ขั้นตอนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก

การคืนเงิน VAT สำหรับการส่งออกจะถือเป็นศิลปะ 171 ของรหัสภาษี วิธีการชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้จะต้องทำอย่างไรในสถานการณ์เฉพาะ ปัญหาเหล่านี้ได้รับการแก้ไขในบทความนี้

ส่งออกแนวคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีที่กำหนดไว้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายในต่างประเทศ โดยการซื้อผลิตภัณฑ์ในสหพันธรัฐรัสเซียคุณได้ชำระภาษีไปแล้ว ถัดไปคุณใช้มันเพื่อการส่งออก และด้วยการส่งออก VAT 0% สิ่งนี้อาจเป็นไปได้ ในกรณีนี้สถานการณ์เกิดขึ้นซึ่งมีการชำระ VAT แต่ไม่มีการชำระเงินในงบประมาณ กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อส่งออกผลิตภัณฑ์เป็นไปได้ที่จะชำระ VAT เกินดุลสำหรับการส่งออกในรัสเซียตามงบประมาณ

สำนักงานสรรพากรมีส่วนคำสั่งที่ บริษัท สามารถคืนเงินเข้าบัญชีของตนเอง สถานการณ์นี้เรียกว่าการคืนภาษีโดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

ทำไมต้องเก็บบันทึก VAT ส่งออกแยกกัน

การบัญชีดังกล่าวจัดทำขึ้นสำหรับทุก บริษัท ที่ดำเนินธุรกิจทั้งในประเทศและต่างประเทศ นี่คือความจริงที่ว่ากระบวนการในการกำหนดภาษีในการดำเนินงานเหล่านี้จะแตกต่างกัน กฎทั่วไปมีดังนี้ มีสี่เงื่อนไขในการหัก VAT:

• การยอมรับสินค้าเพื่อการบัญชี
• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ความพร้อมใช้งานของใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์;
• สินค้าที่ใช้สำหรับการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากสินค้าที่ใช้สำหรับการดำเนินการส่งออกสามารถเพิ่มเงื่อนไขอีกหนึ่งรายการลงในรายการ: ความต้องการที่จะนำเสนอการคืนภาษีในอัตรา 0% นำไปหักลดหย่อนให้กับหน่วยงาน IFTS ด้วยชุดของเอกสารประกอบ

เมื่อใดจะได้รับผลตอบแทน

กฎระเบียบภาษีของรัสเซียให้ประโยชน์ที่สำคัญ - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ซึ่งช่วยให้การดำเนินการส่งออกมีกำไร

การดำเนินการส่งออกเท่านั้นซึ่งได้รับการพิสูจน์โดยตรงจากการส่งออกและจุดตัดที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์รัสเซียสามารถปลอดภาษีได้ เฉพาะผลิตภัณฑ์เหล่านี้เท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับภาษีในอัตรา 0 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก เป็นที่เข้าใจกันว่าเฉพาะจำนวนเงินประเภทนี้จะถูกส่งคืนให้กับผู้เสียภาษี

ข้อเท็จจริงของการส่งออกจากรัสเซียได้รับการรับรองโดยบริการศุลกากรซึ่งทำเครื่องหมายบนสำเนาของประกาศ

VAT เป็นศูนย์ที่ถูกต้องหากมีการจำหน่ายสำหรับผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้:

• ผลิตภัณฑ์ที่ส่งออกไปยัง CIS (ตัวอย่างเช่นการส่งออกไปยังคาซัคสถานและภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินการเหล่านี้จะเป็นศูนย์);
• งานและบริการที่เกี่ยวข้องกับองค์กรการผลิตและการขายโดยเฉพาะ

กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท สามารถใช้ VAT 0% สำหรับผลิตภัณฑ์ใดก็ได้ที่พวกเขาส่งออก ข้อยกเว้นของกฎนี้แสดงไว้ด้านบน

งานที่อยู่ในบรรทัดฐานที่อธิบายไว้ข้างต้นประกอบด้วยกระบวนการให้บริการขนส่งขนถ่ายโหลดผลิตภัณฑ์ที่ส่งออกไปต่างประเทศ ข้อกำหนดที่ขาดไม่ได้คือการให้บริการและการจัดหางานควรดำเนินการโดยคนงานจากสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้องการเอกสารอะไรบ้าง

เพื่อให้ VAT เป็น 0% ระหว่างการดำเนินการส่งออกจะมีการรวบรวมแพ็คเกจเอกสาร เมื่อส่งออกจะมีการคำนวณ VAT และเอกสารจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากร

ควรสังเกตว่าบาง บริษัท ดำเนินการโดยใช้บริการของตัวแทนทนายความหรือบุคคลที่คิดค่าธรรมเนียมสำหรับการเข้าร่วมในการทำธุรกรรม

ตารางแสดงชุดเอกสารที่จำเป็นสำหรับสองตัวเลือก:

กล่าวอีกนัยหนึ่งเพื่อที่จะสามารถใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% คุณต้องแสดงหลักฐานอย่างเป็นทางการของข้อเท็จจริงต่อไปนี้:

• ข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์หรือบริการในต่างประเทศ
• การรับเงิน
• ความจริงของการส่งออกสินค้าไปต่างประเทศ

เกี่ยวกับเอกสารการขนส่งสำหรับการขนส่งทางทะเลสามารถ:

• ใบปลิวทะเล
• ใบตราส่งสินค้าหรือเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน
• สำหรับการขนส่งทางอากาศจะมีการออกใบแจ้งหนี้การขนส่งสินค้าพร้อมชื่อบังคับของสนามบินโหลด
• สำหรับยานพาหนะคุณจะต้องจัดเตรียมเอกสารการขนส่งหรือการขนส่งที่เหมาะสม

รายการที่อธิบายข้างต้นเป็นเรื่องทั่วไป มีสถานการณ์ที่ใช้งานได้หลายอย่าง (ผลิตภัณฑ์ประเภทบริการวิธีการส่งออกและอื่น ๆ ) ข้อกำหนดของกฎหมายภาษีสำหรับพวกเขายังแตกต่างกัน โปรดทราบว่ารายการเอกสารสามารถพบได้ใน Art 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการชดเชย

ขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงงานหลักประเภทต่อไปนี้:

1. ผู้เสียภาษีจะส่งประกาศหรือแอปพลิเคชันสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกไปยังกรมสรรพากร ในสถานการณ์ที่จำนวนเงินที่ระบุไว้ในเอกสารเกินขีด จำกัด ที่ตกลงกันไว้หน่วยงานด้านภาษีจะชำระคืนส่วนที่เกินเท่านั้น
2. หลังจากบริการภาษียอมรับการสมัครมันจะดำเนินการตรวจสอบเป็นลายลักษณ์อักษรของ บริษัท จากกรอบทางกฎหมายควรมีการตรวจสอบโต๊ะทำงานภายใน 3 เดือนหลังจากยื่นประกาศการส่งออกภาษีมูลค่าเพิ่ม ในส่วนของการตรวจสอบจะมีการกำหนดว่าข้อกำหนดที่ระบุไว้ของข้อมูลนี้สอดคล้องหรือไม่ หลังจากการตรวจสอบเสร็จสมบูรณ์หน่วยงานภาษีจะออกเอกสารอย่างเป็นทางการ - ภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการชดเชยเต็มจำนวนบางส่วนหรือจะถูกปฏิเสธการชำระเงิน
3. การคืนเงินเกิดขึ้นโดยการโอนเงินจำนวนที่ต้องการไปยังบัญชีขององค์กรที่ระบุไว้ในเอกสาร หรือเงินสามารถโอนไปยังบัญชีสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

ผลิตภัณฑ์ (บริการงาน) ที่ขายเพื่อการส่งออกไปยัง บริษัท ต่างประเทศจะมีภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ดังนั้นพวกเขาจึงได้รับการยกเว้นภาษี

ปัจจัยที่ส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออกเป็นหลักฐานที่แสดงว่ามีการซื้อวัสดุ (บริการ) ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์หรือขายสินค้าที่ซื้อให้กับ บริษัท ต่างประเทศ

องค์กรสามารถชดเชยจำนวน VAT ที่ชำระได้สองวิธี:

• ใบเสร็จรับเงินของภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีในกรณีที่ไม่มีหนี้ให้กับงบประมาณนั้น
• การลงทะเบียนของการชำระเงินคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับการชำระเงินในอนาคตกับงบประมาณ

องค์กรที่ส่งออกอาจได้รับเงินคืน VAT ส่งออก แต่หากว่าซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์เพื่อการส่งออกขายจ่าย VAT ของเขาให้กับงบประมาณ มิฉะนั้นองค์กรไม่มีสิทธิ์ในการตั้งค่าภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออก

ในการชดเชยจำนวน VAT ที่ชำระหลังการขายผลิตภัณฑ์เพื่อการส่งออกคุณยังจำเป็นต้องรู้สิ่งหนึ่ง สำหรับ บริษัท มีความจำเป็นต้องยืนยัน VAT เมื่อส่งออกตามความเป็นจริงของการขายตามเอกสารที่เกี่ยวข้อง

