Els estats financers de l’organització que teniu estan sotmesos a una auditoria legal? La legislació defineix una llista clara d’organitzacions sotmeses a confirmació obligatòria de l’exactitud dels estats financers mitjançant l’obtenció d’un dictamen d’auditoria.
Terminologia i legislació
Els requisits per a les empreses que han de passar una auditoria es descriuen a la Llei d’Activitats d’Auditoria i en diversos actes normatius especials. En aquest cas, es consideren diversos criteris:
- forma jurídica;
- tipus especials d’activitat econòmica;
- indicadors de rendiment financer.
Els dos primers criteris són independents del rendiment financer d’aquestes empreses.
Una auditoria és una auditoria extra-departamental de comptes i estats financers. La verificació està subjecta a documents primaris, pagament i liquidació, declaracions d’impostos. I el seu resultat és una conclusió que confirmarà la fiabilitat de les declaracions. S'expedeix a la direcció de l'empresa auditada. Refereix infraccions i distorsions, avalua riscos fiscals i comercials, proporciona recomanacions per corregir errors i infraccions.
L’objectiu de l’auditoria legal és confirmar oficialment els comptes i els estats financers.
Per què es va produir l’auditoria
L’activitat d’auditoria va aparèixer en un context de separació d’interessos, quan el propietari directe deixa de prendre part personal en la gestió de la seva empresa. La manca de control adequat comporta múltiples fallides.
En aquest context, iniciant un nou negoci o evitant procediments de fallida, els propietaris van començar a convidar persones en qui confiaven. I van realitzar auditories independents tant dels estats financers com de la comptabilitat, van revelar els fets de robatori i inexactitud dels documents presentats per la direcció de l'empresa. Més tard, aquest tipus d’activitats van formar una branca separada de les relacions econòmiques.
Empreses sotmeses a auditoria legal
Les organitzacions sotmeses a auditoria legal, en termes de rendiment financer, han de complir almenys un dels dos criteris:
- segons els resultats del darrer exercici, els seus ingressos superen els 400 milions de rubles;
- els actius, segons el balanç, van superar els 60 milions de rubles.
Segons aquests indicadors, fins i tot les empreses de responsabilitat limitada, més precisament totes les entitats empresarials, estan subjectes a auditoria. Cal aprovar l’auditoria en l’ordre següent: si els ingressos augmentaven a finals de 2016, l’auditor s’hauria de convidar el 2018 a comprovar els estats financers del 2017.
Les organitzacions sotmeses a auditoria obligatòria, segons la forma jurídica organitzativa, són absolutament totes les societats anònimes, obertes i tancades, públiques. Fins i tot les empreses municipals i estatals estan subjectes a aquests requisits de la llei.
Les empreses tancades estan sotmeses a auditoria anual obligatòria des del 2014. D'altra banda, no importa en absolut quina forma d'imposició han escollit, quins són els indicadors econòmics i econòmics de rendiment de l'empresa.
Per tipus d'activitat, es distingeixen les organitzacions següents, subjectes a una auditoria obligatòria:
- companyies d’assegurances;
- borses d’accions i mercaderies;
- institucions financeres;
- fons de pensions formats sense participació estatal;
- participants del mercat de valors;
- organitzacions caritatives.
Caldrà aprovar l’auditoria de les empreses que es van constituir i que van ser admeses a la negociació de les seves pròpies accions. També haurà de convidar un auditor si l’entitat jurídica envia estats consolidats.
Tanmateix, els fons estatals i les entitats extrabugetàries no entren en aquesta categoria.
Les organitzacions que practiquen loteries i apostes, associacions d’autoregulació en tots els àmbits de l’activitat professional estan subjectes a auditories obligatòries.
Tots els partits polítics del país també estan sotmesos a verificació obligatòria per part de l’auditor.
Innovacions legislatives
Des del 2016, una auditoria anual va obligar a tots els desenvolupadors que atrauen titulars d’interès al procés, és a dir, realment construeixen edificis a costa dels fons d’altres persones. Haurien de publicar-ne els resultats. Tot i que els desenvolupadors anteriorment van realitzar una auditoria, van proporcionar un informe només a petició de les parts interessades.
Informe a estadístiques
Les organitzacions que els seus informes estiguin subjectes a auditories obligatòries, després de rebre un dictamen, han d’enviar-lo a les autoritats estadístiques, juntament amb el compte financer anual. Tot això s’hauria de fer com a màxim deu dies des del moment en què l’auditor va emetre l’opinió. I, en tot cas, com a molt tard el 31 de desembre de l'any en què es va realitzar la inspecció.
Les persones jurídiques poden informar a Rosstat:
- mitjançant crida directa a l’oficina regional amb documents en paper o per correu;
- a través de canals de telecomunicacions: la forma electrònica de documents es pot presentar en format pdf, tif, jpg.
