Virksomheder har ret til at give medarbejdere incitamenter i form af gaver. Gaver udstedes til ansatte i overensstemmelse med artikel 191 i den russiske føderations arbejdskodeks. Der gives ikke incitamenter i form af gaver til at opnå fremragende resultater eller opfylde planens normer. Gaver gives til medarbejderne til ære for festlige begivenheder. Ofte er de forberedt på nytår 8. marts og nogle faglige datoer. De giver også gaver til børn af ansatte på ferie.
registrering
Gaver til virksomheder er altid gratis. Før du giver gaver til medarbejderne, skal du overveje, hvordan de afspejles i officiel dokumentation. Og de udarbejder donationsproceduren enten mundtligt eller skriftligt.
Når du registrerer gaver til ansatte, overholder de en række krav, der kræver aftaler. Denne kategori inkluderer fast ejendom, gaver værd mere end tre tusind rubler. Der er yderligere anbefalinger til, hvordan man reflekterer gaver til medarbejderne. Enhver udstedelse kræver udstedelse af en ordre fra ledelsen, udarbejdelse af lister over medarbejdere, erklæringer med underskrifter af medarbejdere for at bekræfte deres modtagelse.
Dokumentationen af denne type ved udstedelse af gaver til medarbejderne udarbejdes i enhver form.
Ofte tjener varer, produkter fremstillet af virksomheden selv som en gave. Man skal dog huske på, at både almindelige gaver og gaver til medarbejdernes børn afspejles uden fejlagtig regnskabsføring.
Om regnskab
Bogføringsindtægter foretages på kontoen for udstedte gyldige gaver. Samtidig registrerer medarbejdere for eksempel nytårsgaver som materialer, produkter af deres egen produktion. Udgifter, der afskrives til fortjenestekontoen, tages ikke med i antallet af indtægtsudgifter i skatteregnskabet. De registreres ikke i skatteregnskab. Af denne grund vises en forpligtelse, som afspejles i udsendelsen af nytårsgaver til de ansatte, hvis det er en ferie.
Hvis billetter til et hvilket som helst arrangement er gratis, men de er fastgjort på kontoen 50.03 og behandles af posteringer. En permanent skatteforpligtelse indregnes på konto 99.2.3.
Det antages ofte, at nytårsgaver beregnet til distribution til medarbejdere ikke bør tilskrives organisationens balance som et aktiv. Denne politik betragtes som analfabet, da det købte aktiv ikke vil give overskud i fremtiden. Af denne grund vises gaver på konto 91.02.
moms
Gaver til ansatte, der blev modtaget i rapporteringsperioden, hvis deres værdi udgjorde højst fire tusinde rubler, beskattes ikke af merværdien. Dette punkt er noteret i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelovgivning.
Det følger heraf, at der ikke er nogen grund til at bekymre sig, hvis den samlede værdi af gaver til ansatte er mindre end 4000 rubler. Eventuelle penge over dette beløb skal beskattes.
Moms fratrækkes et beløb, der overstiger fire tusinde rubler enten på dagen hvor gaver til ansatte eller gaver til medarbejdernes børn blev uddelt, eller dagen ved siden af betaling af lønninger. Organisationens revisor skal informere skattemyndigheden om mængden af gaver og momsbeløbet, der er beregnet og tilbageholdt.
Hvis der blev givet nytårsgaver til ansatte, når de ikke længere arbejdede for virksomheden, informerer revisor skattemyndighederne om beløbet i rubelækvivalent.
Der er tilfælde, hvor den samlede værdi af gaverne er over 4.000 rubler, og medarbejderen ikke har indkomst i denne organisation, selvom han er i staten eller uden for personalelisten.Derefter informerer revisor skatten om prisen på gaver samt at det er umuligt at tilbageholde skat. Denne situation opstår for eksempel, når en medarbejder er i forældreorlov eller på langtidsorlov for egen regning.
Forsikringspræmier
Når man giver gaver til de ansatte, trækkes forsikringspræmierne om nødvendigt op, så overførslen af gaven afspejles i aftalen med medarbejderen. Dette er ikke påkrævet, hvis overførslen fandt sted på grundlag af en gavehandling.
Merværdiafgift beregnes, når gaver udstedes af ejendom. Og tæl ikke, når de udstedes i form af kontanter.
Når der købes nytårsgaver til ansatte, accepteres undertiden den påløbne moms til refusion fra statsbudgettet.
