VAT หักลดหย่อน: การโพสต์ในการบัญชี

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้เป็นประโยชน์ แต่เป็นกลไกเนื่องจากลักษณะของภาษีเอง มันเป็นทางอ้อม - ผู้ขายจะถูกโอนไปยังงบประมาณและรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยเขา ในเวลาเดียวกันซัพพลายเออร์แต่ละรายเป็นผู้ซื้อเนื่องจากได้มาซึ่งวัตถุดิบวัตถุดิบอุปกรณ์สินค้าและบริการที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมของตน ดังนั้นเช่นเดียวกับผู้ซื้อเขาจ่ายราคาสินค้าและบริการที่เกี่ยวข้องกับภาษี มันจะเรียกว่า "ทางเข้า" นี่คือจำนวนเงินและสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการ

การยอมรับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มหมายความว่าอย่างไร

การลบภาษีซื้อหมายถึงการลดจำนวนภาระภาษีของคุณ กล่าวอีกนัยหนึ่งจำนวนของการหักที่ถูกอ้างสิทธิ์จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้น พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือใบแจ้งหนี้ที่กำหนดจำนวนเงินภาษี ในใบแจ้งหนี้ที่เข้ามานั่นคือจำนวนเงินภาษีซื้อที่ปรากฏในองค์กรหรือบุคคลที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ เมื่อตอบสนองความต้องการทั้งหมดสามารถหักได้ ในใบแจ้งหนี้ขาออกคือใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากการขายภาษีที่เกิดขึ้นได้รับการจัดสรร จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะแตกต่างกัน:

• VAT ที่ต้องชำระ = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้น - นำไปหักลดหย่อนภาษีได้

ดังนั้นภาษีนำไปหักลดหย่อนลดจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลารายงาน หากการหักเงินมากกว่ายอดคงค้างจำนวน VAT ที่จะส่งคืนจากงบประมาณจะเกิดขึ้น

ก่อนที่เราจะพูดถึงขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินและการโพสต์ในบัญชีให้พิจารณาเงื่อนไขและความแตกต่างอื่น ๆ

จำเป็นต้องมีการหักเงินหรือไม่

โปรดทราบว่าการใช้การหักเงินเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษี แต่ไม่ใช่ข้อผูกมัด หากด้วยเหตุผลบางอย่างเขาเห็นว่าไม่เหมาะสมที่จะลดภาษีที่ต้องชำระเขาอาจไม่เรียกร้องการหักลดหย่อน ตัวอย่างเช่นนี้มักจะมีการปฏิบัติเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี "เชิงลบ" นั่นคือจำนวนเงินที่จะส่งคืนจากงบประมาณ ความจริงก็คือกระบวนการนี้มาพร้อมกับการตรวจสอบภาษีที่ร้ายแรงและไม่ใช่ทุก บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่จะทำเช่นนี้โดยสมัครใจ

เพื่อป้องกันสิ่งนี้ภาษีนำเข้าที่หักลดหย่อนอาจไม่ได้รับการยอมรับในช่วงเวลาปัจจุบัน การดำเนินการนี้สามารถถ่ายโอนไปยังช่วงเวลาอื่นภายในสามปีถัดไป ตัวเลือกอื่นคือการประกาศในช่วงเวลาปัจจุบันเพียงส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีซื้อและส่วนที่เหลือสำหรับช่วงเวลาต่อไปนี้ วิธีนี้ได้รับอนุญาตตามกฎหมายด้วย

เมื่อได้รับอนุญาตให้หักภาษีได้

กฎหมายกำหนดเงื่อนไขบางประการภายใต้ VAT ที่สามารถตั้งค่าได้ เริ่มต้นด้วยสิ่งนี้ได้รับอนุญาตเฉพาะกับองค์กรและผู้ประกอบการที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ หน่วยงานอื่น ๆ ทั้งหมดจะไม่หักภาษีซื้อแม้ว่าจะถูกบังคับให้จ่าย ตัวอย่างเช่นเมื่อออกใบแจ้งหนี้กับบรรทัดแยกระบุจำนวนภาษี

สำหรับนิติบุคคลเดียวกันที่อนุญาตให้หักเงินได้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• สินค้าและบริการที่ต้องลดหย่อนภาษีซึ่งต้องคำนึงถึงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่นั่นคือนำมาพิจารณา
• พวกเขาจะใช้ในการดำเนินกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• มีใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า (บริการ) เหล่านี้และมีการเน้นจำนวน VAT ในนั้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มหัก: การโพสต์

เพื่อสะท้อนภาษีในบัญชีจะใช้บัญชี 19 สำหรับ VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักบัญชี 68 เกี่ยวข้องกับการผ่านรายการเนื่องจากเป็นความสัมพันธ์กับงบประมาณภาษี เพื่อให้เข้าใจว่าเรากำลังพูดถึงภาษีที่เป็นปัญหาโดยปกติแล้วบัญชี 68 จะเปิดบัญชีย่อยที่เหมาะสม

