Förfarande för återbetalning av moms för export

Momsåterbäring vid export beaktas i artikel. 171 i skattekoden. Hur kompenserar jag för moms och vilka dokument behövs för detta, vad ska man göra i specifika praktiska situationer? Dessa frågor behandlas i den här artikeln.

Exportera momskoncept

Moms är en skatt definierad för produkter som säljs utomlands. Genom att köpa en produkt i Ryssland har du redan betalat skatt. Därefter implementerar du det för export. Och med export av 0% moms kan detta mycket väl vara. I detta fall uppstår en situation där moms betalas, men det finns ingen betalning i budgeten. Med andra ord, när man exporterar produkter är det möjligt att betala över moms på export i Ryssland till budgeten.

Formellt har skattekontoret en klausul där ett företag kan återföra medel till sitt eget konto. Denna situation kallas skatteåterbäring med en nollsats på exportmoms.

Varför behålla separata exportmomsregister?

Sådan redovisning tillhandahålls för alla företag som verkar både på den inhemska och utländska marknaden. Detta beror på att förfarandet för att fastställa skatten på dessa transaktioner är annorlunda. Den allmänna regeln är följande. Det finns fyra villkor för avdrag för moms:

• godkännande av varor för bokföring;
• betalning av moms;
• tillgänglighet av en faktura från leverantören;
• varor används för mervärdesskatt.

Om varorna används för exportverksamhet kan ytterligare ett villkor läggas till i listan: behovet av att presentera en skattedeklaration med en avdragsgrad på 0% för IFTS-myndigheterna med ett paket med underlag.

När är en retur möjlig?

Rysslands skatteregler utgör en viktig fördel - en mervärdesskattesats som möjliggör lönsam exportverksamhet.

Endast exportverksamhet, som direkt bevisas av exporten och den verkliga korsningen mellan ryska produkter, kan vara skattefria. Endast dessa produkter är berättigade till skatt med en momssats på 0 för export. Det är underförstått att endast denna kategori av belopp återlämnas till skattebetalarna.

Det faktum att exporten från Ryssland är certifierad av tullmyndigheten, som sätter ett märke på en kopia av deklarationen.

Noll moms är giltig om den säljs för följande produkter:

• produkter som exporteras till CIS (till exempel export till Kazakstan och moms för dessa transaktioner är noll).
• arbete och tjänster specifikt relaterade till organisationen av produktion och försäljning.

Med andra ord kan företag använda 0% moms på alla produkter som de exporterar. Undantag från denna regel beskrivs ovan.

Verken som faller inom normen som beskrivs ovan innehåller processen för service, transport, lastning, omlastning av produkter som exporteras utomlands. Ett nödvändigt krav är tillhandahållande av tjänster och tillhandahållandet av arbete bör utföras av arbetare från Ryssland.

Vilka dokument behövs?

För att momsen ska vara 0% under exportverksamheten samlas ett dokumentpaket in. Vid export beräknas moms och dokument skickas till skattekontoret.

Det bör noteras att vissa företag utför verksamheter med tjänster från agenter, advokater eller personer som tar ut en avgift för att delta i transaktionen.

Tabellen visar nödvändiga paket med dokument för två alternativ:

Med andra ord, för att kunna använda mervärdesskatten på 0% måste du tillhandahålla officiella bevis för följande fakta:

• ett avtal om leverans av produkter eller tjänster utomlands;
• mottagande av medel;
• faktumet att exportera produkter utomlands.

När det gäller transportdokument, för sjötransport kan det vara:

• Havsfrakt.
• Fraktbrev eller annat liknande dokument.
• För lufttransport utfärdas fraktfakturor med det obligatoriska namnet på lastningsfältet.
• För fordon måste du tillhandahålla ett lämpligt transport- eller fraktdokument.

Listan som beskrivs ovan är allmän. Det finns många praktiska situationer (olika typer av produkter, tjänster, exportmetoder etc.). Kraven i skattelagstiftningen för dem skiljer sig också. Observera att listorna med dokumentation finns i Art. 165 i Rysslands skattekod.

Kompensationsförfarande

Förfarandet för återbetalning av moms inkluderar följande huvudtyper av arbete:

1. Skattebetalaren lämnar in till skattekontoret en deklaration eller en ansökan om återbetalning av moms vid export. I en situation där det belopp som anges i dokumentet överskrider den överenskomna gränsen, återbetalar skattemyndigheterna endast överskottet.
2. När skattetjänsten har godkänt ansökan gör den en skriftlig granskning av företaget. Baserat på lagstiftningsramen bör en skrivbordsrevision genomföras inom tre månader efter det att exportdeklarationen för moms lämnades in. Som en del av revisionen fastställs om de angivna kraven i denna information uppfyller. När revisionen är klar kommer skattemyndigheterna att utfärda ett officiellt dokument - moms kompenseras helt, delvis eller nekas betalning.
3. Återbetalning sker genom att överföra det erforderliga beloppet till organisationskontot som anges i dokumenten. Eller kan medlen överföras till kontot för skattebetalningar och avgifter.

Produkter (tjänster, verk) som säljs för export till utländska företag är underkastade 0% moms, därför är de undantagna från skatt.