Informes al Ministeri de Justícia
Algunes organitzacions sotmeses a auditoria obligatòria han de presentar un informe al Ministeri de Justícia, concretament:
- Subdivisions estructurals de representacions no comercials i no governamentals (només s’ha de fer una auditoria d’un auditor rus). Aquestes organitzacions han d’informar-se del període anterior fins a l’1 d’abril de l’any en curs.
- Organitzacions sense ànim de lucre russes que han estat reconegudes per agents estrangers. Haurà d’informar fins al 15 d’abril.
Etapes de l'auditoria
Una auditoria és un plaer car, amb costos importants en el temps. El millor és pre-dibuixar el seu pla perquè sigui el més eficaç possible i la conclusió sigui correcta.
Els documents i estats financers de l’organització, sotmesa a auditoria obligatòria, inclouen:
- documents primaris;
- comptabilitat i informació fiscal.
Els passos de planificació són els següents:
- Una proposta de l’organització que cal auditar.
- Una breu introducció a les activitats econòmiques i financeres, sense un estudi i anàlisi detallats.
- Formació d’un pla i programa d’auditoria, la seva coordinació amb l’auditor i la direcció de l’empresa.
- Redacció, coordinació i signatura del contracte.
El contracte ha de reflectir el calendari de l’auditoria, la composició de l’equip d’auditoria, una llista d’assumptes a verificar i el cost. Si a més s’elabora un programa d’auditoria, hauria de contenir tasques específiques que s’han de completar.
El primer dia de l’auditoria, es recomana celebrar una reunió, presentar personal als auditors i donar instruccions clares a tots aquells que participaran en l’auditoria i a aquells que han de donar respostes a les preguntes dels auditors. Si cal, es lliuraran a l’interior auditors. En qualsevol cas, la responsabilitat principal del gestor és establir una relació de confiança entre el personal i els assessors.
Després d’això, el procés s’inicia en el marc del pla aprovat. És possible que els empleats siguin entrevistats selectivament. A partir dels resultats de l'auditoria, s'emet un dictamen d'auditoria.
L’informe de l’informe d’auditoria consta de diverses seccions:
- Període i lloc d'inspecció.
- La composició de la documentació comptable i financera que s’ha verificat.
- Actes normatius i mètodes pels quals es va guiar l'auditor.
- Violacions identificades i possibles sancions per això.
- Mesures detallades per eliminar violacions identificades.
La conclusió ha de ser signada pel cap de l’organització d’auditoria, s’indica el certificat de qualificació (número i període de vigència) de l’inspector, i l’auditor queda segellat.
La gestió d’organitzacions sotmeses a auditoria obligatòria pot anar a la seva implementació per fase. Això significa que l’auditoria es pot dur a terme entre sis o 9 mesos. L’empresa tindrà temps per corregir totes les infraccions possibles i, després dels resultats de 12 mesos, eliminarà completament totes les deficiències en l’informe. A més, tots els costos d’auditoria es poden distribuir de manera uniforme durant tot l’any en curs.
Normes internacionals d'auditoria
L’informe de les organitzacions sotmeses a auditories obligatòries ja és comprensible, però el cost dels serveis d’auditors el 2017 augmentarà significativament. A nivell estatal s’han introduït nous estàndards ISA. Això ha provocat un augment del nombre de procediments; l’auditor haurà d’omplir encara més taules i formularis diversos.
El govern ha introduït estàndards per fer que la informació sigui més pública i transparent. Tot i això, les novetats van comportar un augment del cost dels serveis corresponents en un 50%, o fins i tot més. Aquesta norma no s’aplica als contractes que es van concloure abans que entrés en vigor la llei, és a dir, l’any passat.
Normes per a l'elecció d'un auditor
Si ja no es planteja la qüestió de si l'organització està sotmesa a auditories legals, podem procedir a la selecció de l'auditor.
No heu de basar només en l’experiència de l’auditor o la companyia d’auditoria. És millor donar preferència a l’organització que s’especialitza en un àmbit específic de fer negocis o realitzar auditories en indústries relacionades. Assegureu-vos de llegir les ressenyes sobre l'empresa seleccionada, el millor és parlar personalment amb els caps de les empreses que treballen amb un auditor específic.
Com cal dir-ho, comproveu els documents: tots els certificats han de ser disponibles, vàlids i registrats. Si el cost dels serveis no és espantós, pot prestar atenció a les empreses que ofereixen diversos serveis: no només realitzen una auditoria, sinó que també proporcionen assistència jurídica i comptable. Això vol dir que l’organització té especialistes practicants, i aquest és un avantatge enorme.