วิธีการบัญชีแสดงถึงภาษีซื้อและการหักภาษีเราอธิบายด้วยตัวอย่าง LLC "Camomile" ใช้ระบบภาษีขั้นพื้นฐาน เพื่อดำเนินกิจกรรมการซื้อขายในรอบระยะเวลารายงาน บริษัท ซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์จำนวน 236,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล

ก่อนอื่นภาษีมูลค่าเพิ่มเข้าจะสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 19:

• Dt 19 - Kt 60 (การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์) - สำหรับ 36,000 รูเบิล

หากมีการตัดสินใจที่จะหักล้างภาษีซื้อจำนวนเงินจะถูกบันทึกตามจำนวนเงิน:

• Dt 68 - Kt 19 - สำหรับจำนวนภาษีซึ่งมีการตัดสินใจว่าจะออกเดินทาง

บันทึกข้างต้นคือการผ่านรายการ“ VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน”

หากในช่วงเวลาที่รายงาน Romashka LLC ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนน้อยกว่า 36,000 รูเบิลก็ไม่แนะนำให้เรียกร้องการหักเงินมิฉะนั้นภาษีจะได้รับการคืนเงินนั่นคือการคืนเงินจากงบประมาณมันสามารถเหลือสำหรับไตรมาสอื่นหรือเรียกร้องบางส่วนสำหรับจำนวนภาษี

บัญชีด้านบนใช้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าใด ๆ ตัวอย่างเช่นถ้า LLC Romashka ต้องผลิตและซื้อวัสดุการโพสต์“ ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก” จะคล้ายกัน

ภาษีที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้

อย่างไรก็ตามภาษีซื้ออาจไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ ข้างต้นเราพูดถึงเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตาม แต่บางครั้งก็ไม่เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นพร้อมกับกิจกรรมหลักภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้จะไม่รับการหักภาษี ตัวอย่างเช่นถ้าเรากำลังพูดถึงวัสดุแล้วรายการบัญชีนี้จะทำ:

• Dt 10 - กะรัต 19 - ในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้

การเดินสายดังกล่าวหมายความว่าอย่างไร ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้รวมอยู่ในค่าวัสดุ

เนื่องจากไม่เพียง แต่วัสดุ แต่ยังสามารถรับค่าอื่น ๆ ได้บัญชี 19 ในการผ่านรายการนี้จึงสามารถสอดคล้องกับบัญชีอื่น ๆ ได้ ตัวอย่างเช่นหากซื้อสินค้าการเดินสายจะอยู่ในรูปแบบ: Dt 41 - Kt 19

ภาษีที่ไม่สามารถหักลดหย่อนสำหรับสินทรัพย์ที่จะใช้เพื่อให้แน่ใจว่างานขององค์กรสามารถถูกตัดออกโดยการโพสต์: Dt 29 - Kt 19

หากองค์กรดำเนินกิจกรรมเพิ่มเติมประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษี VAT คุณสามารถตัดภาษีที่ได้จากสินทรัพย์ที่ได้มาดังต่อไปนี้: Dt 23 - Kt 19

มันเกิดขึ้นว่าจำนวนภาษีในเอกสารถูกจัดสรร แต่ใบแจ้งหนี้สูญหายหรือไม่ได้รับ จากนั้นภาษีสามารถถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ : Dt 91 - Kt 19

การคืนภาษีที่ถูกหักไปก่อนหน้านี้

มันเกิดขึ้นว่าภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ที่ได้มานั้นสามารถนำไปหักลดหย่อนก่อนได้ แต่จะต้องมีการกู้คืน ตัวอย่างทั่วไปได้รับการชำระเงินล่วงหน้า หากผู้จัดหายอมรับการหักภาษีล่วงหน้าจากนั้นหลังจากการจัดส่งเขาจะต้องคืนเงินจำนวนนี้ มีการผ่านรายการในการคืนค่า VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหัก: Dt 60 - Ct 68

ตัวอย่างที่สองคือหน่วยงานที่มีภาระภาษีพิเศษเปลี่ยนเป็นระบอบภาษีแบบง่าย เขาควรเรียกคืนภาษีจากยอดคงเหลือของสินค้าและสินทรัพย์ถาวรหากได้รับการยอมรับให้หัก ในกรณีดังกล่าวขอแนะนำให้ทำบันทึกต่อไปนี้: Dt 91 - Kt 68

ดังนั้นภาษีที่กู้คืนจะถูกสะสมในเครดิตของบัญชี 68 และเพิ่มภาระหนี้สินขององค์กรเป็นงบประมาณ

ผลการวิจัย

ดังนั้นเมื่อยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักภาษีรายการจะมีแบบฟอร์ม:

• Dt 68 (บัญชีย่อยสำหรับ VAT) - Kt 19

ยิ่งไปกว่านั้นมันไม่สำคัญว่าจะมีการหักภาษีมาจากไหน ควรพิจารณาว่าไม่สามารถหัก VAT ได้เสมอ - สำหรับกรณีนี้จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ หากไม่ได้รับการหักภาษีก็มักจะเพิ่มมูลค่าของรายการที่ได้รับ นอกจากนี้ยังมีกรณีที่จะต้องเรียกคืน VAT ที่ถูกหักไปก่อนหน้านี้