หากการตัดสินใจเป็นบวก VAT จะคืนเงินให้ภายใน 2 สัปดาห์นับจากวันที่ตัดสินใจ

จะต้องเน้นว่าขั้นตอนการยื่นแบบลดหย่อนภาษีสำหรับการขายสินค้าส่งออกมีดังนี้

• การลดจำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอจะทำเมื่อมีการกำหนดพื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษี (มาตรา 3 ของบทความ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การหักจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับ 181 วันปฏิทินในกรณีที่ไม่มีการยืนยัน 0 ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกจะทำในวันที่สอดคล้องกับช่วงเวลาของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งต่อไปในอัตรา 0%

จะทำการคำนวณโดยใช้สูตรได้อย่างไร

วิธีการคำนวณประกอบด้วยขั้นตอน:

• ในวันสุดท้ายของไตรมาสมีความจำเป็นต้องคำนวณส่วนแบ่งรายได้ของสินค้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม:

D_{ภูมิภาค} = B_{ภูมิภาค} / V * 100%

ที่ d_{ภูมิภาค} - ส่วนแบ่งในจำนวนรายได้ของสินค้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวม VAT) ต่อไตรมาส,%;

_{ภูมิภาค} - จำนวนรายได้ของสินค้าที่ต้องชำระ VAT (ไม่รวม VAT) ต่อไตรมาส, t.;

B - รายได้รวมต่อไตรมาสคือ

• การกำหนดจำนวน VAT ที่จำเป็นสำหรับการหัก:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม_n = ภาษีมูลค่าเพิ่ม_{สังคม} * D_{ภูมิภาค},

ภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ไหน_n - มูลค่าของภาษีมูลค่าเพิ่มป้อนเข้าซึ่งนำไปหักลบต่อไตรมาส, t.;

ภาษีมูลค่าเพิ่ม_{สังคม} - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเข้า t,

• การคำนวณ VAT ในอัตรา 0%:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม_NEP = ภาษีมูลค่าเพิ่ม_{สังคม} - VATp

ภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ไหน_NEP - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้าซึ่งยอมรับได้สำหรับการหักเงินสำหรับไตรมาสดังกล่าวคือ

ช่วงเวลา

หลังจากส่งไปที่สำนักงานตรวจสอบภาษีเอกสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงดำเนินการตรวจสอบโต๊ะภายใน 90 วันคุณจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกหรือปฏิเสธที่จะใช้ขั้นตอนนี้

เพื่อเร่งการคืนภาษีส่งออกผู้เสียภาษีสามารถให้การหักเงินที่เกี่ยวข้องกับงานได้ทันทีเมื่อได้รับการยืนยันอัตราภาษี 0 สำหรับการส่งออก

จากนั้นผู้ตรวจสอบภาษีภายในการตรวจสอบครั้งเดียวจะสามารถตรวจสอบได้ว่าใบรับรองนี้มีเหตุผลเพียงพอหรือไม่และการคำนวณภาษีนั้นถูกต้องตามกฎหมาย

เงื่อนไขและรูปแบบ

แผนการรับค่าตอบแทนสำหรับการดำเนินการส่งออกค่อนข้างธรรมดา ตามกรอบทางกฎหมายเมื่อส่งออกผลิตภัณฑ์จะไม่เรียกเก็บเงินหรือชำระ VAT และผู้ส่งออกสามารถรับเงินคืนตามจำนวนที่จ่ายซึ่งเป็นผลมาจากการซื้อผลิตภัณฑ์วัตถุดิบหรือส่วนประกอบ

จะยืนยัน VAT ส่งออกได้อย่างไรหากสินค้าถูกส่งออกจากรัสเซียโดยผู้ซื้อต่างประเทศ

ในกรณีนี้ควรมีรายการเอกสารที่ก่อตั้งโดย Art 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากลูกค้าเป็นผู้จัดหาผลิตภัณฑ์เองผู้ส่งออกชาวรัสเซียจะต้องขอสำเนาเอกสารที่จำเป็นจากคู่ค้าต่างประเทศของเขา และทำหน้าที่พิสูจน์การส่งออกและคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไปเท่านั้น

ขาดตราประทับศุลกากรและการยืนยันการส่งออก

ดังที่เราได้กล่าวไว้ก่อนหน้าการมีตราประทับศุลกากรในเอกสารประกอบนั้นเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการพิสูจน์ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ในการส่งออก

