Grundläggande skattebetalares rättigheter

Föremål för vissa rättsliga relationer erkänns som skattebetalare, för vilka lagen fastställer skyldigheten att ge bidrag till budgeten på bekostnad av personliga medel. I Ryssland fungerar olika beskattningssystem. De tillhandahålls för medborgare och juridiska personer. Därefter kommer en allmän beskrivning av denna kategori att ges, liksom skattebetalarnas grundläggande rättigheter.

Tecken på ämnen

I enlighet med definitionen ovan är skattebetalare individer och organisationer vars status fastställs i enlighet med civillagen. Dessutom tillhandahålls ett antal kategorier direkt i branschkoden. I synnerhet hänvisar skattekoden till skattebetalarnas separata avdelningar av företag, representativa kontor och filialer, inklusive de som oberoende säljer produkter, tjänster eller arbete, samt permanenta uppdrag från utländska organisationer. Fastställandet av status i det senare fallet beror på olika förhållanden.

Som en allmän regel anses den permanenta anläggningen av en utländsk juridisk enhet vara territoriet för regelbundet utförande av arbete, försäljning av produkter och leverans av tjänster. På lagstiftningsnivå övervägs ett förslag att klassificera en konsoliderad grupp av enheter som en oberoende kategori. Det antas att ett särskilt system kommer att utvecklas för dem, inom ramen för vilka fastigheter och medel som överförs inom dem inte kommer att bli beskattade. Idag konst. 13 i den federala lagen "Om finansiella industrigrupper" föreskriver att deras deltagare som arbetar med produktion av verk, produkter eller tjänster kan erkännas som en konsoliderad kategori. Dessutom kan enheter enligt lagstiftningen i ett antal länder inte vara individer utan familjer som helhet.

Skattebetalarnas rättigheter och skyldigheter

De definieras i lagen "På grunderna i beskattningssystemet." Det bör noteras att de viktigaste rättigheterna och skyldigheterna för skattebetalarna är desamma för alla. De beror inte på typ av ämne. För vissa grupper upprättas dessutom särskilda rättigheter för skattebetalarna. Till exempel kan företag som använder människor med funktionsnedsättning vägra momsförmåner. Vissa organisationer kan byta till förenklad beskattning. Detta kommer dock i sin tur att medföra ytterligare ansvar.

Rättslig aspekt

Skattebetalarnas rättigheter och skatteagenter förankrad i branschlagstiftningen. I art. 21 i skattekoden innehåller särskilt en lämplig lista. En nyans som kännetecknar situationens utveckling bör noteras. I lagen om grunderna för beskattningen ingick först en artikel om skyldigheter och sedan om skattebetalarnas rättigheter. Bestämmelserna i koden ges i en annan ordning. Detta indikerar att lagstiftaren i första hand erkänner skattebetalarnas rättigheter i Ryssland.

klassificering

Som nämnts ovan är skattebetalarnas rättigheter fastställda i art. 21. De kan grupperas enligt ett antal kriterier och presenteras i form av ett system. Först och främst bör det sägas att lagen ger enheter vissa juridiska möjligheter inom området information om betalning, etablering och införande av avgifter. Således är detta grupp nr 1. Rättigheterna för skattebetalare i denna kategori anses vara relativt nya. Nästa grupp avser området för genomförande av lagkrav för avdrag för budgeten. Den tredje kategorin inkluderar skattebetalarnas rättigheter inom området redovisning och skattekontroll.Den sista gruppen avser området för att hålla enheter ansvariga och skydda deras intressen. Betrakta dessa kategorier separat.

Informationsstöd

En av skattebetalarnas rättigheter är att han kan få gratis information från behöriga organ om tillämpliga tullar, avgifter och laglig reglering av beskattningsområdet. Det är viktigt att notera att ingen behöver betala för att använda denna möjlighet. Dessutom utförs utövaren av denna skattebetalares rätt på platsen för deras registrering hos tillsynsmyndigheten.

