Al territori de la Federació Russa, el Codi Tributari està vigent, fixant el concepte i signes dels contribuents, determinant el procediment per establir i deduir impostos, i també contenint altres disposicions relacionades amb la implementació de la política tributària estatal.
Classificació de pagadors
D’acord amb l’art. 19 del Codi Tributari, les persones físiques i les persones jurídiques actuen com a contribuents, que són els responsables de la deducció dels pagaments obligatoris al pressupost. Les persones jurídiques, al seu torn, es divideixen en persones estrangeres i russes, i persones físiques, aquelles persones amb estatus de propietat intel·lectual i que no en tenen.
Les empreses que treballen en àrees específiques es distingeixen per una categoria de matèries relativament aïllades. Per exemple, estem parlant del negoci de jocs d’atzar, la mineria, etc. En aquestes àrees s’estableixen determinats tipus d’impostos: sobre el negoci del joc, impost sobre l’extracció de minerals, etc.
Alguns experts solten els contribuents com a categoria independent de pagadors.
Hi ha una altra categoria d’assignatures. Inclou els majors contribuents. La llista d’aquests individus és força impressionant.
Més endavant a l'article, examinarem segons quins criteris es classifiquen els contribuents com a majors, quines són les característiques de la denúncia d'aquestes persones.
Drets dels subjectes
Es reflecteixen a l’art. 21 Codi tributari. Segons la norma, els contribuents tenen dret a:
- Per rebre informació de l’autoritat fiscal al lloc del registre de les taxes i taxes aplicables, formularis d’informació, consells sobre el seu disseny. Aquests serveis es presten gratuïtament a entitats.
- Per rebre explicacions del Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa, les estructures tributàries dels municipis i les entitats constituents de la Federació Russa sobre l’aplicació de la legislació tributària.
- Apliqueu els privilegis fiscals consagrats a la llei si hi ha motius adequats. Aquest dret s’exerceix d’acord amb el procediment establert pel Codi tributari i les actes reguladores federals.
- Obteniu quotes, ajornaments i crèdit fiscal.
- Per participar en relacions jurídiques tributàries de forma personal o a través del seu representant.
- Estigueu presents quan les autoritats supervisores realitzin una inspecció in situ.
- Proporciona a IFTS explicacions i explicacions sobre els fets de càlcul / pagament d’impostos, actes d’inspeccions.
- Exigir que els empleats de les agències reguladores compleixin les lleis fiscals.
- Rebre còpies d’informes d’inspecció, decisions d’autoritats fiscals, avisos fiscals, requisits de càlcul d’impostos.
- No compliu els requisits il·lícits de les agències reguladores.
- Impugnar actes de les autoritats fiscals, decisions, accions / inaccions dels empleats de l'IFTS.
- Compensació de demanda per pèrdues derivades d’accions il·lícites d’estructures de control.
- Participa en la revisió de materials d’auditoria, així com d’altres actes emesos per l’IFTS.
Aquests drets s'apliquen a tots els contribuents, inclosos els més grans. Al mateix temps, les activitats d’aquests últims estan sota l’especial control de les estructures de control.
Els contribuents més grans: criteris de definició
Els signes pels quals el subjecte pertany a la categoria que s’està considerant són els que estableixen el servei fiscal fiscal. Aquests criteris s’ajusten periòdicament en funció de la situació econòmica actual del país. La legislació actual consagra una llista de persones, una llista dels contribuents més grans, que preveu la delimitació del seu control d’acord amb el subjecte tributari als nivells adequats (regionals, federals).
Per classificar el pagador com a major, es tenen en compte els següents:
- Indicadors de l’activitat financera i econòmica (FED). El valor es determina a partir de la informació comptable i fiscal de l'empresa.
- Signes d’interdependència amb altres participants en relacions legals fiscals, indicadors del nivell d’influència de l’empresa en les activitats de l’estructura interdependent i els resultats del seu treball.
- L’entitat empresarial disposa d’un permís especial (llicència) per dur a terme un determinat tipus d’activitat.
- Els resultats del seguiment continu de l’empresa analitzada.
Assignació d'estat
Una empresa es pot assignar als contribuents més grans (ST) segons els resultats del seu treball, considerats durant 3 anys abans de l'inici del període de presentació. La informació de l'any en curs no es té en compte.
Cal assenyalar que la condició de contribuent més gran assignat a l’empresa la manté durant dos anys després que la seva activitat deixés de complir els criteris establerts. A més, l'estat es pot mantenir durant 3 anys. Això és possible en cas de reorganització del contribuent més gran. Les empreses constituïdes per aquest procediment es conserven de la corresponent condició. El període de tres anys inclou l'any de la reorganització.
