Što je porezna obveza? Računovodstvene i porezne obveze

Nastanak poreznih obveza reguliran je Poreznim zakonikom. U skladu s Kodeksom, svaki obveznik mora izvršiti jedan ili drugi transfer iznosa u proračun. U međuvremenu, u praksi daleko od svih subjekata pravilno ispunjava svoju poreznu obvezu. To se događa iz različitih razloga. Netko to radi namjerno, ali netko jednostavno ne poznaje zakon. Nadalje razmotrite što je porezna obveza.

Opća karakteristika

Porezne obveze proizlaze po zakonu. U skladu s Poreznim zakonikom, obveznik:

1. Registrirajte se kod Savezne porezne službe.
2. Definirati oporezive predmete.
3. Izračunajte i uplatite utvrđene iznose u proračun.
4. Sastavite i podnesite izvješća.

Pravna i fizička osoba djeluju kao platitelji.

elementi

Predmet oporezivanja je imovina ili radnje, čija prisutnost ili izvršenje određuje nastup porezne obveze. Prilikom izračunavanja iznosa koji se plaćaju proračunu utvrđuje se osnovica. To je fizička, troškovna ili druga karakteristika predmeta oporezivanja. U Poreznom zakoniku za svaku je poreznu stopu postavljena. Određuje se u apsolutnim iznosima ili kao postotak po jedinici mjere osnovice ili predmeta oporezivanja.

izvršenje

Poreznu obvezu plaća obveznik samostalno, osim ako Zakonikom nije drugačije određeno. Za izvršenje, predmet:

1. Registriran je kod Savezne porezne službe.
2. Evidentira i sažima podatke o predmetima oporezivanja, vodi evidenciju poreznih obveza.
3. Izračunava iznos proračunskih doprinosa. Obračun porezne obveze temelji se na predmetima, osnovima i stopama.
4. Pravodobno oblikuje i dostavlja nadzornim tijelima dokumentaciju (izvještavanje) i prema pravilima utvrđenim u Poreznom zakoniku. FTS ne predaje porezne registre.
5. Izračunava odbitke u proračun.

Po pravilu, porezna obveza mora biti ispunjena na način i u roku koji je naveden u Poreznom zakoniku. Međutim, subjekt ga može otplatiti unaprijed. Zakon dopušta nekoliko opcija oporezivanja. Promjena porezne obveze predstavlja prijelaz s jednog sustava na drugi. Na primjer, ako postoje razlozi, subjekt može OSNO promijeniti u STS ili UTII.

Vremenski raspon

Razdoblje izvršavanja obveze prema proračunu započinje dan nakon pravnog postupka ili stvarnog događaja, u vezi s kojim subjekt mora prenijeti na proračun. Završetak termina nastupa krajem posljednjeg dana vremenskog razdoblja utvrđenog Kodeksom. Ako padne na vikend ili odmor, istječe razdoblje krajem sljedećeg radnog dana. Ako dođe do duga, subjekt ga otplaćuje sljedećim redoslijedom:

1. Natečene kamate.
2. Dugovi.
3. Kazna.

Zastara

Predstavlja razdoblje tijekom kojeg:

1. Plaćenik / agent može zahtijevati povrat / prebijanje proračunskih iznosa, penala itd.
2. Nadzorno tijelo može prikupljati ili revidirati prethodno obračunat iznos poreza ili drugo obvezno proračunsko plaćanje.
3. Korisnik plaćanja / agent pruža izvješćivanje, ima pravo izvršiti prilagodbe i dopune deklaracije ili je povući.
4. Nadzorno tijelo mora nadoknaditi / poravnati proračunske iznose, kazne, itd.

Rok za zastaru i potražnju je 3 godine. Početak razdoblja podudara se s datumom završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja, s izuzetkom slučajeva navedenih u Poreznom zakoniku.

odgoda

Važeće zakonodavstvo omogućava promjenu razdoblja ispunjenja obveze. Za to, obveznik plaćanja mora poslati odgovarajući zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Promjena rokova nije dopuštena za ispunjenje poreznih obveza zadržanih na izvoru plaćanja, trošarinama, kao ni PDV-a na uvezene proizvode. Prijenos razdoblja može se izvršiti ne više od godinu dana (kalendar). U prijavi dotična osoba mora navesti okolnosti koje zahtijevaju prilagođavanje termina. Zakon ne dopušta prijenos prava na izvršavanje obveza za promijenjena razdoblja. Odgoda termina vrši se na jamstvu materijalne imovine uplatitelja ili treće strane ili protiv bankarske garancije u skladu s pravilima utvrđenim u Poreznom zakoniku.

Dodatne značajke

Uvjeti za odbitke iznosa u proračun utvrđeni su Poreznim zakonikom. Stoga platitelji / agenti ne mogu proizvoljno utvrđivati ​​pravila po vlastitom nahođenju. U međuvremenu, Kodeks dopušta promjenu postupka vraćanja obaveza. Izvodi se pružanjem:

1. Kašnjenje.
2. Rate.
3. Porezni / investicijski zajam.

Odgoda ili otplata obveze dopuštena je ako postoje razlozi utvrđeni u 64 članaka Kodeksa. Može se osigurati 1-6 mjeseci. s postupnim ili jednokratnim plaćanjem duga.

Razlog odgađanja / otplate

Oni su:

1. Šteta za platitelja zbog katastrofe uzrokovane čovjekom, prirodne katastrofe ili drugih nepremostivih okolnosti.
2. Kašnjenje u financiranju proračuna ili plaćanje izvršenih državnih naloga.
3. Rizik gubitka solventnosti jednokratnom otplatom duga.
4. Sezonska priroda proizvodnje radova, pružanje usluga, proizvodnja.
5. Nemogućnost jednokratne uplate zbog imovinskog stanja.

Na temelju osnovice obračunavaju se kamate na iznos duga. U ovom se slučaju uzima u obzir 1/2 rate refinanciranja koju je Središnja banka utvrdila za razdoblje otplate / odgode. Ako se primjenjuju prva dva razloga, kamata se ne naplaćuje.

kredit

To je predviđeno člankom 65. Poreznog zakonika. Porezni kredit - promjena termina za odbitak uplata u proračun za 1-12 mjeseci. Na zahtjev se pruža subjektu. U ovom slučaju mora se dogoditi barem jedan od gore navedenih razloga. Kada se odobrava zajam, između kontrolnog tijela i platitelja sastavlja se ugovor. Ako je odlaganje termina uzrokovano štetom uzrokovanom katastrofom, prirodnom katastrofom i drugim sličnim pojavama, kao i u vezi s kašnjenjem financiranja proračuna ili plaćanja druge ugovorne strane, na iznos duga ne naplaćuje se kamata.

Investicijski zajam

U sustavu obrazaca za promjenu razdoblja izvršavanja obveza ono zauzima posebno mjesto. Treba obratiti pažnju na njegovu vrlo važnu karakteristiku. Porezni investicijski kredit odobrava se isključivo organizacijama. Osigurava se za odbitak od dobiti i iznosa koji se plaćaju regionalnom i lokalnom proračunu. Kao što u članku 66. Poreznog zakonika stoji (stavak 1.), porezni investicijski zajam podrazumijeva promjenu roka otplate obveza u kojima je pravna osoba, pod odgovarajućim okolnostima, u mogućnosti smanjiti iznos u određenom roku i unutar utvrđenih granica, nakon čega slijedi postupni prijenos zajma i kamate na njega ,

Važne točke

Porezni investicijski zajam ima nekoliko karakterističnih osobina koje bi morali uzeti u obzir obveznici plaćanja:

1. Preduvjet za dobivanje je potreba da poduzeće provodi društveno značajne aktivnosti. U smislu članka 67. Poreznog zakonika, trebao bi uključivati ​​znanstveno-dizajnerski ili inovativni rad, mjere za ponovno opremanje proizvodnje itd.
2. Kamata na iznos zajma utvrđuje se u rasponu od 1/2 do 3/3 stope refinanciranja središnje banke. U tom se slučaju usvaja pokazatelj koji vrijedi na dan registracije ugovora.
3. Zajam se može odobriti na dugo razdoblje. Termin je od jedne do pet godina.
4. Zakonom se uspostavlja poseban postupak za dodjelu kredita i otplatu dugova. Tijekom prvog razdoblja tvrtka može redovito smanjivati ​​uplate u proračun odgovarajuće razine za određeni iznos, u drugom - vrši se postupno plaćanje glavnice i obračunatih kamata. Naravno, mora se ispuniti i obveza odbitka drugih poreza.

Uvjeti raskida

Porezni zakonik daje osnove za uklanjanje tereta poreza na građanina. To su smrt isplatitelja ili najava njegove smrti, u skladu sa sudskom odlukom koja je stupila na snagu. Ako pojedinac ima status individualnog poduzetnika, tada se teret oporezivanja uklanja nakon prestanka njegove djelatnosti kao poduzetnika. Porezne obveze organizacija ukidaju se u vezi sa:

1. Likvidacija poduzeća.
2. Reorganizacija tvrtke kroz podjelu, spajanje i preuzimanje. U potonjem slučaju za podružnicu se predviđa prestanak oporezivanja.

Porezna imovina i obveze

Iznos odbitka od dobiti utvrđuje se u računovodstvenim i financijskim izvještajima različito. Rezultat je razlika. Da bi se to odrazilo koristi se pokazatelj poput IT (odgođena porezna obveza). U bilanci je to dio odbitka od dobiti, što dovodi do povećanja iznosa plaćenog u razdoblju nakon izvještajnog razdoblja. Pored IT-a, za prikaz razlike koristi se i pokazatelj IT (odgođena porezna imovina). Izražava se u iznosu odbitaka od dobiti koji u proračun dolaze u sljedećem razdoblju.