Lagstiftningen i ett antal utländska länder föreskriver fri tilldelning till varje enhet av motsvarande paket med normativa handlingar som är i kraft i staten. I Ryssland kräver detta förfarande vissa budgetutgifter och kan därför inte genomföras. Dessutom ligger problemet i att lagstiftningsramen ständigt uppdateras, och det är inte tillrådligt att utfärda ett nytt paket med handlingar varje gång. I varje inspektion finns det dock informationsställ. De förklarade grundläggande information om avgifter och skatter, tullar och rättigheter för betalare. Dessutom kräver koden behöriga organ att offentliggöra kvartalsinformation om lokala och regionala bidrag till budgeten. Detta krav gäller inte för federala avgifter, eftersom de publiceras i tillgängliga officiella källor.

Få skriftliga förtydliganden

Skattebetalarna har rätt att begära förklaringar om tillämpningen av branschlagstiftningen. Denna möjlighet ger en ny konstruktion av förhållandet mellan ämnen och tillsynsmyndigheter. Det antas att en bona fide enhet, om det är svårt att fastställa de troliga konsekvenserna av en transaktion, kan skriva till inspektionen. Hon i sin tur kommer att tillhandahålla relevanta förtydliganden i frågan om intresse för den sökande. Emellertid genomförs denna bestämmelse i praktiken ganska svår.

I art. 111 i skattekoden föreskriver att skattebetalaren vid mottagande av förtydliganden och deras efterföljande uppföljning ska befrias från ansvaret vid brott mot lagens normer. Detta minskar inspektörernas intresse för att svara på inkommande förfrågningar avsevärt. I detta fall faller alla överträdelser inom skatteområdet, oförmågan att återkräva restanser och böter på kontrollmyndigheterna. Det är lämpligt att citera Tysklands erfarenhet som ett exempel. I detta land ingår betalare avtal med finansmyndigheter om sannolika skattekonsekvenser. Tillsammans beräknar de dem, vilket gör det möjligt för personen att objektivt bedöma situationen. I Ryssland är detta nu extremt problematiskt, bara för att alla konsekvenser inte kan förutses på grund av instabiliteten i lagstiftningssystemet.

sekretess

Detta koncept introduceras av Art. 102 i koden. Skattebetalarna har rätt att kräva att de behöriga myndigheterna bevarar information om avdrag som de själva gör. I den angivna art. 102 Det finns också en lista över data som inte erkänns som personliga ekonomiska hemligheter.

Uppföljning av Codex-standarder

Som den första rätten för skattebetalarna i denna grupp bör det noteras möjligheten att använda skatteförmåner. I art. 56 i koden föreskriver undantag från tillämpningen av undantag. Som den nästa rätten för skattebetalarna avgör Rysslands skattekod förmågan att kräva tydlighet i branschlagstiftningen. Poängen i detta fall är att alla motsägelser som finns i bestämmelserna i koden och andra handlingar tolkas till förmån för beskattningsämnen.

I detta avseende formuleras denna rättighet som tydlighet i lagstiftningen som grund för uppfyllandet av skatteskyldigheter.Dessutom inkluderar den andra gruppen förmånen för beskattningsobjektet att begära avbetalningar, uppskjutande, i rätt tid kompenserad eller återbetalning av alltför betalda medel för att få ett lån. Betalaren har också rätt att anställa en juridisk person eller en medborgare med en viss kompetens inom skatteområdet. En auktoriserad enhet representerar sina intressen inom ramen för de relevanta relationerna. Denna möjlighet utgör institutet för skattekonsulter.

Kontroll- och redovisningsområde

Rättigheterna för en skattebetalare (enskild eller organisation) relaterad till detta område inkluderar:

1. Närvaro under genomförandet av processuella kontrollåtgärder.
2. Få kopior av inspektionsrapporter och andra beslut från auktoriserade tillsynsmyndigheter.
3. Tillhandahålla deras förklaringar om betalning och beräkning av skatter.
4. Få avdrags- och anmälningskrav.

Ansvar och försvar

Dessa två kategorier inom beskattningsområdet arbetar nära med varandra. Lagstiftningen ger enheter möjlighet att ta hänsyn till omständigheter som reducerar ansvaret, överklaga beslut från tillsynsmyndigheterna, deras passivitet / handlingar samt individuella anställdas beteende. I detta fall kvarstår valet av skyddsmetod hos betalaren. Så ämnet kan använda administrativa, rättsliga, andra beställningar eller flera samtidigt. I detta fall ger lagen inga begränsningar.

