A les economies avançades, es presta molta atenció a la realització d’una auditoria externa. Al nostre país, fins ara es presta menys atenció a aquest tipus d’auditoria dels estats financers de la que es mereix. Tanmateix auditoria financera interna a poc a poc. Es desenvolupa la seva base legislativa, s’està formant especialistes.
Actualment, no hi ha prou novetats científiques i pràctiques en matèria d'auditoria interna. Tanmateix, la interacció d’auditoria externa i interna està en constant creixement. Quins principis s’apliquen en el procés de realització d’aquests estudis, així com les principals qüestions organitzatives, han de ser coneguts per especialistes en diversos àmbits.
L’essència i la finalitat
Auditoria financera interna És un tipus d’activitat de l’organització que, basada en documentació interna, controla els enllaços de gestió i diverses àrees de l’empresa. És produït per un departament especial que treballa com a part de l’empresa auditada. Aquest tipus de verificació és necessària per a la direcció de l'empresa per poder estudiar i analitzar l'estat real de les qüestions en la seva organització.
La informació obtinguda durant l’estudi, segons la forma d’activitat de l’empresa, és utilitzada pels participants a la reunió d’accionistes, el consell d’administració, els membres de la cooperativa de producció, el consell de supervisió o els òrgans executius.
Despesa control financer intern i auditoria financera interna, els òrgans de govern tenen l'oportunitat de prendre decisions adequades sobre la futura direcció de l'empresa. En aquest cas, l'objectiu d'aquesta auditoria és proporcionar-los informació sobre el treball d'enllaços individuals, botigues, seccions i tota l'empresa.
L’auditoria interna permet obtenir informació fiable sobre factors existents que inhibeixen el creixement i desenvolupament de l’organització. A partir d’aquestes dades, la direcció desenvolupa maneres de millorar l’empresa. Així mateix, els òrgans de govern poden avaluar l’eficàcia de l’empresa des d’un punt de vista expert. Les activitats dels auditors interns tenen caràcter consultiu.
Funcions
Realització d’una auditoria financera interna permet estudiar detingudament les característiques del funcionament de l’organització. Això és necessari per millorar la qualitat de les operacions realitzades per l'empresa, per augmentar els indicadors de rendiment de l'organització. Per això, l’auditoria interna es realitza en diverses direccions alhora. A continuació, s'analitza la informació obtinguda durant l'estudi i se'n treuen conclusions sobre la presència i la possibilitat d'eliminar els factors que frenen el desenvolupament.
Els auditors interns verifiquen la correcció del compliment i el compliment dels indicadors reals dels estats financers i comptables. També avaluen l’efectivitat del control dels departaments, tallers, sucursals i totes les altres unitats estructurals que integren l’organització. Per tant, la realització d’una auditoria interna es recomana sobretot a les grans empreses.
A continuació, es fa una avaluació de l’eficàcia del sistema de gestió de riscos que s’utilitza a l’organització, així com dels seus resultats financers. Els auditors també estudien la viabilitat i els avantatges econòmics de les transaccions de la direcció. Verificació del compliment de la legislació en l’organització de l’empresa.
A partir de l'auditoria, els auditors ofereixen recomanacions per augmentar l'eficiència de tota l'empresa i de cadascuna de les seves unitats estructurals per separat.Es poden realitzar investigacions d’alguns casos especials, per exemple, a l’hora d’establir fets d’abús de les seves funcions oficials.
Tipus d'Auditoria Interna
Control financer intern i auditoria financera interna es pot dur a terme en diverses direccions. En aquest sentit, la seva estructura inclou diverses espècies.
En el context de l’activitat econòmica, es fa una auditoria funcional. Permet avaluar el rendiment de cada component del sistema de control. L’auditoria interna inter-funcional analitza la integritat de l’exercici de les seves funcions de les unitats estructurals individuals en la seva interacció amb altres botigues, seccions.
Implementació de control i auditoria financera interna també es pot realitzar en l’aspecte organitzatiu i tecnològic. Aquest control ens permet estudiar el treball dels enllaços de gestió individuals en el context de l’adequació dels seus enfocaments i dels procediments en curs.