Mere om regnskab
Når man afspejler det faktum, at man udsteder nytårsgaver til børn af ansatte, er der altid mange forskellige spørgsmål. Hvordan fikser man denne handling? Er det værd at udstede nytårsgaver til børn af medarbejdere som velgørenhedsorganisation?
Leverandører er undertiden ikke betalere af merværdiafgift. Dette kan være forbundet med overgangen til et specielt regime eller med frigivelsen på grundlag af artikel 145 i Den Russiske Føderations skattelov. I disse tilfælde er der mangel på moms, der fratrækkes ingen fradrag. Derefter opkræver organisationen ikke kun merværdiafgiften på nytårsgaver til medarbejdernes børn, men betaler også skat.
For at undgå denne situation tegner en række virksomheder gaver som tillægsløn. Til dette formål tilføjes en anden klausul til tildelingsaftalen. Den fastlægger, at overførslen af gaver udføres som en incitament eller incitament, og prisen på gaver afspejles i lønfonden. Fra dette synspunkt falder det at give gaver ikke under moms.
Denne beslutning har dog et meget betydeligt minus. Der er en stor mulighed for, at skattemyndighederne snart vil kontrollere driften og i sidste ende træffe en beslutning om at erklære dem som utilfredsstillende overførsler. Men praksis indeholder adskillige positive eksempler for skatteydere. Der er ingen garanti for, at inspektører vinder i tvister.
Den nemmeste udvej er at udelukke endda chancen for, at en uenighed begynder. Eksperter anbefaler, at man undgår problemer ved at beregne moms.
Afskrivning af værdien af gaver
Værdien af gaver, der skal udstedes, såvel som prisen på en given vare, er ikke skattepligtig. Dette følger af artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov. Derudover afspejles prisen på gaver i regnskab nødvendigvis i antallet af omkostninger. Som et resultat opstår der en sondring mellem skat og regnskabsmæssigt løbende og en skattepligt.
Tilbagebetaling af personlig indkomstskat
Gaver fra organisationen betragtes som medarbejderindkomst i natur. Derfor skal ledelsen foretage beregning og tilbageholdelse af personlig indkomstskat, når de udleveres. Men dette gøres ikke i alle tilfælde, men kun når de endelige omkostninger for dette produkt overstiger fire rubler. Prisen på gaver, der ikke har overskredet dette mærke, er ikke skattepligtig.
Og så står folk ofte over for spørgsmålet om, hvorvidt man skal medtage moms i basen, som er underlagt indkomstskat. Men skattekoden svarer ikke endelig på dette spørgsmål. Synspunktet er udbredt, at alt dette er nødvendigt at gøre. Artikel 211 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder en bestemmelse om, at basen er en værdi registreret til en markedspris. Mens moms er en del af markedspriserne. Af denne grund opkræves personlig indkomstskat af værdien af gaven med moms.
Om præmier
Bonusserne, som medarbejderne modtager i processen med at deltage i et ansættelsesforhold, betragtes som bidrag i tilfælde af midlertidig handicap. F.eks. Kan denne situation opstå på grund af moderskab.
Der betales også nødvendigvis et "skadesats" -gebyr fra dette beløb. Dette krav gælder gaver, der leveres til medarbejderen. På samme tid er der en måde, der tillader ikke at foretage vurderingen af bidraget. Og dette er helt lovligt. Sagen er, at du kan overføre gaven ikke inden for rammerne af arbejdskraft, men inden for civilretlige forhold.
Gaver til børn
De fleste virksomheder donerer produkter ikke kun til arbejdstagere, men også til deres børn, og i nogle tilfælde til dem, der allerede er pensioneret. Hovedtræk ved denne proces manifesteres i det faktum, at en sådan gave ikke oprindeligt var forbundet med arbejdsmarkedsrelationer. Derfor præsenteres de ikke som et incitament. Af denne grund udføres de som en gratis overførsel under beregningen af merværdiafgiften.
Men voldgiftspraksis registrerer andre sager. Derefter betragtes gaverne til dem, der er pensioneret, som en velgørenhedsbegivenhed. Aktiviteter på dette område er ikke skattepligtige. Det faktum, at det er fritaget for moms, fremgår af artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov. I dette tilfælde bekræfter den retslige myndighed, at organisationen er fritaget for forpligtelsen i forbindelse med merværdiafgiften.