Faktorn för att returnera exportmoms är beviset på att de köpta materialen (tjänsterna) användes i produktionen av produkter eller att de köpta varorna såldes till utländska företag.

En organisation kan kompensera för det momsbelopp som betalas på två sätt:

• mottagande av moms på kontot i avsaknad av skuld till budgeten;
• registrering av återbetalning av det momsbelopp som betalats för framtida betalningar till budgeten.

Den exporterande organisationen kan få en exportmomsåterbetalning. Men under förutsättning att leverantören av produkter för exportförsäljning betalade sin moms till budgeten. Annars har organisationen inte rätten att ställa exportmoms.

För att kompensera för det momsbelopp som betalats efter försäljningen av produkter för export måste du fortfarande veta en sak. För företaget är det nödvändigt att bekräfta moms vid export vid försäljning enligt relevanta dokument.

Om beslutet är positivt återbetalas momsen inom två veckor från beslutet.

Det måste betonas att förfarandet för att lämna in skatteavdrag för exportförsäljning av produkter är som följer:

• avdraget för det angivna momsbeloppet görs vid fastställandet av beskattningsunderlaget (klausul 3 i artikel 172 i skattelagen);
• avdraget för det belopp som beräknats för 181 kalenderdagar, i avsaknad av bekräftelse av 0 moms för export, görs den dag som motsvarar ögonblicket för nästa momsberäkning med en hastighet av 0%.

Hur gör jag beräkningar med formler?

Beräkningsmetoden består av stegen:

• På den sista dagen i kvartalet är det nödvändigt att beräkna andelen intäkter för varor som är momspliktiga:

D_region = B_region / V * 100%,

där d_region - en andel i inkomstbeloppet för varor som är momspliktiga (exklusive moms) per kvartal,%;

den_region - inkomstbeloppet för varor som är momspliktiga (exklusive moms) per kvartal, t.

B - total intäkt per kvartal, dvs.

• Fastställande av det momsbelopp som krävs för avdraget:

mOMS_n = Moms_samhället * D_region,

var är momsen_n - värdet på ingående moms, som tas till avdrag per kvartal;

mOMS_samhället - total mängd ingående moms, t.

• Beräkning av moms med en hastighet av 0%:

mOMS_NEP = Moms_samhället - Momsp

var är momsen_NEP - mängden ingående moms, som accepteras för avdrag för kvartalet, dvs.

Tidpunkten

Efter att du har överlämnat alla handlingar som krävs för momsåterbetalningen till skattekontoret, samt utfört en skrivbordsrevision, inom 90 dagar måste du returnera momsen för de exporterade produkterna eller vägra att genomföra detta förfarande.

För att påskynda återbetalningen av exportskatten kan skattebetalaren omedelbart ge avdrag relaterade till arbetet efter bekräftelse av 0 momssats för export.

Sedan kommer skatteinspektörer inom en inspektion att kunna verifiera om detta certifikat är väl motiverat och skatteberäkningar är legitima.

Villkor och schema

Systemet för att erhålla kompensation för exportverksamhet är ganska vanligt. Baserat på den rättsliga ramen tar de inte ut eller betalar moms vid export av produkter. Och exportören kan få en återbetalning för det belopp som betalas som ett resultat av inköp av produkter, råvaror eller komponenter.

Hur man bekräftar exportmoms om produkter exporterades från Ryssland av en utländsk köpare

I detta fall bör man vägledas av samma förteckning över dokument som upprättats genom art. 165 i Rysslands skattekod. Om produkterna levereras av kunderna själva måste den ryska exportören begära kopior av nödvändiga dokument från sin utländska partner. Och först då utföra funktionen som bevis på export och momsåterbetalning i allmänhet.

Brist på tullfrimärken och exportbekräftelse

Som vi noterade tidigare är förekomsten av tullfrimärken i de bifogade dokumenten en förutsättning för att bevisa nollmoms på export.

Men situationen med exporten av produkter till tredjeländer genom EAEU: s medlemsländer, med vilken tullklarering har avbrutits, är ett undantag. I detta fall anländer dokumenten till Federal Tax Service Inspectorate med en anteckning från tullmyndigheterna: "Export är tillåtet." Och utan märket “Exporterade varor”.

Tidsfrist för att bevisa nollfrekvens

Det är nödvändigt att bekräfta exportens nollfrekvens senast 180 kalenderdagar från och med dagen för tullstämpelns tillämpning på handlingarna. Om denna tidsfrist inte uppfylls, kommer företaget inte bara att betala moms till enhetliga tullar utan också lämna in en förklaring om ”förklaring”. Och betala också böter för försenad skatt. Detsamma gäller för situationen om det av någon anledning inte finns några tullfrimärken på handlingarna.

När det gäller avdrag för ingående moms, även om tidsfristerna uppfylls, och dokumentpaketet uppfyller lagens krav, garanterar detta inte att en momssats på export kommer att bevisas. Och skattemyndigheten kommer att besluta om återbetalning av moms. Hittills pratar vi bara om beviset på export. Det slutliga målet är fortfarande långt: skattemyndigheterna måste verifiera dokumentens originalitet, korrektheten av deras fullföljande och efterlevnad av lagen. Det måste verifieras att exportören inte är skyldig till budgeten.