Quan es realitza una auditoria interna, també es fa un seguiment de les activitats de l’organització. Al mateix temps, s’examinen els projectes empresarials individuals per trobar maneres de millorar-los. També s’estudien les relacions externes de l’empresa, la seva imatge i qualificació.
Aquest enfocament permet una auditoria integral dels enfocaments de gestió de l’organització.
També hi ha una àrea de control intern que examina el compliment de les decisions preses amb els requisits de la llei, els reglaments interns, les normes i les normes (incloses les tasques formals).
Procediment
Hi ha un cert procediment per dur a terme una auditoria financera interna. Permet no només estudiar i analitzar les característiques de funcionament existents a l’organització, sinó també trobar maneres d’augmentar l’eficiència econòmica de l’empresa.
Per a això, els auditors examinen documentació específica. En primer lloc, cal incloure els informes de diversos períodes. Es compara la informació que s’hi indica, així com la documentació estadística i operativa. Estudiem la correcció de l’informe, així com la fiabilitat de les dades que s’hi indiquen. Després d’analitzar diversos indicadors financers de l’organització, es treuen conclusions sobre l’adequació de determinades decisions adoptades per la direcció.
La llista d’assumptes que s’investigaran durant l’auditoria és aprovada per l’iniciador de l’auditoria interna.
Principis de validació
El procediment de l’auditoria financera interna recopilats sobre la base de determinats principis d’aquest procés. Complint aquestes normes establertes, és possible obtenir una gran qualitat i efectivitat dels resultats de verificació.
El primer principi de l’auditoria interna és la prioritat i la coherència. La verificació es pot realitzar segons el pla o si cal. A més, un procediment similar hauria de ser objectiu. Per a totes les unitats estructurals, els mètodes i requisits han de ser els mateixos.
Un principi important per realitzar una auditoria interna és l’obertura. Els resultats obtinguts durant l’estudi no es poden amagar. Això també s'aplica als resultats.
Els auditors no han de dependre de l'objecte de la seva auditoria ni de ser el seu competidor. Totes les etapes del procés de recerca haurien de ser documentades. Això també s'aplica al resultat, així com a la decisió.
La cortesia és un principi important per dur a terme una auditoria interna. Després d’identificar incoherències i infraccions durant l’anàlisi, així com corregir-les a la documentació pertinent, l’inspector pren mesures per eliminar-les.
Passos de verificació
Pla d'auditoria financera interna inclou diversos passos. El primer d'ells és la planificació prèvia.En aquesta fase, els auditors recopilen informació sobre l'objecte de verificació, analitzen les obligacions i els estàndards legislatius que la companyia aplica en les seves activitats. També s’estan desenvolupant les tasques de verificació futura i s’estan calculant els costos laborals.
A la segona etapa, s'identifiquen i valoren els riscos de l'organització, es fa una descripció de l'objecte objecte d'estudi. A partir de les dades obtingudes, es desenvolupen tasques d’auditoria. S’avaluen i estudien els riscos de la imperfecció del control, que es realitza a llocs individuals i a l’organització en general.
A continuació pla d’auditoria financera interna implica el desenvolupament d’un programa de recerca. En aquesta fase, es fa una llista dels principals errors presents en la implementació de l’activitat de l’objecte. Això té en compte l'experiència de les auditories anteriors. S’estudien acuradament els estàndards de control existents. Es prevenen i es corregeixen els possibles errors.
La fase d’auditoria inclou la distribució de responsabilitats entre tots els auditors. Això té en compte les seves qualificacions i experiència. Els empleats realitzen una auditoria segons un programa aprovat prèviament.
Després de l’auditoria, s’avaluen i es documenten els resultats. Els auditors interns elaboren un acte de recerca. L’informe indica els errors, les infraccions identificades i també valora el seu impacte en els resultats de l’empresa. S’indiquen les recomanacions per millorar la situació a l’objecte estudiat.
Progrés de l'auditoria
L’auditoria interna programada o no programada es produeix segons un esquema determinat. La companyia manté una reunió preliminar. Està organitzat pel responsable del grup d’auditors. A aquesta reunió han de participar l’iniciador de l’auditoria o el propietari de l’organització, els òrgans de govern de les unitats estudiades, així com altres especialistes implicats en el procés. En aquesta reunió s’introdueixen els participants en l’auditoria, s’estableixen enfocaments per a l’intercanvi d’informació entre ells. Es discuteixen els costos de l’auditoria, així com el calendari i la ubicació de l’estudi.
