Enligt normerna i den ryska lagen beror ansvaret för skatteflykt på mängden av personens skuld till staten. Sanktioner kan uttryckas i form av böter och för medborgarna - i form av åtgärder för straffrättsligt och administrativt ansvar.
Laglig reglering av skatteflyktansvar
Bestämmelserna om påföljd av påföljder för skattebrytor är förankrade i följande rättsakter:
- I Rysslands skattekod (artikel 119 - procentuell indikation på betalningsbeloppet, artikel 122 - felaktig beräkning av skattebeloppet).
- Kod för administrativa brott (artikel 15.5 - ansvar för sen inlämning av en deklaration).
- Strafflagen (artikel 199 i Rysslands strafflagstiftning - sanktioner för avsiktlig skatteflykt).
Sanktionstyper för att undvika obligatoriska betalningar
Ansvaret för skatteflykt kan samtidigt uppstå enligt normerna i skattelagstiftning och administrativ (eller kriminell). Till exempel, om ett företag dömdes för skatteflykt, skulle de bli böter.
En tjänsteman i det angivna företaget, genom vilket det angivna brottet begåtts, kan hållas straffrättsligt ansvarigt om det under revisionen konstateras att dessa handlingar har begåtts avsiktligt och faller inom kategorin brott.
Skådespelare hålls ansvariga
Följande enheter kan vara skattebetalare som hålls ansvariga för skatteflykt:
- individer;
- juridiska personer;
- medborgare som bedriver individuellt företagande.
Sanktionernas svårighetsgrad beror inte på vem som anses vara brottsling. Det ändras bara uppåt med en ökning av skulden.
För att bestraffa ett företag eller en medborgare måste faktum av avsiktlig skatteflykt fastställas officiellt och bevisas. Det huvudsakliga dokumentet som fixar överträdelsen är skattemyndighetens beslut. På grundval av detta dokument kan olika typer av straff tillämpas på gärningsmannen.
Differentiering av ansvar enligt normerna i den administrativa koden, strafflagen och skattekoden efter ämnen
Endast individer (medborgare och enskilda företagare) kan straffas för skatteundandragande enligt Rysslands strafflagstiftning och Rysslands federala koden för administrativa brott. Skattebrott som begås av företag är endast straffbara med normerna i Rysslands skattekod.
Enligt bestämmelserna i artiklarna 198 och artikel 199 i Rysslands strafflagstiftning är sammansättningen av brottet skatteflykt. Enligt artikel 198 i koden talar vi om medborgare, 199 - om företag.
För individer finns det inget behov av att identifiera gärningsmannen. Han är själv medborgaren. Om vi talar om företagets skattebrott är det nödvändigt att göra en utredning av skatteundandragande och ta reda på vilka individer som initierat och begått detta brott.
Enligt lagstiftningens normer är det möjligt att ta med sig medborgare som har fyllt sexton år. Detta beror på det faktum att, enligt normerna i civillagen, är entreprenörskap möjligt från sexton år gammal om en medborgare frigörs.
Sanktioner för brott enligt Rysslands skattekod
Enligt normerna i skattelagstiftningen påläggs medborgare och organisationer böter. Således straffas gärningsmannen och staten ökar budgetens storlek.
Vid skatteflykt i stor skala kan ansvar påverka normerna i strafflagen. Samtidigt kvarstår också påföljder.
Skattekoden registrerar två typer av brott inom detta område:
- Underlåtenhet att skicka in en självdeklaration (avsnitt 119). I detta fall är straffen fem procent av skattebeloppet. Böterna kan inte vara mindre än tusen rubel och mer än trettio procent av pengarna som inte överförs till budgeten.
- Underestimering av skattebasen eller felaktig beräkning av det belopp som ska överföras till budgeten (artikel 122). Beloppet för den monetära sanktionen är tjugo procent av mängden obetald skatt. Vid genomförande av dessa åtgärder ökar mängden avsiktligt till fyrtio procent.
Sanktioner för brott enligt Rysslands federala koden för administrativa brott; skatteundandragande av Rysslands strafflagar
Enligt normerna i den administrativa koden kan ansvarsskyldighet endast tillämpas för ett otillbörligt genomförande av en deklaration.
För det angivna brottet straffades företagets tjänstemän. Enligt normerna i artikel 15.5 i koden är de böter med ett belopp av tre hundra till femhundra rubel.
Sanktioner för brott enligt Rysslands strafflagar
För att undvika en juridisk person från att betala skatter enligt Ryska federationens strafflagar straffas inte. Enligt strafflagstiftningens normer är skatteundandragande misslyckandet med att lämna in en motsvarande deklaration eller skriva felaktig information i ett dokument.
För dessa åtgärder bär individer och tjänstemän olika typer av ansvar. Straffansvar uppstår om skatteflykt fastställs i det belopp som anses vara stort i koden. Om storleken är särskilt stor straffas skatteflykt hårdare.