Pèrdua d’estat
Una empresa deixa de ser considerada el contribuent més gran si ha estat declarada en fallida en un tribunal de dret i s'hi han iniciat procediments de fallida. La disposició corresponent està consagrada a l’ordre del Servei Tributari Federal de data 27 de juny de 2012. Aquesta regla, però, no s’aplica a les organitzacions de crèdit administrades al nivell de la Inspecció Tributària Federal per als principals contribuents. Conserven la seva condició fins a la liquidació forçada.
Indicadors de l’activitat financera i econòmica
Per a les empreses les activitats de les quals es controlin a nivell de la Inspecció Interregional del Servei Tributari Federal dels contribuents més grans, s’assigna l’estat corresponent quan es compleix una de les condicions següents:
- La quantitat d’impostos supera els mil milions de rubles, i per a les empreses que operen en els sectors de serveis, transport o comunicacions: 300 milions de rubles.
- La quantitat d'ingressos rebuts és d'almenys 20 mil milions.
- Total d'actius no inferior a 20 mil milions p.
S’estableixen criteris addicionals per a empreses individuals. En particular, les organitzacions de la indústria de la defensa controlades per la MI del Servei Tributari Federal de Rússia per als majors contribuents reben un estatus adequat si:
- Les inversions estatals representen més del 50% de tots els actius.
- El nombre mitjà d'empleats és superior a 100 persones.
- El valor total dels contractes d’exportació estratègica supera els 27 milions de rubles.
- L'import total dels ingressos procedents de l'exportació de mercaderies és del 20% del total dels ingressos.
Les empreses administrades a nivell d'impostos entre districtes per als contribuents més grans reben un estatus adequat si:
- La quantitat d’ingressos reflectida a la f. Núm. 2, és de 2 a 20 mil milions de p.
- L’import total de les aportacions al pressupost és de 75 milions de rubles. - mil milions de pàg.
- El valor dels actius de l'empresa és de 100 milions de p. - 20 mil milions de pàg.
- El nombre mitjà d'empleats és superior a 50 persones.
Es considera que aquests contribuents són els més grans independentment del tipus d’activitat realitzada.
Nuances
La Inspecció del Servei Tributari Federal pot establir indicadors de l'activitat econòmica i financera per a les empreses controlades a nivell regional per als contribuents més grans de les entitats constituents de la Federació Russa amb el seu acord amb el Servei Tributari Federal de la Federació Russa.
També cal dir que les organitzacions que utilitzen règims fiscals especials no poden obtenir la condició de ST.
Interdependència
Una empresa pot obtenir la condició de contribuent si les seves activitats afecten el treball d’una persona jurídica, que, al seu torn, és el contribuent més gran.En aquests casos, parlen de la interdependència de les empreses.
El control del càlcul i el pagament d’impostos per part dels majors contribuents es realitza en el nivell en què es fa l’administració de les activitats d’aquestes entitats empresarials. Hi ha dos nivells, com s'ha esmentat anteriorment: federal i regional.
Disponibilitat del permís (llicència)
Les entitats empresarials que han rebut documents especials d’organismes governamentals per a determinats tipus d’activitats estan controlades pel Servei Tributari Federal dels majors contribuents. En aquest cas, no es té en compte la discrepància (compliment) amb altres criteris per classificar una empresa com a contribuent (ingressos, impostos, interdependència o mida del personal).
Entre els tipus d’activitats, la presència d’una llicència per a la qual s’ofereix a una entitat l’estatus de pobles indígenes, hauria d’incloure:
- Servei bancari.
- Prestacions de pensions (en aquest cas, FNF).
- Pensions i altres tipus d’assegurances, reassegurances.
- Serveis de corredoria.
- Participació professional a la borsa.
Característiques de les relacions amb el Servei Tributari Federal
D’acord amb els requisits del Codi Tributari, en presència de divisions separades del contribuent més gran, el registre es realitza a tots els IFTS al seu lloc.
En cas de canvi d'estructura organitzativa, l'empresa ha de notificar-ho a les autoritats reguladores. El corresponent avís s'ha d'enviar a tots els IFTS en què es va realitzar el registre. El contribuent més gran registrat a la Federació de Rússia, creant divisions separades no en forma d’oficines o sucursals de representació, ni que canviï informació sobre divisions prèviament constituïdes, ha d’enviar una notificació a l’autoritat de supervisió en el termini d’un mes.
En cas de liquidació per part d’una organització de les seves estructures que treballava al territori de la Federació Russa, la informació d’això s’envia a la inspecció en un termini de tres dies. Aquesta regla s'aplica a tot tipus de divisions, incloses sucursals i oficines de representació.
La informació sobre els majors contribuents de la regió de Moscou i altres regions es rep en una base de dades única del Servei Tributari Federal de la Federació Russa.
Llista dels majors contribuents a Rússia
Malgrat les fluctuacions importants del preu del petroli, els canvis en la producció de cru, els principals contribuents de la Federació Russa segueixen sent Rosneft i Gazprom. Segons els resultats del 2018, aquest últim enviarà al pressupost uns 2 bilions de rubles. Aquest import inclou els impostos de les 56 filials. Les deduccions de Rosneft seran aproximadament la mateixa quantitat.
Segons la Inspecció Tributària Interregional per als majors contribuents, els principals "donants" del pressupost federal inclouen empreses com Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Els fons rellevants per al pressupost no provenen només de les empreses del sector del petroli i del gas. Els majors contribuents també es consideren cadenes minoristes Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Els vint líders també inclouen les empreses metal·lúrgiques Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal, entre d'altres, no es pot dir de les empreses de telecomunicacions MTS, Megafon i Vympelcom.
Els actius totals de cada empresa especificada superen els 500 milions de p. Aquestes dades són proporcionades per la revista Forbes per al 2018 actual. Les seus centrals de la meitat d'aquestes empreses es troben a Moscou. Algunes empreses estan registrades a l'estranger (per exemple, VimpelCom).
Gazprom i Rosneft ocupen els primers llocs en el nombre mitjà d'empleats. La primera empresa dóna feina a prop de mig milió de persones, la segona, més de 250 mil persones. Entre les empreses comercials, Magnit és el líder. A la seva plantilla per al 2018 hi ha més de 300 mil persones.
Les empreses més grans a l'estranger
Com es mostra una anàlisi comparativa de les empreses dels EUA i Rússia, en els dos països les posicions capdavanteres de la llista dels grans contribuents estan ocupades per gegants de les mercaderies. A Amèrica, la llista inclou ConocoPhillips, Chevron i ExxonMobil.
A la llista figuren les empreses que produeixen productes intel·ligents. Entre ells, Intel, Apple, IBM, Microsoft. Una gran quantitat de fons arriba al pressupost dels Estats Units per part de bancs, companyies d’assegurances, fabricants de medicaments i cosmètics. No sense una xarxa de punts de menjar ràpid. Així, la companyia de fama mundial McDonald paga al pressupost dels Estats Units uns 2.000 milions de dòlars anuals.
Càrrega fiscal específica
Per a les autoritats reguladores, la quantitat de deduccions fiscals és més una eina estadística i no una guia en l’activitat. Segons els analistes, aquest indicador no s’ha convertit en un mecanisme clau per garantir l’aplicació efectiva de la política fiscal de l’estat. Mentrestant, alguns experts estan segurs que les autoritats no poden deixar de veure càrregues fiscals significativament diferents. És per això que les autoritats reguladores utilitzen indicadors a l’hora de planificar les auditories de taula.
He de dir que les pròpies empreses són molt sensibles a la divulgació de la mida de la seva càrrega fiscal. La majoria rebutgen comentaris oficials. No oficialment, els representants d’alguns gegants econòmics parlen d’una càrrega fiscal massa elevada, però no s’arrisquen a parlar obertament d’això, ja que això pot danyar significativament les relacions amb el Servei Tributari Federal.
Si parlem dels líders, les empreses del sector del petroli i el gas, aleshores Igor Sechin, el responsable de Rosneft, la va opinar sobre la pressió sobre les empreses. En la seva entrevista al programa Vesti 24, va parlar de la necessitat de reduir els impostos. Sechin va assenyalar que l'estat va doblar la quantitat de deduccions per al sector del petroli i el gas, no obstant això, el preu de les matèries primeres va disminuir significativament.
Tanmateix, no hi ha ningú que substitueixi les empreses del sector del petroli i del gas actual: la "moda per a l'emprenedoria" ja fa temps que el nombre de petites i mitjanes empreses disminueix constantment i la base impositiva no augmenta. Al mateix temps, avui és impossible retallar la despesa social. De manera que la càrrega fiscal s’imposa als majors pagadors, principalment a les empreses de petroli i gas.
Mentrestant, segons alguns experts, una actitud tan consumidora de l’estat envers les majors entitats econòmiques aporta beneficis exclusivament a curt termini. Els experts asseguren que les autoritats sempre tenen l’oportunitat de rebre més quantitats d’impostos. Quines seran les conseqüències negatives o positives en funció del nivell de desenvolupament econòmic del país en el seu conjunt i de la condició financera d’una empresa determinada.