Pojmovi poput ulaznog i izlaznog PDV-a nisu sadržani u Poreznom zakoniku ili drugom pravnom aktu. Ipak, većina računovođa i bilo koji porezni stručnjak dobro ih poznaju - ovi izrazi odnose se na profesionalni sleng.
Izlazni PDV naziva se i vikendom - to je porez koji tvrtka izdaje svojim kupcima na računima i mora ih platiti u proračun. Ali prije, njegov se iznos može umanjiti za iznos PDV-a. To je naziv poreza koji tvrtka plaća svojim dobavljačima kao dio cijene kupljenog proizvoda ili usluge.
Gdje potražiti ulazni porez
Kupivši nešto za svoje aktivnosti od prodavatelja, koji je i sam obveznik PDV-a, tvrtka prima fakturu. Trebalo bi navesti vrijednost robe (usluga), kao i poseban redak - "s PDV-om". Ovaj porez je ili ulaz (ulaz) ili predstavljen. A zove se tako zato što je prodavatelj predoči prilikom kupovine robe, odnosno na njenom "ulazu" u tvrtku.
Zašto dodijeliti ulazni PDV? Činjenica je da ako su ispunjeni određeni uvjeti, porezni obveznik ima pravo na odbitak. Da biste razumjeli prirodu odbitka, morate razmotriti kako se događa prelazak robe od proizvođača do krajnjeg kupca.
U najjednostavnijem slučaju, samo su dvije strane u transakciji - proizvođač i kupac. Proizvođač određuje cijenu robe, obračunava i dodaje porez. Nakon što je primio uplatu, proizvođač plaća porez u proračun, ostatak novca ide njemu u dohodak. Dakle, unatoč činjenici da je proizvođač porezni obveznik, ona se zapravo plaća o trošku kupca.
Što je lanac PDV-a
Ali najčešće između proizvođača i kupca su posrednici. Na primjer, put do potrošača izgleda ovako: proizvođač - dobavljač na veliko - trgovina - kupac. Svaki od sudionika u ovom lancu, osim krajnjeg potrošača, prodaje robu sljedećem po određenoj cijeni, koja uključuje PDV. Istovremeno, dvije posredne veze imaju pravo na odbitak ulaznog poreza.
Ilustrirajmo primjerom. Veletrgovac je od Proizvođača kupio robu u vrijednosti od 1.000 rubalja, uključujući PDV od 152 rubalja. Ovo je ulazni porez veletrgovaca. Njegova porezna marža iznosila je 500 rubalja. Tako će roba biti isporučena u Trgovinu po cijeni od 1500 rubalja, uključujući 228 rubalja PDV. Ovo je odlazni porez na veliko. Zahvaljujući mehanizmu odbitka, veletrgovac može smanjiti porez koji se plati proračunu za iznos ulaznog PDV-a. Izračun poreza u ovom će slučaju biti sljedeći: 228 - 152 = 76 rubalja iz svake jedinice robe. Odnosno, veletrgovac iz vlastitih sredstava plaća samo porez iz svoje marže. A ostatak prelazi na sljedeću vezu - Trgovina.
Trgovina kupuje robu po cijeni od 1500 rubalja po jedinici, uključujući PDV od 228 rubalja. Neka marža trgovine, uključujući porez, također bude 500 rubalja. Kao rezultat toga, Kupac kupuje robu po cijeni od 2000 rubalja, uključujući PDV od 305 rubalja. Trgovina primjenjuje odbitak i smanjuje poreznu obvezu. Njegov iznos bit će 305 - 228 = 77 rubalja. Ispada da Trgovina također plaća porez samo na vlastitoj marži. A njegov glavni iznos uključen je u maloprodajnu cijenu i prebačen je na ramena Kupca.
Kao što vidite, porez se prenosi s lanca s jedne na drugu vezu. I to nije metafora - izraz „lanac PDV-a” prilično je službeni i koriste ga porezne vlasti.