Typerna av straff är följande:
- För skulder i budgeten i stora belopp kan böterna för en medborgare uppgå till tre hundra tusen rubel. En person kan också berövas friheten i ett år.
- För särskilt stora skulder kan en ekonomisk sanktion uppgå till en halv miljon rubel och en fängelseperiod för en medborgare - tre år.
- För en stor mängd företagsskuld till budgeten kan den skyldiga tjänstemannen hållas ansvarig för tre hundra tusen rubel eller fängslade i två år. Ett ytterligare ansvarsmått kan vara berövandet av rätten att besätta specifika positioner eller arbeta inom ett visst område.
- För att inte betala skatteavgifter i det belopp som är erkänt som särskilt stort eller begått av en grupp tidigare konspirerade personer kommer dessa medborgare att dömas till en böter på en halv miljon rubel eller fängslade i tre år.
Straffens typ och mängd bestäms av domstolen beroende på mängden skada som har påförts statsbudgeten, liksom försvårande eller förmildrande omständigheter och den anklagas personens skuldgrad.
Stöd till skattebrott
Som en del av kampen mot skatteflykt förbättras lagstiftningen på detta område. I synnerhet, enligt strafflagen, ställs brottslingar och medarbetare till rätta enligt den ryska federationens strafflag.
Dessa inkluderar medborgare som medvetet begick handlingar som syftar till att förverkliga kriminella avsikter för att inte betala skatter. Bestraffning av dessa personer beaktas i stycket ”a” i den andra delen av artikel 199 i strafflagen.
Om brottet är ett gruppbrott läggs straff enligt artikel 33 i Koden för medverkan till den aktuella artikeln. Hjälptyper är följande:
- ge vägbeskrivningar, råd;
- tillhandahållande av verktyg, brottmedel;
- dölja spår, brott;
- eliminering av hinder;
- ett löfte om att köpa saker som erhölls under brottet.
Begränsningsföreskrifter
Skattekoden använder två typer av begränsningar:
- artikel 113 - åtal
- Artikel 115 - insamling av böter.
Föreskriften om begränsningar för skattebrott är tre år efter det att den skatteperiod som brottet begicks har upphört. En motsvarande kontroll utförs samtidigt.
Skatteinspektionen kan avbryta stadgan om begränsningar om det konstateras att skattebetalaren medvetet tar tid och motsätter sig revisionen. I det här fallet utarbetar inspektionsorganets anställda en handling på grundval av vilken termen avbryts.
Efter att ett beslut fattats om att hålla en kriminell ansvarig för ett skattebrott räknar skattetjänsten tidsfristen för att få tillbaka de upplupna böterna. Grunden för beräkningen av termen är en skriftlig begäran om att överföra skuldbeloppet och en böter som anger datum för verkställigheten.
Åtgärder för skattetjänsten vid vägran av gärningsmannen att betala böter
Om gärningsmannen vägrade att betala skulden och bötesbeloppet på frivillig basis har skattetjänsten rätt att genomföra en av följande åtgärder:
- inom två månader fatta ett oberoende beslut om att ålägga böter;
- inom sex månader för att lämna in en ansökan till domstolen om insamling av pengar med våld.
I båda fallen börjar tidsfristerna från slutdatum för den period som anges i den skriftliga begäran.
Omständigheter som påverkar straffernas allvar
För skatteflykt från individer tilldelas ansvaret beroende på ett antal faktorer: ett brott begicks medvetet eller av försumlighet.
När man begår dessa handlingar blir straffet avsiktligt svårare. Skattekoden fastställer fall där gärningsmannen kan undantas från ansvar:
- Personen överförde inte det lagstadgade beloppet till budgeten på grund av en allmän nödsituation eller på grund av en naturkatastrof.
- En medborgare betalade inte skatt på grund av sjukdom.
- Överträdaren följde strikt de felaktiga förklaringarna från skatten eller andra behöriga myndigheter, till följd av vilken skatteflykt inträffade.
Om en av dessa fakta ägde rum, har myndigheterna inte rätt att hålla gärningsmannen ansvarig.
När man fastställer medborgarens skuld och frånvaron av goda skäl för försenade betalningar avgörs frågan om svårighetsgraden av den tillämpliga sanktionen. I detta fall beaktas försvårande och mildrande omständigheter.
I närvaro av svåra omständigheter som uppkommer av gärningsmannen kan bötesbeloppet minskas till två gånger. För personer som har begått handlingen upprepade gånger kan storleken på den monetära sanktionen fördubblas.
Vid påföljd fastställer skatter och andra behöriga organ skälen för skatteundandragande och bestämmer också om förmildrande och försvårande omständigheter har inträffat som gör det möjligt att öka eller minska straffnivån. Dessutom kontrolleras om denna person tidigare hade begått liknande brott och om medborgaren hade för avsikt att genomföra olagliga handlingar.