A continuació, es realitza una auditoria interna segons el pla establert. El cap de l'equip és responsable del procés de verificació. S'identifiquen diversos errors i incoherències. Es registren als documents rellevants. Protocols i acte d'auditoria financera interna plantejat a la reunió de clausura.
Després d’identificar errors i incoherències, es desenvolupen mesures per millorar l’estat d’activitat de l’objecte d’estudi. S'estan establint dates específiques per a aquestes accions.
Comprova el resultat
Auditoria interna d’entitats financeres i empreses finalitzades en elaborar la conclusió d'auditoria. Es tracta d’un document oficial que indica clarament els resultats d’un estudi a la instal·lació. Els actes, els protocols tenen dret a utilitzar en les seves activitats persones que treballin amb els estats financers de l'empresa.
Aquesta conclusió indicarà informació sobre l'objecte de verificació, així com les auditories dels registres d'informes financers. També conté una referència al marc legislatiu d'acord amb el qual es va realitzar l'auditoria. L'acte indicarà els errors identificats durant la inspecció o la seva absència. Els auditors desenvolupen recomanacions per fer front a les inconsistències i limitacions de desenvolupament identificades.
La conclusió la signen el cap del grup, així com tots els empleats inclosos en aquest. La data de la inspecció és fixa. Després d'això, és impossible fer canvis al document compilat. Auditoria interna i anàlisi financera permeten millorar la qualitat de la gestió, eliminar els factors de desenvolupament negatius.
Els caps dels departaments auditats i tota l’empresa signen les seves signatures. Al mateix temps, poden indicar que no estan d’acord amb els fets enunciats al document, així com especificar amb quins.Els comentaris s’han de demostrar, recolzats en actes normatius. La conclusió s’elabora en 2 exemplars.
L’eficàcia de l’auditoria interna
Auditoria financera interna hauria de ser objectiu i efectiu. Per fer-ho possible, cal assegurar la plena implementació de tots els principis de verificació que es van enumerar anteriorment.
Per entendre la eficàcia i la correcta realització de l'auditoria interna, convé parar atenció a diversos fets. En primer lloc, s’hauria de realitzar un control de qualitat segons els plans anteriorment establerts. Cadascun dels seus paràgrafs s'ha de dur a terme el màxim possible.
També és important avaluar quantes auditories es van dur a terme en un període determinat en una organització. Després de la investigació, els auditors haurien de fer diverses recomanacions per millorar el funcionament de l’empresa. Una verificació eficaç permet identificar trets negatius de les activitats de gestió. Al mateix temps, és possible eliminar-los i augmentar l'eficiència econòmica, l'estabilitat i la rendibilitat de l'empresa.
Les normes professionals i les normes ètiques poden garantir una alta qualitat de l’auditoria interna. Actualment, es desenvolupen a cada gran empresa a nivell local. Tot i això, amb el pas del temps, es preveu un procediment centralitzat per crear aquests documents.
Qualitats importants de l’auditor
Auditoria financera interna s’ha de realitzar sota la supervisió directa dels professionals. Aquests empleats haurien de tenir un pensament independent, sense tenir en compte les al·legacions existents sobre l’organització de l’organització, les seves divisions estructurals.
L’auditor intern hauria de mirar els fets amb objectivitat i amb sana escepticisme. Això permet realitzar controls de qualitat. Així mateix, un empleat hauria d'ignorar les relacions personals, escoltar les opinions del seu equip i la direcció de l'empresa. La capacitat analítica de l’auditor hauria de ser alta. Haurà d’expressar clarament els seus pensaments i opinions. Si cal, l’empleat o el cap d’equip haurien de poder defensar la seva posició. Sovint hi ha diversos conflictes a partir dels quals és necessari poder sortir correctament.
Un equip d’especialistes amb experiència i altament qualificats que posseeixen totes les qualitats enumerades poden proporcionar resultats de verificació elevats.
Després d’haver considerat què constitueix auditoria financera interna, la seva essència i etapes, podeu comprendre la importància d’aquest procés. El seu desenvolupament al nostre país és prometedor i extremadament necessari.