neke su stranice zamijenjene ili kombinirane u jednu, dodan je stavak koji pomaže poreznom inspektoru da shvati da je podnositelj zahtjeva umirovljenik i više.

Na koji se proračun plaća porez na dohodak

I posljednje pitanje koje postavljaju i zaposlenici financijskog odjela i sami pojedinci, u koji proračun za prijenos poreza na dohodak, odnosno radi li se o regionalnom ili saveznom porezu?

U članku 13. Poreznog zakona Ruske Federacije zatvoren je registar saveznih poreza i naknada u kojem je naznačeno porez na dohodak. Prema tome, porez na dohodak smatra se saveznim.