แต่สถานการณ์ที่มีการส่งออกสินค้าไปยังประเทศที่สามผ่านอาณาเขตของประเทศสมาชิก EAEU ซึ่งมีการยกเลิกพิธีการทางศุลกากรก็เป็นข้อยกเว้น ในกรณีนี้เอกสารมาถึงหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางพร้อมบันทึกจากหน่วยงานศุลกากร:“ อนุญาตให้ส่งออกได้” และไม่มีเครื่องหมาย“ สินค้าส่งออก”

กำหนดเวลาในการพิสูจน์อัตราดอกเบี้ยเป็นศูนย์

มีความจำเป็นต้องยืนยันอัตราการส่งออกเป็นศูนย์ไม่เกิน 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่มีการใช้ตราประทับศุลกากรในเอกสาร หากไม่ตรงตามกำหนดเวลานี้ บริษัท จะไม่เพียง แต่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราภาษีเดียวกัน แต่ยังส่งคำประกาศ“ คำอธิบาย” และชำระค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า เช่นเดียวกับสถานการณ์หากด้วยเหตุผลบางอย่างไม่มีตราประทับศุลกากรในเอกสาร

เกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แม้ว่าจะถึงกำหนดเวลาและแพคเกจเอกสารที่เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายแล้วสิ่งนี้ไม่ได้รับประกันว่าจะมีการพิสูจน์อัตรา VAT ของการส่งออกเป็นศูนย์ และหน่วยงานด้านภาษีจะเป็นผู้ตัดสินใจเรื่องการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ถึงวันนี้เรากำลังพูดถึงความเป็นจริงของการพิสูจน์การส่งออกเท่านั้น เป้าหมายสุดท้ายยังอยู่ไกล: หน่วยงานด้านภาษีต้องตรวจสอบความเป็นต้นฉบับของเอกสารความถูกต้องของความสมบูรณ์และการปฏิบัติตามกฎหมาย จะต้องตรวจสอบว่าผู้ส่งออกไม่ได้เป็นหนี้งบประมาณ

ส่งประกาศและชำระเงินคืน VAT

หากต้องการยืนยันอัตรา VAT ที่เป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าผู้ส่งออกจะส่งคืนภาษีให้กับหน่วยงานภาษี เมื่อรวมกับแถลงการณ์นี้เอกสารทั้งหมดจะถูกส่งเพื่อยืนยันความเป็นจริงของการใช้อัตราดังกล่าว

การประกาศในกรณีนี้จะถูกร่างขึ้นในช่วงเวลาที่มีการรวบรวมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2016 การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่ผลิตภัณฑ์หลักจะไม่ขึ้นอยู่กับการพิสูจน์อัตราดอกเบี้ยที่เป็นศูนย์และสะท้อนให้เห็นในการประกาศในรูปแบบทั่วไปหลังจากการยอมรับผลิตภัณฑ์เหล่านี้สำหรับการบัญชีและใบเสร็จรับเงิน

ผู้ส่งออกผลิตภัณฑ์ (งานบริการที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0%) ประกาศการหักลดหย่อนในการประกาศสำหรับไตรมาสที่มีการรวบรวมเอกสารหลักฐานการส่งออก (ถ้าเอกสารที่ยืนยันอัตราการเป็นศูนย์จะถูกรวบรวมภายใน 180 วันนับจากวันที่จัดวางผลิตภัณฑ์ภายใต้ ระบอบการส่งออกศุลกากร)

หลังจากส่งการประกาศตัวอย่างซึ่งสะท้อนถึงจำนวนภาษีที่จะได้รับคืน บริษัท มีความจำเป็นต้องรอผลการตรวจสอบบัญชีของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ตรวจสอบจะได้รับ 3 เดือนในจุดที่หลังจากนั้นจะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนเงินหรือปฏิเสธภาษีมูลค่าเพิ่มส่งออก

หาก บริษัท ส่งการแก้ไขหรือคำสั่งที่แก้ไขแล้วการตรวจสอบจะเริ่มต้นอีกครั้ง ในกรณีของการตัดสินใจในเชิงบวกในการตรวจสอบจำนวนเงินที่ได้รับในบัญชีปัจจุบัน

การจัดส่งสินค้าโดยซัพพลายเออร์รัสเซียจากต่างประเทศ

ลองนึกภาพสถานการณ์ที่ผู้ผลิตรัสเซียขายผลิตภัณฑ์ให้กับคู่ค้าต่างประเทศ ในเวลาเดียวกันผู้ผลิตตั้งอยู่ในอาณาเขตของประเทศที่สามจากจุดที่มีการจัดส่งโดยการข้ามอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นการส่งออกหรือไม่ ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับการส่งออกสินค้าเป็นอย่างไร