Specifik kategori

Det är också nödvändigt att nämna detta, om än något tveksamt, rätt att inte genomföra olagliga beslut och krav från skattetjänsten eller tjänstemännen. Olaglighet anses vara en utvärderingskategori. Det vill säga, om skattebetalaren anser att beteendet eller beslutet från det behöriga organet eller den anställda är olagligt och inte följer beställningen, och därefter det motsatta bevisas, kommer allt ansvar att falla på beskattningsämnet. Enligt vissa experter är införandet av denna norm i lagstiftningen opraktisk och betraktas till och med som ett negativt fenomen. Denna ståndpunkt förklaras av det faktum att en sådan situation utgör förutsättningarna för skattetjänstens olaglighet. Även om det, som andra experter tror, ​​först bör baseras på det faktum att de behöriga organens beteende och krav är lagliga, och det motsatta bevisas i domstol.

tullar

Definitionen av deras krets är väsentlig, eftersom tillämpningen av ansvarsåtgärder kommer att bestämmas exakt av överträdelse av alla recept som definieras i lagstiftningen. Samtidigt baseras genomförandet av skyddet av ens intressen och rättigheter på beviset att skattebetalaren inte har någon eller annan skyldighet eller det faktum att ordern genomfördes korrekt. Det första kravet är i själva verket det fullständiga och snabba avdraget för de fastställda betalningarna till budgeten. Det bildas på grund av ämnets skatteplikt. I detta avseende anses detta krav vara universellt och gäller alla deltagare i relevanta relationer.

När du betalar direkt av skattebetalaren och inte av agenten föreskriver lagen ytterligare krav. Så, enheter måste lämna in betalningsdokument före förfallodagen för betalning till de berörda avdelningarna i banken för senare överföring till budgeten. Andra skyldigheter för skattebetalare kan betraktas som frivilliga, eftersom de inte gäller alla enheter. Dessutom syftar de till att uppfylla ovanstående huvudkrav.

Redovisning och rapportering

Denna skyldighet gäller för organisationer. Det bör noteras att i vissa fall för beräkning av skattebasen är det nödvändigt att föra särskilda register. Det kanske inte sammanfaller med redovisningen. Det sistnämnda fungerar dessutom som grund för skatteregistrering.Lagring av rapporteringsdokumentation ska utföras i minst 5 år.

Tillhandahålla inspektion av nödvändiga dokument och information

Denna skyldighet är ganska villkorad, vilket förklaras av frånvaron i lagstiftningen i listan över nödvändig information och värdepapper som måste överföras. Men i praktiken med dokument finns det vanligtvis ingen tvetydighet. Det finns vissa svårigheter att tillhandahålla information. I själva verket måste skattebetalaren tillhandahålla de uppgifter som han har, och för vilka det inte finns behov att utföra ytterligare åtgärder. Annars bör det angivna kravet inte bara bestå i att tillhandahålla, utan också att skaffa information.

Korrigeringar av rapporteringsdokument

Denna skyldighet avser justeringar av mängderna av diskreta eller dolda inkomster som identifieras under inspektioner. Detta krav är baserat på den specifika lagstadgade utformningen av lagen om tillämpning av påföljder mot överträdare. Vid dolda (icke-redovisning) av andra (med undantag för vinst) skatteobjekt är införandet av korrigeringar vettigt, eftersom skattebeloppet ingår i finansiella sanktioner.

Att ge förklaringar

I händelse av oenighet med de fakta som anges i revisionsakten är skattskyldigheten skyldig att motivera vägran att underteckna den. Detta krav betyder inte att ämnet måste med sin underskrift certifiera det dokument som lämnats in av den auktoriserade tjänsten. Vägrar dock att underteckna det, är han skyldig att motivera sitt beslut skriftligen.

Likvidationsmeddelande

Lagen föreskriver föremål för skyldighet att underrätta skattemyndigheten om beslutet att omorganisera eller avbryta sin verksamhet under en tiodagarsperiod. Detta krav är grundläggande. Detta beror på att inspektionens förmåga att genomföra en slutlig granskning av organisationen, identifiera skatteskulder och övervaka åtgärder för deras full återbetalning kommer att bero på dess korrekta genomförande.