Specifičnosti formiranja SHE

U bilo kojem se poduzeću može dogoditi da se porez na dobit (NU) i računovodstvo ne podudaraju. Ova situacija se objašnjava razlikom u metodi izračuna. Količina IT-a može biti trajna ili privremena, odbitna ili oporeziva. U poduzeću se imovina priznaje kao odgođena ako troškovi nabave osnovnih sredstava u računovodstvu (BU) prelaze troškove odražene u poreznim registrima. Razlika se može pojaviti u slučaju odstupanja između iznosa prihoda za NU i BU. Odnosno, tvrtka se nadala da će prodati određeni broj imovine, ali zapravo nije ispunila plan. Pojavila se razlika odnosi se na IT.

imenovanje

Privremena razlika služi kao osnova za smanjenje budućih odbitaka od dobiti. IT se određuje množenjem stope s BP. U sredini je prikazan indikator. 09. Analitičko računovodstvo poreznih obveza i informatičke tehnologije obavlja se za svaku vrstu posebno. Zakonski propisi mogu predvidjeti različite stope za odbitke od dobiti. U takvim je slučajevima za određivanje IT-a potrebno koristiti onu koja odgovara savršenom radu. Računovodstvo IT-a vrši se unosima:

• Dr. Sch. 09 Set. 99 - dolazak.
• Dr. Sch. 99 Sett. 09 - otpis.

Ako ne postoji dobit za određeno razdoblje, oni su prikazani na stranici 145 kao dio dugotrajne imovine. Njihovi se pokazatelji održavaju do oporezivog dohotka. Nakon otuđenja imovine koja je nakupila odgođenu imovinu, saldo se prenosi na račun. 99. IT se odražava kad se pojave oporezive razlike ili kada postoji velika vjerojatnost dobiti u sljedećim razdobljima, a koja se može prilagoditi privremenoj razlici.

Značajke IT

Porezne obveze u bilanci pojavljuju se kao rezultat:

1. Korištenje različitih metoda amortizacije.
2. Korištenje različitih metoda za prepoznavanje prihoda od kamata i prihoda od prodaje.
3. Korištenje različitog redoslijeda razmišljanja% o kreditima.

U praksi mogu biti i drugi razlozi.Umirenje IT-a nastalo je otplatom ili smanjenjem privremenih razlika, otkazivanjem obveza ili imovine za koju su izračunati. Kako se to odražava? Da bi se prikazale porezne obveze, knjiže se na sljedeći način:

• Dr. Sch. 99 Sett. 65 - razgraničenje.
• Dr. Sch. 65 Sett. 99 - otplata / umanjenje.

analiza

Odgođene obveze mogu se koristiti u proučavanju aktivnosti poduzeća. IT se smatra vrstom potraživanja. Analizira se obujam, dinamika i sastav imovine na početku i na kraju izvještajnog razdoblja. Nastanak SHA ukazuje na investicijsku aktivnost, primanje i otuđenje dugotrajne imovine. IT pokret je povezan s financijskim transakcijama. U idealnom slučaju, oni bi se trebali mijenjati u izravnom odnosu s obvezama. Prihvatljiva je situacija kada je IT viša od IT. U ovom slučaju postoji pasivna ravnoteža. U takvim situacijama tvrtka ima drugi izvor financiranja. Rok upotrebe odgovara razdoblju otplate obveza. Ako je IT viši od IT-a, saldo se smatra dodatnim odstupanjem sredstava od prometa.

Značajke pružanja informacija

ONA u bilanci - dio odbitka od dobiti, što može uzrokovati smanjenje iznosa primljenog u proračunu. Prema tome, informacije o njima odražavaju se ne samo u f. Br. 1, ali i u izvještaju o financijskim rezultatima poduzeća. IT i IT ne popuste. Tvrtka može nadoknaditi sljedeće uvjete:

1. Tvrtka na to ima pravo po zakonu.
2. Prikupljanje informatičkih tehnologija i informatičkih tehnologija vrši se od jedne pravne osobe.

Povratna proračunska sredstva priznaju se u izvještaju o sveobuhvatnom dohotku.

zaključak

Gotovo svaki građanin u državi djeluje kao porezni obveznik. Kada stekne imovinu, pronađe posao, otvori vlastiti posao, subjekt postaje dužnik države. Porezna obveza mora biti ispunjena u rokovima utvrđenim Poreznim zakonikom. U slučaju utaje poreza, skrivanja prihoda, zakonodavstvo predviđa nekoliko vrsta odgovornosti. U slučaju velike štete za proračun države, subjekt proglašen krivim može se optužiti kaznenom kaznom.