กฎหมายระบุดังต่อไปนี้ การเกิดขึ้นของรายการที่ต้องเสียภาษี VAT สามารถตกลงได้เมื่อขายในรัสเซียเท่านั้น สหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ขายเฉพาะในกรณีที่ผลิตภัณฑ์อยู่ในอาณาเขตของตนในระหว่างการจัดส่งหรือการขนส่ง ในกรณีนี้สหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เป็นสถานที่จำหน่ายและด้วยเหตุนี้จึงไม่มีการพูดคุยเกี่ยวกับ VAT และการคืนเงิน

ส่งออกข้อกำหนดการคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

เงื่อนไขหลัก ได้แก่ :

• ข้อสรุปของสัญญากับผู้ซื้อต่างประเทศซึ่งระบุขั้นตอนการชำระเงิน: การชำระเงินล่วงหน้าหรือการจ่ายเงินจริงเมื่อมีการจัดส่งผลิตภัณฑ์
• การลงทะเบียนของหนังสือเดินทางการทำธุรกรรมในธนาคาร
• การรับการชำระเงินล่วงหน้าไปยังบัญชีปัจจุบัน ภายในสองสัปดาห์คุณจะต้องจัดทำรายการธุรกรรมทางการเงินซึ่งระบุถึงวัตถุประสงค์ในการรับเงิน
• การก่อตัวของการจัดส่งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกคือ 0%
• การส่งรายงานรายเดือนไปยังแผนกสถิติของกรมศุลกากร รายงานต้องระบุรหัส TNVED สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย
• วาดแอปพลิเคชันเพื่อพิสูจน์ VAT ในอัตรา 0%
• กรอกคำประกาศการคืนเงิน VAT
• ข้อมูลถูกป้อนใน PIC-VAT พวกเขาถูกสร้างขึ้นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และส่งไปยัง IFTS
• ได้รับจากข้อกำหนดของ IFTS ในการส่งเอกสารสำหรับการตรวจสอบที่โต๊ะ

ตัวอย่าง

ลองพิจารณาตัวอย่างเฉพาะสำหรับสองตัวเลือก: การขายและการส่งออกในประเทศ

ตัวเลือก 1: ยอดขายในประเทศ บริษัท "... " LLC ซื้อผลิตภัณฑ์จำนวน 100 ตัน VAT (18%) คือ 18 ตัน ลองนึกภาพว่าสินค้าขายในรัสเซีย 120 ตัน ภาษีมูลค่าเพิ่มจะอยู่ที่ 18.305 ตัน (120 * 18/118)

กำไรคือ: 120-100 = 20 ตัน จากจำนวนกำไรคุณต้องชำระ VAT: 20-18 = 2 tr กำไรสุทธิในกรณีนี้คือ 2 ตัน

ตัวเลือกที่ 2: การดำเนินการในต่างประเทศ เงื่อนไขเหมือนกัน แต่สินค้าขายเพื่อการส่งออก VAT มีอัตรา 0% กำไรสุทธิ 20 ตัน เนื่องจาก บริษัท ได้ชำระภาษีไปแล้วจำนวน 18 tr รัฐจึงจำเป็นต้องส่งคืนจำนวนนี้ไปยังบัญชีของ LLC“ ... ” ผลลัพธ์ของการทำธุรกรรม: 20 + 18 = 38 tr

ข้อสรุป

ในการใช้อัตราภาษี 0% คุณจะต้องจัดทำเอกสารข้อเท็จจริง:

• การปรากฏตัวของความสัมพันธ์ภายใต้สัญญาเพื่อการส่งออกผลิตภัณฑ์หรือบริการ (งาน);
• รับเงินเข้าบัญชี
• การส่งออกผลิตภัณฑ์ที่อยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อกำหนดทั่วไปประการหนึ่งของกฎหมายภาษีหัก ณ ที่จ่าย VAT จะต้องปฏิบัติตาม - การชำระเงินจากซัพพลายเออร์รัสเซียของผลิตภัณฑ์ที่ส่งออกไปต่างประเทศแล้ว

ในทางปฏิบัติผู้เสียภาษีและหน่วยงานกำกับดูแลมองว่าเงื่อนไขเหล่านี้แตกต่างกัน หลักฐานการส่งออกถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของแพคเกจเอกสารหากแพคเกจของเอกสารในการประกาศศุลกากรหรือในเอกสารการจัดส่งสินค้าไม่ได้มีตราประทับบังคับทั้งหมดภาษีจะปฏิเสธที่จะยืนยันจำนวนศูนย์ภาษีมูลค่าเพิ่ม

VAT จะถูกส่งคืนหลังจากตรวจสอบการคืนภาษีตามการอุทธรณ์ของผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีหนี้