Cada organització en el procés de funcionament té diverses relacions amb altres empreses. Totes aquestes s’anomenen contrapartides d’una persona jurídica. Una empresa adquireix productes i serveis d’alguns, i aquests són proveïdors, mentre que l’altra, per contra, ven els seus productes o serveis. Es tracta de compradors i clients.
Totes les condicions laborals s’estipulen generalment en contractes, així com en documents primaris per a cada transacció. La tasca del comptable és sistematitzar aquesta informació, registrar totes les transaccions i mostrar els seus resultats financers. L’organització de la comptabilitat d’assentaments amb proveïdors, compradors i clients de qualsevol empresa és una tasca urgent. Aquest problema es resol a tots els nivells de lideratge. La seva consideració és impossible sense una anàlisi detallada dels assentaments amb compradors i clients.
Compradors i clients: qui és?
Les relacions comercials poden estar associades a l’adquisició i lliurament de béns, a la realització de diverses obres i a la prestació de serveis. Per a aquests béns lliurats o serveis prestats, heu de pagar sempre l’import especificat al contracte (contracte).
A més, el fet del pagament no sempre correspon al moment de la recepció de la mercaderia. En el buit de temps resultant, es creen els conceptes de deutor i creditor. Però si els comptables registren amb exactitud totes les transaccions comercials associades a les relacions contractuals amb els socis comercials, la mida d’aquests deutes es determinarà automàticament com el saldo dels comptes rellevants.
Els compradors i els clients són organitzacions que compren productes manufacturats, béns, altres valors, consumeixen els serveis que se'ls presten i la feina que realitzen.
El deute de la contrapartida amb l'empresa per als béns lliurats s'anomena comptes a cobrar. En la formació del rebut, el soci es considera deutor i la seva quantitat de deute amb l’organització es reflecteix en els registres comptables com a saldo de dèbit al compte de liquidació de l’organització amb aquesta contrapartida.

Funcions comptables
La comptabilització d’assentaments amb compradors i clients caracteritza l’efectivitat de la política de liquidació aplicada amb socis de l’empresa. L’enviament de mercaderies de forma prepagada i s’associa realment al pagament per fraccionament o al troc. Una varietat de formes sense efectiu, així com pagaments en efectiu i sense efectiu amb els clients, determinen automàticament els riscos de violació de les condicions de pagament, l’aparició de deutes vençuts i dolents.
El seguiment de l'estat dels cobraments és molt necessari per controlar l'estat dels deutes a les zones següents:
- La presència al balanç d’una quantitat decent de rebuts condueix a préstecs raonables als clients i pot provocar una sortida de fons de l’empresa. Això, al seu torn, no permet que l’empresa pagui deutes als creditors i amortitzi els seus deutes de manera puntual.
- La presència en el balanç d’una gran part de comptes a pagar indica que el proveïdor no compleix les seves obligacions de lliurament de productes / serveis, serveis.
La comptabilitat d’assentaments amb compradors i clients inclou:
- l'obtenció de dades rellevants en matèria d'assentaments;
- aplicació de relacions contractuals;
- formació de documentació primària per a transaccions;
- control de les obligacions existents;
- assegurant la coordinació regular amb les contrapartides.
La tasca del comptable és reflectir totes les operacions comercials de l’empresa d’acord amb les lleis de la Federació Russa: Llei Federal núm. 402-ФЗ, Codi civil de la Federació Russa, Codi Tributari, Codi Administratiu, Ordre núm. 34n, etc. i materials.

Normes bàsiques de càlcul
Per tal que tots els acords amb els clients de l’empresa estiguin en ordre, els comptables utilitzen el compte 62 “Liquidacions amb compradors i clients” d’acord amb l’Ordre del Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa de 10.10.2000 núm. 94n (modificada el 11.08.2010).
La comptabilitat variarà segons el tipus d’activitat de l’empresa. Pot ser la prestació de serveis, venda a l'engròs de mercaderies, vendes al detall de mercaderies.
En el cas de la venda a l'engròs, la comptabilitat es manté de forma generalitzada, mentre que al detall és necessari utilitzar les caixes registradores per a la comptabilitat. 62 compte “Liquidacions amb compradors i clients” és actiu, el saldo del qual pot ser tant de dèbit com de crèdit. L’anàlisi s’ha de realitzar en el context de cada soci. Per a aquest propòsit, es creen targetes o estats separats que reflecteixen tots els contractes i transaccions amb el client.
Per a cada contrapartida, heu d’establir una forma de pagament, de lliurament, de terminis de pagament, obligacions per venciments passats. Els saldos s'han de mostrar per separat per a cada proveïdor o client. Un deutor és un actiu, i un creditor és un passiu. Per exemple, al balanç l’import dels rebuts de dèbit del compte 62 es reflecteix a l’apartat 2 de la línia 1230.

Tipus d’assentaments amb clients i clients
Els principals tipus d’assentaments són: liquidació de préstecs, pagaments en efectiu.
Els pagaments en efectiu es realitzen en 100.000 rubles per transacció. Els assentaments amb participació dels ciutadans, si aquests no estan relacionats amb l’activitat emprenedora, es poden fer en efectiu sense limitar l’import. Si no es paga en efectiu, els pagaments només s'han de fer mitjançant bancs on les organitzacions tinguin comptes oberts, llevat que la legislació prevegi el contrari.
Aquest procediment consisteix en la transferència de fons del compte corrent i l’enviament de documents de liquidació a un altre banc per completar els tipus rellevants d’operacions previstes per la llei i el contracte.
L’ús d’una forma particular de pagament està previst en el contracte entre les parts (proveïdor i comprador), tret que el banc estableixi mètodes de pagament obligatoris.

Organització del sistema de liquidació
Considereu l’organització d’assentaments amb clients i clients.
El mètode de comptabilitat depèn de si la transacció és un ingrés únic o una constant en el temps. En el primer cas, es reflecteixen els imports d’altres ingressos del compte 91, en el segon - les publicacions al compte 90. Al mateix temps, els fons rebuts per lliuraments corrents es reflecteixen al compte 62,1; en els pagaments anticipats en concepte de prepagament - al compte 62.2. Les factures rebudes per separat dels deutes s’han de distribuir al compte 62.3 i, en cas de reflexió d’interès, s’ha de fer servir el compte 91 per pagar els interessos.
Anàlisi de càlculs
El mètode d'anàlisi de rebuts d'acord amb els estats financers de l'empresa inclou:
- estudi dels canvis en l'estructura i el valor de les obligacions del deute;
- anàlisi de la facturació de rebuts;
- determinació de les desviacions;
- valoració dels rebuts mitjançant anàlisi de correlació i regressió.
La qualitat del deute s’avalua en funció de la quota de liquidació de pagarés que hi ha, ja que poden ser apel·lades, que comporten despeses addicionals i pèrdua de reputació empresarial.
El creixement dels comptes a cobrar i la seva participació en l’estructura d’actius corrents poden indicar una política de crèdit imprudent de l’empresa en relació amb els clients, que pot comportar insolvència i fallida.
D’altra banda, l’empresa pot reduir l’enviament de productes, llavors els comptes a cobrar disminuiran.
La presència de deutes dolents crea dificultats financeres per a l’empresa, ja que sent una manca de recursos financers per adquirir béns, pagar deutes, etc.
Els cobraments en retard també signifiquen un augment del risc d’impagament dels deutes i una disminució dels beneficis. Per tant, cada empresa està interessada a reduir el venciment dels pagaments.
La ràtio de facturació es calcula mitjançant la fórmula:
Cob = V / DZsr,
on Cob és la relació de facturació a cobrar de comptes;
B - ingressos per vendes, mil rubles;
DZSR: el saldo mitjà del total de cobraments, mil rubles
La ràtio de facturació caracteritza el nombre de voltes que els comptes sencers a cobrar per a l'exercici de la informació.
La facturació del compte en dies es calcula segons la fórmula:
DDZ = 365 / Cob
DDZ: facturació de comptes a cobrar en dies;
Cob: ràtio de xifres per cobrar de comptes.

Organització de la comptabilitat sintètica
La comptabilització d’assentaments amb compradors i clients de productes enviats (obres, serveis) es reflecteix en el compte sintètic 62 “Acords amb compradors i clients”.
Aquest compte es debuta d’acord amb els comptes 90 “Vendes”, 91 “Altres ingressos i despeses” per als imports als quals s’han de presentar els documents de liquidació.
En aquest cas, els imports dels pagaments anticipats i dels pagaments anticipats es comptabilitzen per separat.
Per a un compte sintètic, s’obren diversos subcontes per tipus de liquidació.
El reflex de les liquidacions amb clients en la comptabilització sintètica de les liquidacions amb compradors i clients del balanç d’actius o passius depèn del tipus de rebuts (que s’ha d’afegir a l’actiu) o de pagar (s’ha de reflectir en el passiu). Les entrades en el dèbit del compte 62 es realitzen d’acord amb els comptes de vendes - 90, 91 de l’import d’ingressos i mostren la transferència de propietat a la contrapartida, formant un cobrable.
Al crèdit del compte 62 podeu veure comptes com: 50, 51, 52, 55, 60.
El compte 62 té subcontes:
- segons els càlculs del procediment general - 62.1;
- per a les liquidacions amb empreses en termes d'avanços - 62,2;
- segons càlculs de facturació - 62,3;
- segons càlculs des del punt de vista de la moneda - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

Organització de la comptabilitat analítica
La comptabilitat analítica de les liquidacions amb clients i clients es realitza per ordre cronològic de cada factura emesa a clients (clients). Quan calculeu els pagaments previstos: per a cada comprador o client.
En aquest cas, la construcció de la comptabilitat analítica genera la informació de dades necessària per categories:
- compradors i clients els documents de liquidació dels quals no tinguin una data de venciment;
- compradors i clients per als documents de liquidació que no es paguen a temps;
- dels avenços rebuts;
- en les lletres de canvi per les quals els fons encara no han arribat;
- en les factures descomptades (registrades) en bancs;
- en comptes pels quals no s’ha rebut diners puntualment.
Les condicions d’assentament amb els clients requereixen que la comptabilitat analítica es faci en el context dels documents següents:
- documents de liquidació, els termes dels quals encara no han arribat;
- documents de liquidació el venciment dels quals ja s’hagi endarrerit;
- Avenços rebuts
- les factures amb data de venciment, bonificades en una entitat bancària i no pagades a temps.
Publicacions
Quan s’envien productes o s’ofereixen serveis, es presenten documents de pagament per al pagament en què l’import del producte de la seva venda (al preu del contracte amb valor afegit) reflecteix:
- Dt 62 “Liquidacions amb clients i clients” - Kt 90 “Vendes”, subcont 1 “Ingressos”.
El reemborsament del deute per part dels compradors i clients (pagament de documents de liquidació i pagament) es reflecteix:
- Dt 51 “Comptes de liquidació”, 52 “Comptes de divises”, 50 “Caixers de caixa” - Kt 62 “Liquidacions amb clients i clients”.
L’empresa pot rebre bestretes per les mercaderies lliurades. Als comptes reflectiu les publicacions:
- Dt 51 “Comptes de liquidació”, 52 “Comptes de divises” i altres - Kt 62 “Liquidacions amb clients i clients”, subcompte “Avanços rebuts”.
Quan reemborsi els avenços rebuts anteriorment i quan presenti les factures als compradors de l'obra completada o de la mercaderia venuda:
- Compte Dt 62 “Acords amb compradors i clients”, subcompte “Avanços rebuts” - Kt 62 “Liquidacions amb clients i clients”.

Documents comptables
És necessari compilar totes les transaccions amb compradors i clients, basats exclusivament en documents primaris. En particular, s'ha de confirmar el fet de la transacció pel contracte, també podeu adjuntar-li correspondència empresarial sobre els termes de lliurament i pagament.
L’enviament s’ha de confirmar mitjançant l’acció de l’obra (serveis), les factures. El pagament es confirma amb qualsevol opció: estats bancaris, sol·licituds de pagament, comandes o xecs. S'utilitzen actes de reconciliació, operacions de compensació d'obligacions de deute.

Exemple de comptabilitat
Start LLC, que fabrica els productes A, va rebre una bestreta per tona d’unitats de producte de Phoenix LLC per un import de 221.700 rubles.
Al cap de deu dies, es van lliurar 2 tones de productes per un import de 443.400 rubles. El cost de vendes va ascendir a 360.000 rubles.
En el moment de la venda, Start LLC cobrava els pagaments de Phoenix LLC per la pintura exterior d’un edifici d’oficines per un import de 317.000 rubles. Les parts van signar un acte de reclamació única per un import de 221.700 rubles.
El comptable de Start LLC va fer les següents entrades al compte:
Funcionament | Dèbit | Préstec | Quantitat, tr |
Costos de pintura de Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
IVA d'obra acceptada | 19 | 60.1 | 48356 |
Avanç de contrapartida | 51 | 62.2 | 221700 |
IVA anticipat | 76, “IVA anticipat” | 68 | 33819 |
Ingressos de vendes | 62.1 | 90.1 | 443400 |
Cost de les vendes | 90.2 | 43 | 360000 |
IVA en vendes | 90.3 | 68 | 67637 |
IVA de bestreta a deducció | 68 | 76, “IVA anticipat” | 33819 |
Avanç pagat | 62.2 | 62.1 | 221700 |
Acord amb LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
Part del deute pagat per Phoenix LLC | 60.1 | 51 | 95300 |

Auditoria de liquidació
L’objectiu principal de l’auditoria dels assentaments amb compradors i clients és confirmar la correcció de la reflexió de les operacions en comptabilitat i comptabilitat. Per fer-ho, recorreu a l’ajuda de tercers auditors. Sovint per a grans organitzacions, la presència d’un informe d’auditoria és un element obligatori quan s’envien informes a agències governamentals.
L’auditoria dels assentaments amb compradors i clients és una llista de procediments que l’auditor ha de dur a terme per garantir que els fets de la vida econòmica es reflecteixen correctament en la documentació.
Entre els documents analitzats per l’auditor en aquesta àrea de comptabilitat, podeu enumerar:
- contractes de subministrament de productes i serveis;
- estats bancaris per als pagaments efectuats, que continguin dates i noms de contrapartides;
- Materials de conciliació
- llibres de vendes.
Un important procediment d’auditoria per als assentaments amb clients i clients és l’auditoria de la correcta cancel·lació dels productes acabats a la venda. També inclou procediments per a la formació del cost de les mercaderies venudes.
Els procediments per comprovar els assentaments amb compradors i clients també estan dirigits a:
- Comprovació de la correcció dels avenços.
- Comprovació de la correcció del càlcul de l’IVA, en particular dels avenços rebuts.
- Validació de càlcul d’impostos.
- Comprovació de les cancel·lacions de deutes dolents.
Les solucions amb compradors i clients presenten diverses diferències. En els assentaments amb clients, l'objecte del contracte és la mercaderia; en conseqüència, l'auditor es basa en el contracte de venda o en el lliurament per verificar la correcció dels imports estimats.
Els assentaments amb clients reflecteixen els càlculs de la feina que es pot realitzar per etapes. En aquest cas, l’auditor treballa amb contractes per a la prestació de serveis retribuïts, a més d’investigació i desenvolupament.
Es presta una atenció especial a comprovar els deutes vençuts i les quantitats de deutes inesperats. Cal cercar els motius que han comportat l’aparició d’aquest deute, i també fer-se una idea de les mesures adoptades per restaurar-lo.
Es poden verificar els comptes a cobrar enviant sol·licituds a contraparts de l’empresa. La selecció de contraparts a les quals se’ls demanarà que confirmin la balança de pagaments és la següent: el saldo del compte 62 és avaluat per la contrapartida, tots els saldos de crèdit que són materials s’identifiquen si són tangibles i la mostra es pren com a contrapartides per a la seva verificació.
A continuació, els socis seleccionats reben sol·licituds de confirmació de la quantitat de deute. Si no es rep resposta, s'aplicaran procediments alternatius.
Conclusió
La reflexió dels rebuts està vinculada indestriablement amb la reflexió dels ingressos, per tant, per obtenir informació fiable sobre els deutes dels compradors i clients, cal tenir en compte les condicions que s’han de complir per reconèixer els ingressos principals.
L’organització de la comptabilitat d’assentaments amb compradors i clients és un enllaç molt important en tot el sistema comptable de l’empresa.
Les organitzacions haurien d’esforçar-se per minimitzar els deutes dolents, inclòs mitjançant l’ús d’aquestes opcions per pagar les obligacions de contrapartida, així com la indemnització o la transferència de sinistres.