Skicka in en deklaration och återbetala moms

För att bekräfta noll-momssatsen vid exportering av varor skickar exportören ett skattebidrag till skattemyndigheten. Tillsammans med detta uttalande lämnas alla dokument in som bekräftar verkligheten av tillämpningen av en sådan skattesats.

Förklaringen i detta fall upprättas för den period då alla nödvändiga handlingar samlas in.

Från den 1 juli 2016 beror inte momsavdraget för export av icke-primära produkter på beviset för en nollsats och återspeglas i förklaringen i en allmän form efter att dessa produkter har godkänts för redovisning och mottagande av en faktura.

Exportörer av produkter (verk, tjänster som beskattas med en procentsats på 0%) deklarerar ett avdrag i deklarationen som upprättats för det kvartal där dokumenten för bevis på exporten samlas in (om de handlingar som bekräftar nollfrekvensen samlas in inom 180 dagar från dagen för placeringen av produkterna under tullexportregler).

Efter att ha lämnat in en provdeklaration, som återspeglar skattebeloppet som ska återbetalas, är det nödvändigt för företaget att vänta på resultaten av en skrivbordsrevision om momsåterbetalningar. Inspektörer ges tre månader på plats, varefter ett beslut fattas om återbetalning eller vägran av exportmoms.

Om företaget skickar in en korrigering eller ett reviderat uttalande kommer verifieringen att börja igen. När det gäller ett positivt beslut att verifiera det belopp som erhållits på det löpande kontot.

Leverans av varor av en rysk leverantör från utlandet

Föreställ dig en situation där en rysk tillverkare säljer sina produkter till en utländsk partner. Samtidigt är tillverkaren lokaliserad i ett tredjelands territorium, från vilket överföringen sker, genom att kringgå Rysslands territorium. Är det en export eller inte? Vad sägs om moms vid export av varor?

Lagen säger följande. Förekomsten av en momsbeskattningsbar vara kan endast överenskommas vid försäljning i Ryssland. Ryssland erkänns som försäljningsplats endast om produkterna befann sig på dess territorium under transport eller transport. I det här fallet är Ryssland inte en försäljningsplats och som en följd av detta kan det inte diskuteras moms och återbetalning.

Villkor för exportbidragsskatt återbetalning

De viktigaste villkoren inkluderar:

• Ingående av ett avtal med en utländsk köpare, där betalningsförfarandet indikeras: förskottsbetalning eller verklig betalning vid leverans av produkter.
• Registrering av transaktionspasset i banken.
• Få en förskottsbetalning till det nuvarande kontot. Inom två veckor måste du utarbeta en redogörelse för monetära transaktioner, som anger syftet med att få pengar.
• Sändningsbildningen, momssatsen för export är 0%.
• Inlämning av en månadsrapport till statistikavdelningen vid tullavdelningen. Rapporten måste ange TNVED-koden för de sålda produkterna.
• Upprätta en ansökan om bevis på moms till en skattesats på 0%.
• Fyll i en deklaration om återbetalning av moms.
• Data matas in i PIC-moms. De genereras i elektronisk form och skickas till IFTS.
• Erhålla från IFTS kravet att lämna in dokumentation för skrivgranskning.

exempel

Tänk på ett specifikt exempel för två alternativ: inhemsk försäljning och export.

Alternativ 1: inhemsk försäljning. Företaget "..." LLC köpte produkterna till 100 ton. Moms (18%) är 18 ton Föreställ dig att varorna säljs i Ryssland för 120 ton. Moms kommer att vara 18,305 ton (120 * 18/118).

Vinsten är: 120-100 = 20 ton. Från vinstmängden måste du betala moms: 20-18 = 2 st Nettovinsten i detta fall är 2 ton

Alternativ 2: Implementering utomlands. Villkoren är desamma, men varorna säljs för export. Momsen har en skattesats på 0%. Nettovinst på 20 ton Eftersom företaget redan har betalat skatt för 18 tr är staten skyldig att lämna tillbaka detta belopp till LLC ”...”. Resultat av transaktionen: 20 + 18 = 38 st

slutsats

För att genomföra en skattesats på 0% måste du dokumentera fakta:

• närvaron av förhållanden enligt ett avtal för export av produkter eller tjänster (verk);
• ta emot medel till kontot;
• export av produkter utanför Rysslands territorium.

Ett generellt krav i momslagstiftningen måste uppfyllas - betalning från ryska leverantörer av produkter som sedan exporteras utomlands.

I praktiken ser skattebetalarna och tillsynsmyndigheterna dessa villkor annorlunda. Beviset på export skapas på grundval av ett paket med dokument.Om paketet med dokument i tulldeklarationen eller i fraktdokumenten inte innehåller alla obligatoriska frimärken, kommer skatten att vägra att bekräfta momsbeloppet noll.

Moms återlämnas efter kontroll av skattedeklarationen på grundval av skattebetalarens överklagande i avsaknad av hans skuld.