Konsekvenserne af velgørende aktiviteter adskiller sig lidt fra donationer. Velforening er ikke underlagt moms og der foretages ikke fradrag. Og med fri overførsel er skatten lig med fradragsbeløbet. I sidste ende viser det sig, at det beløb, der skal betales i begge tilfælde, er nul.
Men nogle gange bliver velgørende aktiviteter mere rentable. For eksempel inkluderer dette erhvervelse af gaver fra organisationer, der ikke betaler merværdiafgift. Der er ingen fradrag i dette tilfælde, og der opkræves skat, når gaverne uddeles som en overførsel.
Men du skal huske, at velgørenhed indebærer en række risici. Så det er sandsynligt, at sådanne tvister ofte vil resultere i en sejr for skattemyndighederne i retten. Derfor er den bedste mulighed for alle, der ikke ønsker at bruge tid, kræfter og penge på retssager at tage sig af beregningen af merværdiafgift på forhånd.
Uanset hvordan overførsel af gaver til børn af arbejdstagere og dem, der går på pension registreres, tages der ikke hensyn til udgifter til gaver med henblik på beskatning af overskud. De foretager heller ikke beregningen af forsikringspræmien for det endelige gavebeløb. Personlig indkomstskat er obligatorisk for dem, der er pensioneret, hvis prisen på gaver i et år overstiger fire tusinde rubler.
Om dokumentation
Der er flere subtiliteter, som også er vigtige at overveje i denne proces for at undgå alle slags uoverensstemmelser med skattemyndighederne. Især er kompetent udført dokumentation vigtig.
Udstedelsen af gaver sker ved at indgå en gaveaks. Det udføres altid skriftligt, når prisen på gaven er over tre tusind rubler, og overførslen foretages af en juridisk enhed. Men for at undgå uoverensstemmelser med skatten er der en anbefaling om at indgå en aftale med medarbejderen, uanset den endelige pris på gaven.
Hvis gaverne udstedes i store mængder, behøver du ikke at udarbejde en separat kontrakt for hvert tilfælde. Du kan udarbejde multilaterale donationsaftaler. Og alle, som de er udstedt til, skal du logge på dokumentet. En sådan procedure er tilstrækkelig til at overholde alle juridiske krav.
Det faktum, at gaverne blev købt og udstedt, skal udarbejdes af den relevante ledelse af organisationen. For ordren kan du anvende en enkelt form. Derefter skal du udarbejde en separat ordre til køb af gaver.
Men der er en anden måde - at udstede en enkelt ordre i en gratis form både hvad angår køb og overførsel. Ud over ordren har du brug for en liste over medarbejdere, som gaver vil blive givet til.
Der er en række regler vedrørende udarbejdelse af gaveoverførselserklæringer.Så hver af dem er udarbejdet i en erklæring. Den ordinerer medarbejderens personlige data: hans efternavn, navn, patronym. Det er nødvendigt, at navnet på gaven er angivet, datoen for overførelsen, og den person, der modtog varen, underskriver den. I dette tilfælde er brugen af fri form acceptabel. Erklæringen skal indeholde de nødvendige oplysninger i enhver primær dokumentation.
Mere om logoer
Ofte udført og overførsel af varer med firmaets logoer eller produkter, der sælges af en juridisk enhed. Ofte gælder dette for postkort, kalendere, penne, pakker, dagbøger og så videre.
Når prisen på souvenirs overstiger fire tusinde rubler, fungerer virksomheden som en skatteagent for personlig indkomstskat, når de udstedes. Forsikringspræmier periodiseres ikke, når gaver overføres til dem, der ikke er blandt de ansatte i en juridisk enhed.
Hvad angår merværdiafgift, er procedurerne de samme her. Hvis virksomheden betaler moms, betaler det moms på samme måde som ved udstedelse af souvenirprodukter på samme måde som ved enhver anden udstedelse af rettigheder til at besidde varer uden omkostninger.
Gaver tages i betragtning under hensyntagen til nøjagtigt, hvordan souvenirer præsenteres. Hvis de ikke overføres inden for rammerne af den officielle modtagelse, fastlægges handlingen i antallet af udgifter til reklame.
For at bekræfte det faktum, at forbruget på reklame bruges, skal du udarbejde udgiftsdokumentation, for eksempel fakturaer for udstedelse af souvenirs til den medarbejder, der er ansvarlig for deres distribution. Du skal også registrere medarbejderrapporten om denne handling.
