Кой плаща ДДС - купувач или продавач? Въпрос от категорията философски. Неговите платци са продавачи, но в действителност тя се пази от джоба на купувача, тъй като е включена в цената. Това се усложнява допълнително от факта, че за всеки платец на ДДС има два варианта: данък, платим в бюджета, и един, който се плаща на доставчиците като част от цената за стоки и услуги, закупени от тях.
Обикновено в договора директно се посочва, че цената включва ДДС, а също така отразява неговата сума. Но понякога страните пропускат този момент, поради което възникват допълнителни рискове - от конфликти с изпълнители до съдебни спорове.
Данъчен механизъм
Обект на данъчно облагане са операции по продажби, включително безплатен трансфер. По подразбиране всяка продажба трябва да бъде обложена с ДДС, освен ако не се прилага за изключенията, посочени в Данъчния кодекс. Освен това, ако предприятието попадне при определени условия, сред които основното е малък размер на приходите, тогава може да има освобождаване от ДДС. В този случай задълженията на платеца се отстраняват от него, а стоките и услугите, продавани от него, не подлежат на облагане с този данък.
Плащачите на ДДС са организации и предприемачи, които прилагат основната система за данъчно облагане (OSNO). Законът изисква те да добавят размера на този данък към стойността на стоките и да ги представят на купувачите за плащане. Обикновено данъкът се включва в цената и се подчертава в документите като отделен ред. В този случай въпросът кой плаща ДДС, купувачът или продавачът, не си заслужава. След като получи средства от купувача, продавачът-данъкоплатец трябва да преведе данъка в бюджета. В същото време той има право да намали дължимия данък с размера на входния ДДС, който доставчиците му показват в цената на стоките и услугите.
Често срещана практика
За да се избегнат несъответствия, най-често размерът на данъка се изчислява предварително и се разпределя в документи като отделен ред. Тоест, разпоредбата на договора по отношение на цената обикновено се пише нещо подобно: цената е 236 000 рубли, включително ДДС от 36 000 рубли. Това е вярно, ако предмет, подлежащ на облагане с ДДС, се продава и продавачът е негов платец, тоест не прилага освобождаване от данък или някакъв специален режим.
Кой трябва да плаща ДДС - купувачът или продавачът - в този пример? Такъв запис предполага недвусмислено тълкуване. Крайната цена на сделката е посочена, в тази сума е включен ДДС - нейният продавач ще трябва да преведе в бюджета.
Ако няма данък в договора
Понякога по някаква причина страните по сделката пропускат необходимостта да отразят данъчната клауза в договора. Тогава възниква въпросът дали нейната сума е включена в цената. С други думи, кой плаща ДДС - купувачът или продавачът - ако ДДС не е посочен в договора?
От една страна, Данъчният кодекс предвижда, че продавачът начислява ДДС в допълнение към разходите за стоки или услуги. Това може да създаде впечатление, че цената в договора може да бъде посочена без да се взема предвид данък, тъй като трябва да се начислява „отгоре“.
От друга страна, Гражданският кодекс изисква цената, посочена в договора, да бъде окончателна. Ако продавачът „е забравил“ да включи данъка в него, тогава това не трябва да е проблем на купувача.
Следователно според настоящата практика, потвърдена включително и от съдебните решения, липсата на споменаване на ДДС в договор се превръща в проблем на продавача.В крайна сметка, той е този, който е данъкоплатец, което означава, че е длъжен да осигури всички условия за плащане на данък в бюджета.
Какво да направите, ако продавачът „забрави“ за данъка
Така че, в интерес на страните правилно да регистрират условията на договора по отношение на ДДС. Но се случва този момент да се пропусне. Кой плаща ДДС - купувач или продавач - при такива обстоятелства? Този въпрос се решава по споразумение. Е, ако купувачът се съгласи да плати сумата на данъка над стойността на договора. В този случай можете да съставите допълнително споразумение.
Купувачът обаче може да откаже и законът ще бъде на негова страна. Продавачът няма да може да поиска плащането на данък в такава ситуация дори чрез съда. В този случай арбитрите ще се ръководят от решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. № 33. В параграф 17 от този документ е посочено, че размерът на данъка трябва да се вземе предвид при определяне на крайната цена на договора.
Следователно всичко, което остава да се направи при такива обстоятелства пред продавача, е да плаща ДДС от собствените си джобове.
Как да се изчисли данък, ако нищо не е казано за него в договора
Така че в договора не се споменава ДДС. Как в този случай да се изчисли данъкът? Това ще зависи от това, за което страните са се договорили: кой плаща ДДС, купувачът или продавачът.
Ако купувачът се съгласи да плати данък допълнително, тогава няма специални характеристики в изчислението. ДДС ще бъде равен на 18% (10%) от сумата на транзакцията. Ако купувачът отказа, продавачът трябва да разпредели данък от получената от него сума. В този случай се приема така наречената тарифа за сетълмент. Той е равен на 18/118 или 10/110, в зависимост от ставката, с която се облага данъкът на сделката.
Нека илюстрираме с пример. Продавачът е платец на ДДС, но купувачът не е такъв. В договора е посочена стойността от 590 000 рубли, като не се споменава ДДС. Продавачът поиска от купувача да плати данък в размер на 18% над цената, посочена в договора, но му беше отказано.
В този случай ще се счита, че цената, посочена в договора, вече включва ДДС в размер на 18%. Изчислението ще бъде, както следва:
590 000 * 18/118 = 90 000 рубли - сумата на ДДС;
Съответно доходът на продавача след данък е 500 000 рубли.
Ако някоя от страните приложи опростената данъчна система
Доста често срещана ситуация е, когато една от страните по сделката използва опростената данъчна система. Кой плаща ДДС за "опростяване" - купувачът или продавачът?
В общия случай опростеният доставчик не плаща ДДС, следователно данъкът не се начислява и не е включен в цената. Изключение правят индивидуалните операции, както и ситуациите, при които купувачът иска от продавача да „опрости“, за да подчертае данъка в документите. В този случай от продавача ще се изисква да плаща данък, въпреки факта, че използва опростената данъчна система. Плащането се дължи върху данъка, определен от продавача по фактурата.
Друг пример е, когато продавачът е на OSNO, а купувачът на USN. Продажбата на стоки на неплащащ ДДС не освобождава продавача от задължението да плати този данък. Затова е препоръчително да посочите сумата на транзакцията в документите и да разпределите ДДС. За купувача на USN това не води до никакви последствия - той трябва да плати общата сума, посочена в договора.
Кога се плаща данъкът от купувача?
Понякога условията на договора съдържат уговорка, че цената е отразена без ДДС. При такива условия кой плаща ДДС - продавачът или купувачът? Ако в този случай обратното не следва от обстоятелствата на сделката или други условия на споразумението, тогава купувачът трябва да заплати сумата на данъка в допълнение към цената, посочена в договора. Такова обяснение се съдържа в горната резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд № 33.
И така, решението на въпроса кой плаща ДДС - купувачът или продавачът, ако в договора не е посочен данъкът - зависи от конкретни обстоятелства. В повечето случаи това задължение остава на продавача. Ясно посочете в договора условията, свързани с този данък, в интерес на двете страни.Все пак трябва да се прояви по-голяма степен на предпазливост към продавача, защото невежеството или забравата могат да му получат доста стотинка.