Toute entité commerciale a des états financiers. Il contient des informations sur les soldes et les mouvements, exprimées en unités monétaires. Les principaux indicateurs sont: le chiffre d'affaires de tous les fonds disponibles au bilan et les résultats des opérations enregistrés à une date donnée.
L'objectif principal de la compilation de tels documents est de fournir des informations avec lesquelles les utilisateurs d'états financiers peuvent se familiariser. La valeur des données réside dans leur précision et leur fiabilité, et toute distorsion peut indiquer des tentatives de fraude.
Qu'est-ce qu'un rapport financier?
Les documents fixant les indicateurs finaux de l'activité économique de l'entreprise sont établis sur la base des données de comptabilité constante. Les utilisateurs d'états financiers peuvent y voir des informations complètes pendant une certaine période:
- sur les montants de revenus et de dépenses;
- sur les flux de trésorerie;
- sur les paiements aux propriétaires et leurs contributions;
- sur l’état des finances à la date de clôture.
Dans les documents finaux, tout est indiqué clairement, de manière complète, fiable et cohérente.
Les principales formes d'états financiers sont le bilan et le compte de résultat. Ces documents ont des annexes et des explications.
Qui sont les utilisateurs internes des états financiers?
Tous les documents sont établis pour en tirer des informations. Ce principe s’applique pleinement à l’information financière. Ses utilisateurs sont divisés en deux catégories:
- domestique;
- externe.
Le premier groupe comprend un assez large éventail d'individus. Les utilisateurs internes des états financiers sont:
- cadres (responsables et spécialistes des services économiques, responsables financiers de différents niveaux);
- les propriétaires de l'entreprise (actuels et potentiels);
- représentants syndicaux;
- conseillers juridiques;
- employés ordinaires.
Pour chaque catégorie de personnes potentiellement intéressées à obtenir des informations, seule une partie de celles-ci sera importante.
Comment les données de reporting financier peuvent être utiles aux utilisateurs internes
Les aspects qui attirent l'attention dans les documents sont très différents. Ils dépendent de la place de la personne dans l'entreprise.
- Les principaux utilisateurs internes des états financiers sont les propriétaires. Ce sont ces personnes qui risquent leurs investissements et leur réputation dans la mauvaise direction de l'entreprise. Il est important pour eux de voir quel est le rendement de l'argent et des efforts investis, quel est le niveau de risque économique et la possibilité de pertes matérielles. La familiarisation avec les états financiers aide les propriétaires à évaluer le niveau d'efficacité de la comptabilité, des responsables financiers et du service marketing.
- Les employés ordinaires essaient de comprendre si l'entreprise dégage un bénéfice suffisamment élevé pour garantir un revenu concurrentiel et constant. Si le volume d'activité nécessaire sera pris en charge. Y a-t-il des changements dans la liste du personnel sous la forme d'une réduction du nombre d'employés?
- Les cadres supérieurs et les gestionnaires de services économiques peuvent analyser les indicateurs au mieux. Ce sont ces utilisateurs des états financiers qui constituent l’épine dorsale de l’entreprise, qui déterminent l’orientation la plus efficace et la plus rentable de son activité. Ils déterminent également le besoin de certaines ressources. Il est déterminé si les décisions d'investissement ont été prises correctement. Sur la base des indicateurs existants, les indicateurs futurs sont projetés.
- Les syndicalistes s'intéressent aux rapports financiers afin d'obtenir des informations sur les salaires et la possibilité de les augmenter.
- Les avocats évaluent les données en termes de conformité avec la loi applicable.
Qui sont les utilisateurs externes des états financiers?
Cependant, ce ne sont pas seulement les personnes liées au sujet de l'activité économique qui se familiarisent avec de telles informations. Certaines catégories d'utilisateurs externes ont également accès à l'information de reporting financier. Ceux-ci comprennent:
- partenaires commerciaux;
- les banques;
- investisseurs
- les tribunaux;
- autorités statistiques;
- représentants des médias;
- organismes de contrôle, de vérification et d’application de la loi.
Comment les utilisateurs externes utilisent les informations obtenues des états financiers
L’intérêt suscité par les documents de la société vis-à-vis de tiers n’est pas du tout une simple curiosité.
- Les utilisateurs d'états financiers, composés de représentants des services fiscaux, vérifient si l'entreprise élude le paiement des taxes et n'en réduit pas les montants.
- Les organismes chargés de l'application de la loi recherchent une composante corruption dans les documents.
- Les tribunaux ont besoin de ces rapports pour prendre des décisions de faillite.
- Les autorités statistiques prennent des chiffres pour compiler les rapports régionaux et nationaux.
- Les partenaires commerciaux sont intéressés par des rapports sur la faisabilité de la conclusion de contrats.
- Les investisseurs potentiels se familiarisent avec les informations pour évaluer les risques et les bénéfices associés à l’acquisition d’actions et à des investissements.
- Les journalistes ont besoin de rapports pour préparer des documents sur le développement de divers secteurs de l'économie et évaluer le niveau d'activité économique du pays.
La familiarisation des utilisateurs externes avec les indicateurs de performance financière est bénéfique pour l'entreprise elle-même. Après tout, cela apporte des ressources financières supplémentaires.
Comment les utilisateurs internes et externes comprennent-ils que les informations de rapport sont intentionnellement déformées
L'une des principales exigences pour la préparation des documents financiers finaux est leur fiabilité. Cependant, parfois aux fins de fraude, les employés des services financiers d’une entreprise faussent intentionnellement les indicateurs. Ainsi, les utilisateurs internes et externes des informations de reporting financier sont délibérément induits en erreur.
Un tel voile peut être réalisé par:
- introduire des modifications dans la structure du bilan en ce qui concerne les obligations;
- reflet erroné d'informations sur les passifs et les actifs;
- annulation de dette non autorisée;
- surestimation du pourcentage de travail réellement accompli dans le cadre de contrats à long terme;
- conclusion de contrats de vente douteux avec la condition;
- incorporation illégale de dépenses;
- affectation de dépenses à des périodes futures ou leur dissimulation dans les comptes de sociétés contrôlées;
- comptabilisation anticipée des revenus;
- règlements par le biais de sociétés écrans;
- substitution de passifs éventuels;
- combiner en un article le solde de quantités de nature hétérogène;
- erreurs arithmétiques délibérées.
Afin d'éviter de telles fraudes de la part des responsables financiers, des responsables compétents effectuent périodiquement des audits de tiers. Cette méthode permet de protéger efficacement l’entreprise de la fraude des employés.