I den oprindelige dokumentation om bortskaffelse af gaver skal kun deres pris og antal indtastes. Det anses ikke for obligatorisk at registrere den endelige modtager. Denne handling bekræfter, at varerne er rettet til en ubestemt cirkel af personer. Af denne grund afskrives udgifter til reklamekontoen. Hvis virksomheden opretter disse betingelser, kan du afskrive souvenirer på bekostning af annonceringsomkostninger.
Ofte er der spørgsmål relateret til overførsel af souvenirs til en forretningspartner. Artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder en bestemmelse om gæstfrihedsudgifter. De er forbundet med servicerepræsentanter for partnere, andre juridiske enheder, som forhandlingerne føres med. Men spørgsmålet opstår, om antallet af disse udgifter inkluderer udgifter til køb af souvenirprodukter til forretningspartnere. Skattekoden indeholder ikke et nøjagtigt svar på spørgsmålet, og udtalelser blev delt i 2 modsatte lejre. Den Russiske Føderations finansministerium angiver, at omkostningerne ved at købe souvenirer til officiel modtagelse ikke er skattepligtige.
Skattetjenester giver dig mulighed for at holde styr på omkostningerne ved souvenirs med firmalogoer til udstedelse af dem under officielle forhandlinger. Og den samme holdning fremgår af en række retsafgørelser.
Samtidig opkræves gæstfrihedsudgifter, når skattegrundlaget fastlægges, hvis det dokumenteres og anerkendes som fuldt berettiget.
Den dokumentation, som repræsentationsudgifter bekræftes, inkluderer ordrer fra ledelsen af den juridiske enhed, som begivenheden blev afholdt, omkostningsestimater, aftale om produktion af souvenirs, primære dokumenter, handlinger til implementering af denne kategori af udgifter med underskrift af ledelsen, rapport om repræsentationsudgifter.
Sidstnævnte skal afspejle formålet og resultatet af begivenheden, dens dato, spillested, program, delegationsmedlemmer og vært, omkostningsbeløbet.
Vi må ikke glemme det vigtige punkt: For at tage hensyn til omkostningerne til souvenirprodukter som repræsentative er det vigtigt at udarbejde dem i dokumentation i overensstemmelse med alle lovkrav.
Gaver til direktøren
Loven gælder noget forskelligt for gaver, der gives til direktører, ledere eller juridiske enheder. Når en gave udleveres til juridiske personer, individuelle iværksættere, opstår der ikke personlig indkomstskat.Men hvis du giver medarbejderen en virksomhed, opkræves personlig indkomstskat. Forsikringspræmien er ikke genstand for periodisering, når det gælder udstedelse af gaver til individuelle iværksættere eller juridiske enheder. Argumentationen her er ganske almindelig: i dette tilfælde opstår ikke arbejdsmarkedsmæssige eller civilretlige forbindelser med den person, som gaven præsenteres for.
Gaver til regeringsembedsmænd
Når det kommer til ferie, tænker de selvfølgelig på gaver hos statsejede virksomheder. De præsenteres for embedsmænd og ansatte i administrationer eller skattetjenester. Men det er vigtigt at huske, at gaver er forbudt for offentlige ansatte, hvis de præsenteres i forbindelse med udførelsen af deres officielle opgaver.
Dette forbud er indført ved føderal lov af 25. december 2008 nr. 273 "Om bekæmpelse af korruption". Gaver, der er modtaget af embedsmænd under forretningsrejser, under en række officielle begivenheder, betragtes som statsejendom. De er obligatoriske fastlagt i en bestemt handling og overføres derefter til det relevante statsorgan. Og embedsmanden har selv ret til at indløse gaven. Men her er der en række krav til gennemførelse af denne procedure. De er registreret i dekret fra regeringen for Den Russiske Føderation dateret 09.01.20014 nr. 10. Gaver returneres til medarbejderen, når der udstedes en acceptattest, og også når dens værdi ikke overstiger tre tusind rubler. Men hvis gaven blev overført for at bestikke en embedsmand, betragtes den som bestikkelse. Samtidig er det vigtigt, at de til gengæld for en embedsgaven er tvunget til at udføre noget. Ansvaret for bestikkelsen ligger både hos den offentlige tjenestemand selv og den, der gav det.
konklusion
Gaver er en kilde til glæde for både giver og giver. De leveres ofte til medarbejderne i organisationen. Men i virksomheder fungerer de som en ekstra bureaukratisk indsats for en revisor. Det er vigtigt at tage hensyn til anbefalingerne, når du udarbejder dokumentationen i artiklen, og så er alt i orden.