Uvjeti odbitka
Da biste odbili ulazni PDV i smanjili poreznu obvezu, potrebno je ispuniti nekoliko uvjeta:
- Roba (usluge) koju je tvrtka kupila treba se koristiti za aktivnosti koje se oporezuju ovim porezom.Drugim riječima, samo obveznici ovog poreza imaju pravo na odbitak ulaznog poreza. Što učiniti sa svim ostalim, ovisi o poreznom sustavu koji je usvojila tvrtka i njegovoj računovodstvenoj politici. Na primjer, ulazni PDV za pojednostavljeni porezni sustav s predmetom "prihod umanjen za troškove" može se uključiti u strukturu troškova koji se uzimaju u obzir prilikom izračuna porezne osnovice.
- Kupac mora imati ispravno sastavljen račun koji mu je izdao prodavač.
- U trenutku primjene odbitka, organizacija i proizvodi za koje se polaže zahtjev moraju uzeti u obzir organizacije.
O važnosti računa
Glavni dokument za odbitak ulaznog PDV-a su fakture. Njihovu ispravnu pripremu trebalo bi shvatiti vrlo ozbiljno, jer su od 2015. podaci tih dokumenata uključeni u deklaraciju.
Tijekom revizije na stolu, podaci o kupcu robe koji su navedeni u njegovoj izjavi uspoređivat će se s podacima prodavatelja. Ako se otkriju bilo kakve nedosljednosti, strane u transakciji dobit će zahtjeve za rasvjetljavanjem situacije. U slučaju nepovoljnih događaja, odbitci od tvrtke mogu se povući, što znači da će se porez morati dodatno platiti. Uz to, Inspekcija Federalne porezne službe kaznit će kaznu i izračunati kazne za kašnjenje u plaćanju poreza.
U kojem se razdoblju može odbiti PDV
Odbitak PDV-a koji isporučuju dobavljači može se izvršiti u razdoblju kada su svi gornji uvjeti ispunjeni. Međutim, ovo odmah nije nužno - zakon vam omogućava odbiti porez u roku od tri godine. Ova je prilika prikladna za korištenje, na primjer, u slučaju kada dobavljač kasni s izdavanjem računa.
Osim toga, mehanizam odbitka odbitka često se koristi za sprečavanje povrata proračuna. To se događa kada iznos dolaznog PDV-a prelazi veličinu odlaznog. Naknada je povezana s poreznom revizijom, a neće svaka tvrtka dobrovoljno to učiniti. Dakle, da bi se to izbjeglo, u tekućem tromjesečju moguće je odbiti ne sav ulazni PDV, već samo njegov dio. Ostatak poreza može se odbiti kasnije - u bilo kojem razdoblju od tri godine.
Odvojeno računovodstvo ulaznog poreza
Često poduzeće obavlja neoporezive poslove zajedno s aktivnostima koje podliježu PDV-u. U ovom se slučaju, na primjer, može koristiti isti materijal. I nije uvijek unaprijed poznato koliko će se potrošiti na oporezivu aktivnost, a koliko na aktivnost oslobođenu poreza. U ovom slučaju, za mogućnost primjene poreznog odbitka, tvrtka mora voditi zasebnu evidenciju ulaznog PDV-a. Pojedinosti o njegovoj organizaciji bilježe se u računovodstvenim politikama.
U računovodstvu, prikazani PDV uzima se u obzir na računu 19. Prilikom obavljanja oporezivih i neoporezivih operacija otvori se nekoliko podračuna na kojima se obračunava ulazni porez na robu i usluge, koji:
primjenjivati u oporezivim transakcijama;
sudjelovati samo u neoporezivim poslovima;
koriste se u obje aktivnosti.
Ulazni PDV za oporezive transakcije može se odbiti. A onaj dio poreza koji odgovara neoporezivim transakcijama može se pripisati rashodima poreza na dohodak. Ali što je s trećim dijelom, koji se odnosi i na one i na druge operacije?
Ako tvrtka vodi odvojene evidencije PDV-a, dio takvog poreza moći će zatražiti odbitak. Da bi se utvrdilo koje je, potrebno je izračunati udio prihoda primljenih u razdoblju od oporezivih aktivnosti u ukupnom prihodu od prodaje. Za odbitak, moguće je uzeti sličan udio ulaznog poreza na robu i usluge stečene za porezne i neoporezive operacije PDV-a.
Dakle, ulazni PDV je ključni pojam za primjenu odbitka za ovaj porez. A oni su zauzvrat pravni mehanizam za zakonsko smanjenje poreznog opterećenja. Međutim, samo ako su ispunjeni svi uvjeti utvrđeni zakonom.